税务会计与税收筹划习题答案.doc

1、税务会计与税收筹划习题答案税务会计与税收筹划习题答案 第一章第一章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. A2. D3. B4. D 5. D解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业 对自己经济利益的保护。 纳税关系到企业的重大利益， 享受法律的保护并进行合法的税收筹 划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD 三、判断题三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供 的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主

2、体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是 纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是 会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行 选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的 过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四案例分析题四案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章第二章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. D2. A3. A4. C5. B6

3、. C7.B8. B9. C1010. . B B 二、多选题 1. ABCD 2. ACD解析：转让土地使用权缴纳营业税。 3. ABC解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。 房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 4. AB解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物 用于非应税项目， 不能抵扣进项税。 转售给其他企业、 用于对外投资的货物可以抵扣进项税， 也需要计算销项税。 5. CD解析：进口货物适用税率为 17%或 13%，与纳税人规模无关。 6. AD解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取 得

4、普通发票，也不得抵扣。 7.ABC解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。 8.ACD解析：农民销售自产粮食，免税。 9.AC解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。 10.BCD解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就 必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009 年 1 月 1 日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税 的销项税额。 5. 错解析： 小规

5、模纳税人不存在抵扣的问题， 只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价 款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析： 只有境内运费才允许单独抵扣。 境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7.7. 对对 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用 6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题题 1.(1)1.(1)当期销项税额当期销项税额= = 480150+(50+60)300+120000+14450(1+10%)17%+(69000+1130/1.13)13% =72000+33000+1200

6、00+639017%+9100=23193017%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2 2）当期准予抵扣的进项税额）当期准予抵扣的进项税额 = =15200(1-25%)+13600+687013600+6870 =11400+13600+6870=3187031870(元) （3 3）本月应纳增值税）本月应纳增值税 =48528.1-3187031870=16658.116658.1(元) 2.（1 1）当期准予抵扣的进项税额）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+=1700+5100+（15000+1500015000+150006%6%）17%17%

7、 =1700+5100+2703=9503=1700+5100+2703=9503 （2 2）当期销项税额）当期销项税额 =23400/1.17=23400/1.1717%+234/1.1717%+234/1.1717%17%5+2340/1.175+2340/1.1717%17% +35100/1.17+35100/1.1717%17% =3400+170+340+5100=9010=3400+170+340+5100=9010 （3 3）应缴纳增值税）应缴纳增值税=9010-9503=-493=9010-9503=-493 3.3.（1 1）当期准予抵扣的进项税额）当期准予抵扣的进项税额=

8、17000+120=17120=17000+120=17120 元元 （2 2） 当期销项税额当期销项税额=30=3020020017%+2340/1.1717%+2340/1.1717%+12000017%+120000 13%=1020+340+15600=1696013%=1020+340+15600=16960 元元 （3 3） 本月应纳增值税本月应纳增值税=16960-17120+=16960-17120+103000/1.03103000/1.032%2%= =1841840 0 元元 4.4.销项税额销项税额=222/1.11=222/1.1111%+175.5/1.1711%+

9、175.5/1.1717%=22+25.5=47.517%=22+25.5=47.5（万元）（万元） 进项税额进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）（万元） 应纳增值税应纳增值税= =（47.5-47.5-10.8810.88）+ +20.20.6 6/1.0/1.03 32 2% %= =37.0237.02 万元万元 应纳营业税应纳营业税= =（150-100150-100）5%+105%+105%=35%=3 万元万元 5.5. 进项税额进项税额=30000+68000+65+50=98115=30000+68000+65+50=98

10、115（元）（元） 销项税额销项税额=1000000=10000006%+636000/1.066%+636000/1.066%=60000+36000=960006%=60000+36000=96000（元）（元） 应纳增值税应纳增值税=96000-98115=-2115=96000-98115=-2115（元）（元） 6.（1 1）不能免征和抵扣税额）不能免征和抵扣税额= =（40-2040-203/43/4）(17%-13%)=1(17%-13%)=1 万元万元 （2 2）计算应纳税额）计算应纳税额 全部进项税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49=17+1.7+0

11、.91+0.88=20.49（万元）（万元） 销项税额销项税额=7=71.171.1717%+6017%+6017%=11.22(17%=11.22(万元万元) ) 应纳税额应纳税额=11.22-=11.22-（20.49-120.49-1）-2=-10.27-2=-10.27（万元）（万元） （3 3）计算企业免抵退税总额）计算企业免抵退税总额 免抵退税额免抵退税额= =（40-2040-203/43/4）13%=3.2513%=3.25（万元）（万元） （4 4）比大小确定当期应退和应抵免的税款）比大小确定当期应退和应抵免的税款 10.273.2510.273.25；应退税款；应退税款 3

12、.253.25 万元万元 当期免抵税额当期免抵税额= =免抵退税额免抵退税额- -退税额退税额=0=0 下期留抵税额下期留抵税额=10.27-3.25=7.02=10.27-3.25=7.02（万元）（万元） 五、分录题 1.1. 会计分录：会计分录： （1 1）借：应收账款2340 000 贷：主营业务收入2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额)340 000 借：主营业务成本1600 000 贷:库存商品1600 000 借：银行存款2320 000 财务费用20 000 贷：应收账款2340 000 （2 2）借：应收账款585 000（红字） 贷：主营业务收入500 000（红

13、字） 应缴税费应交增值税(销项税额)85 000（红字） （3 3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值 税销项税额为：10017%=17 万元。 借：银行存款300 000 应收账款870 000 贷：主营业务收入1000 000 应缴税费应交增值税(销项税额)170 000 （4 4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2 万元 借：固定资产清理320 000 累计折旧180 000 贷：固定资产500 000 借：银行存款104 000 贷：固定资产清理104 000

14、借：固定资产清理2 000 贷：应交税费应交增值税2 000 借：营业外支出218 000 贷：固定资产清理218 000 （5 5）可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6 万元 借：固定资产613 000 应缴税费应交增值税(进项税额)96 000 贷：银行存款709 000 （6 6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款732 000 贷：主营业务收入600 000 应缴税费应交增值税(销项税额)102 000 银行存款30 000 借：主营业务成本450 000 贷：库存商品450 000 （7 7）月末，增值税计算 增值税销项税额=34

15、-8.5+17+10.2=52.7 万元 增值税进项税额=30+9.6=39.6 万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1 万元 简易办法征税应纳增值税=0.2 万元 借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 131 000 应缴税费应交增值税2 000 贷：应缴税费未交增值税133 000 2.(1) 借：原材料41 万元 应缴税费应交增值税(进项税额)6.91 万元 贷：银行存款47.91 万元 （2）借：分期收款发出商品100 万元 贷：库存商品100 万元 借：银行存款93.6 万元 贷： 应缴税费应交增值税(销项税额)13.6 万元 主营业务收入80 万元 （3）

16、借：无形资产专利权100 万元 应缴税费应交增值税(进项税额)6 万元 贷：银行存款106 万元 （4）借：管理费用20 万元 应缴税费应交增值税(进项税额)1.2 万元 贷：应付账款21.2 万元 （5）借：销售费用50 万元 应缴税费应交增值税(进项税额)3 万元 贷：银行存款53 万元 （6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率 6% 销项税额=销项税额=306%=1.8 万元。 借：银行存款31.8 万元 贷： 应缴税费应交增值税(销项税额)1.8 万元 其他业务收入30 万元 （7）借：固定资产60 万元 应缴税费应交增值税(进项税额)10.2 万元 贷：银行存款70

17、.2 万元 （8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率 6% 销项税额=21.2/1.066%=1.2 万元。 借：银行存款21.2 万元 贷： 应缴税费应交增值税(销项税额)1.2 万元 其他业务收入20 万元 （9）出租有形动产，适用税率 17%，销项税额=5.85/1.1717%=0.85 万元。 借：银行存款5.85 万元 贷： 应缴税费应交增值税(销项税额)0.85 万元 其他业务收入5 万元 六筹划题六筹划题 1 1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策. 2 2.A 企业采取经销方式： 应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-

18、1875-1600=14375(元) 收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125 A 企业采取来料加工方式: 应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元） 收益额=41000-5370=35630（元） 来料加工方式少交增值税 9005 元，多获得收益 7505 元。 对于 B 企业来说： 采取经销方式： 应纳增值税=5012503%=1875（元） 货物成本=500210(1+17%)=122850(元) 采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)

19、 来料加工方式下，B 企业的加工货物的成本降低 12380 元，增值税少交 1875 元。 3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。 （2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。 （3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法营改增试点实施办法第十一条明确： 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交 通运输业和部分现代服务业服务， 故 A 企业将部分专利技术无偿赠送给 B 企业， 也应 视同销售。 第三章第三章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. A解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；

20、土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂 环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消 费税，只交增值税。 2. A解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客 车都不属于消费税的征税范围。 3. D解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售 环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。 4. D解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。 5. D解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工 成应税消费品、 自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时

21、缴纳消费税， 移送连 续加工环节不视同销售， 但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消 费税。 6A解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不 属于消费税征税范围。 7D解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费 税； 提回后用于生产非应税消费品时不纳税； 提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不 纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出售时应缴纳消费税。 二、多选题二、多选题 1. AC解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比 例税率计算消费税。 2. ABCD解析：AB 属于视同

22、销售应缴纳消费税；C 在出厂环节计算缴纳消费税；D 直接 加价加价销售时还要还要缴纳消费税。 3. ACD解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零 售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。 4. ABD解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其 营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。 5.5. BDBD解析：解析：A A 属于连续生产应税消费品；属于连续生产应税消费品；BDBD 属于视同销售属于视同销售。 6. AD解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳

23、税，而 卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。 7 7ACDACD解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的 销售额；销售货物在统一征收增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只销售额；销售货物在统一征收增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只 征收增值税。征收增值税。 8 8ACDACD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。 9 9ABDABD 解析解析：只有连续生产应税消费品时只有连续生产应税消费品时，不缴纳消费税

24、不缴纳消费税，其他方面自用时其他方面自用时，都应缴纳消都应缴纳消 费税。费税。 三、判断题三、判断题 1. 对解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售 额计征增值税。 2. 对3. 错 4. 错解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售 环节缴纳。 5. 对 6 6对对解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。 四、计算题四、计算题 1.1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元) 进口原材料应纳增值税=(151+15.1)

25、17%=28.237(万元) (2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(万元) 进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元) (3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+0.44+2.20.44+2.2+17+17=112.157(=112.157(万元万元) ) 应纳增值税=375.7-112.157=263.543(112.157=263.543(万元万元) ) (4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+102

26、000/100)12% =221012%=265.2(万元) 2.2.（1）甲公司提货时，应按组成计税价格应按组成计税价格计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300=30300300=30300（元）（元） 加工及辅料费=8000（元） 提货时应被代收代缴消费税=(30300(30300+8000)(1-30%)30%=16414.29(16414.29(元元) ) （2）甲公司进项税=1700+3400+800017%+8888=65486548（元） 甲公司销项税=1170001170001.171.1717%=17000(17%=17000(元元) )

27、应缴纳的增值税=1700017000-65486548=1045210452（元） （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =1170001170001.171.1730%-16414.2916414.2970% =30000-11490.08=18509.9230000-11490.08=18509.92（元）（元） 3.小汽车进口环节组成计税价格 =（1040+10+5+3）（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550 万元 小汽车进口环节消费税=5505%=27.5 万元 小汽车进口环节增值税=55017%=93.5 万元 卷烟进口环节组成计税价格=150（1+20%）+100

28、150/10000/（1-56%）=412.5 万元 卷烟进口环节消费税=412.556%+100150/10000=232.5 万元 卷烟进口环节增值税=412.517%=70.13 万元 销项税额893.6/1.1717100017+60+60151517%17% 108.8170+153+153431.8431.8 万元 允许抵扣的进项税额93.5+0.110.1170.13163.74163.74 万元 应纳增值税431.8431.8163.74163.74268.06268.06 万元 应交消费税= 606015155%=455%=45 万元万元 4 4消费税消费税= =（40404

29、00004000020%+4020%+40200020000.50.5）+ +（1010300003000020%+1020%+10200020000.50.5）+ + （202070200/1.1770200/1.1720%+2020%+20200020000.50.5）+ +（8 8400004000020%+820%+8200020000.50.5） = =（320320 000+40000+40 000000）+ +（6060 000+10000+10 000000）+ +（240240 000+20000+20 000000）+ +（6464 000+8000+8 000000） =

30、360=360 000+70000+70 000+260000+260 000+72000+72 000=762000=762 000000 元元 增值税销项税额增值税销项税额 =40=40400004000017%+1017%+10300003000017%+2017%+2070200/1.1770200/1.1717%+817%+8400004000017%17% =272=272 000+51000+51 000+204000+204 000+54000+54 400=518400=518 400400 元元 进项税额进项税额=1020=1020 应交增值税应交增值税=284=284 0

31、70-1020=580070-1020=580 380380 元元 五、分录题五、分录题 1.应纳消费税额=70020%=140（元） 应纳增值税额=70017%=119（元） 借：应收账款819 贷：其他业务收入700 应交税费-应交增值税119 借：营业税金及附加140 贷：应交税费应交消费税140 2.（1）发出材料时： 借：委托加工物资55 000 贷：原材料55 000 （2）支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资20 000 应交税费-应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400 （3）支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税=(55000+20000)(1-30%)

32、30%=32143（元） 提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本 借：委托加工物资32 143 贷：银行存款32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费” 借：应交税费-消费税32 143 贷：银行存款32 143 （4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品107 143 贷：委托加工物资107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。 提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品75 000 贷：委托加工物资75 000 六筹划题六筹划题 1.提示：分离包装，不带包装销售。 2提示：10000 元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行

33、， 原售价，需要缴纳消费税11000202200 元，仍有降价幅度220011001100 元 3方案一：方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 。 该酒厂以价值该酒厂以价值 250250 万元的原材料委托万元的原材料委托 A A 厂加工成酒精，加工费支出厂加工成酒精，加工费支出 150150 万元，加工后万元，加工后 的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用 100100 万元。万元。 A.A.代收代缴消费税为：代收代缴消费税为： 组税价格组税价格=(250+150)=(2

34、50+150)(l-5(l-5)=421.05)=421.05 万元万元 消费税消费税421.05421.055 521.0721.07（万元）（万元） B.B.酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 200020002020+100+1000.50.52 2500500（万元）（万元） 总消费税为：总消费税为：21.0721.07500500521.07521.07（万元）（万元） C.C. 税前利润税前利润20002000250250150150100100521.07521.07978.93978.93

35、（万元）（万元） 方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。 该酒厂将价值该酒厂将价值 250250 万元的原材料交万元的原材料交 A A 厂加工成白酒，需支付加工费厂加工成白酒，需支付加工费 250250 万元。产品运万元。产品运 回后仍以回后仍以 20002000 万元的价格销售。万元的价格销售。 A.A.代收代缴消费税为：代收代缴消费税为： 组税价格组税价格=(250+250+100=(250+250+1000.50.52)2)(l-20(l-20)=750)=750 万元万元 消费税消费税7507502020+100+1000.50.52

36、2250250（万元）（万元） B.B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 200020002020+100+1000.50.52 2500500（万元）（万元） 总消费税总消费税250+500=750250+500=750（万元）（万元） C.C. 税前利润税前利润20002000250250250250750750750750（万元）（万元） 方案三：方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由该厂自己完成白酒的生产过程。 由本厂生产，消耗材料由本厂生产，消耗材料 250250 万元，需支付人工费及其他费

37、用万元，需支付人工费及其他费用 250250 万元。万元。 A.A. 自产白酒销售后，应交消费税为：自产白酒销售后，应交消费税为： 200020002020+100+1000.50.52 2500500（万元）（万元） B.B. 税前利润税前利润2000200025025025025050050010001000（万元）（万元） 通过计算可知，通过计算可知，方案三方案三最优。最优。 第四章第四章 答案答案 一、单选题 1. D解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。 2. D解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。 3. D解析：货物运抵境内输入地点起卸前

38、的支出，都计入完税价格。 4. B 5. A解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。 6. C解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地 增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进 行投资，免征土地增值税。 7 7C C 8 8D D到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。 二、多选题 1. ABCD 2. AC 3. AD解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税 及教育费附加（视同税金） 。其中印花税通过管理费

39、用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳， 房地产开发企业作为销售方并不涉及。 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7 7ABCDABCD 8 8BCBC解析解析：买地卖地按差价缴纳营业税买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款只允许扣除买地支付的款 项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除 2020。 三、判断题 1. 错解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为 1%。城建税的征税 范围遍及城乡。 2. 错解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税， 在计算土地增值税时不

40、允 许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税， 允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。 3.对 4.错解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。 5.错解析：本命题缺少一个关键条件-纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未 超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 6 6对对 7 7错错解析：解析：原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率。 8 8对对 9 9对对 1010错错解析：解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关

41、税本身。 四、计算题四、计算题 1.1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和第一步，确定收入总额为货币与实物之和 2200+100=23002200+100=2300 （万元）（万元） 第二步，确定扣除项目金额：第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款支付地价款 800800 万元万元 房地产开发成本房地产开发成本 700700 万元万元 开发费用开发费用=50+(800+700)=50+(800+700)5%=1255%=125（万元）（万元） 与转让房地产有关的税金中：营业税与转让房地产有关的税金中：营业税 230023005%=1155%=115（万元（万元） 城建税和教育费附加：城建税和

42、教育费附加：115115(7%+3%)=11.5(7%+3%)=11.5（万元）（万元） 加扣费用：加扣费用：(800+700)(800+700)20%=30020%=300（万元）（万元） 扣除费用总计扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元（万元） 第三步，确定增值额：第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.52300-2051.5=248.5（万元）（万元） 第四步，确定增长率：第四步，确定增长率：248.5248.52051.5=12.11%2051.5=12.11%

43、增长率低于增长率低于 20%20%的普通标准住宅，免税。的普通标准住宅，免税。 2. 土地款=4750+250=5000 万元，住宅楼和写字楼土地成本各 2500 万元 住宅楼：收入=20 000 万元 营业税=20 0005%=1000 万元，城建税及附加=1000（7%+3%）=100 万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+55005%)+1100+550020% =2500+3000+575+1100+1100=8275 万元 增值额=20 000-8275=11725 万元 增长率=11725/8275=141.69%，适用税率 50%,扣除率 15% 住宅楼应交土地增值税

44、=1172550%-827515%=5862.5-1241.25=4621.25 万元 写字楼：收入=30 000 万元 营业税=30 0005%=1500 万元，城建税及附加=1500（7%+3%）=150 万元 允许扣除金额=2500+4000+650010%+1650+650020% =2500+4000+650+1650+1300=10100 万元 增值额=30 000-10100=19900 万元 增值率=19900/10100=197%，适用税率 50%，扣除率 15% 写字楼应纳土地增值税=1990050%-1010015%=9950-1515=8435 万元 3.3.应纳营业税

45、（应纳营业税（7070 0000001010 000000）5 530003000（万元）（万元） 应缴纳城建税及教育费附加应缴纳城建税及教育费附加30003000 （7 73 3） 300300 （万万 元）元） 印花税印花税70000700000.050.053535 万元万元 土地增值税允许扣除金额土地增值税允许扣除金额1010 000000300300300030003003003535 1363513635（万元）（万元） 土地增值额土地增值额700007000013635136355636556365 万元万元 增值率增值率5636556365/ /1363513635413413

46、，税率，税率 6060，扣除率，扣除率 3535 应纳土地增值税应纳土地增值税5636556365606013635136353535 33819338194772.254772.2529046.7529046.75（万元）（万元） 4.4.先判断进口货物完税价格为 CIF 成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元） 关税=57010%=57（万元） 纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内完税， 该公司应于 1 月 24 日前纳税， 该公 司 25 日纳税，滞纳 1 天，滞纳金为 57 万元0.05%=285（元） 五、分录题五、分录题 1.1. 应交关税和商

47、品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 00043.8%=1 752 000（元） 应交消费税=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8% =6 252 1748%=500 174（元） 应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)17% =6 252 17417%=1 062 870（元） 会计分录如下： (1)支付国外货款时: 借：物资采购4 000 000 贷：应付账款4 000 000 (2)应交税金时: 借：物资采购2 252 174 贷：应交税费-应交关税1 752 000 -应交消费税500 174 (3)上缴税金时: 借：应交税费-

48、应交增值税(进项税额)1 062 870 -应交关税1 752 000 -应交消费税500 174 贷：银行存款3 315 044 (4)商品验收入库时: 借：库存商品6 252 174 贷：物资采购6 252 174 2.2.（1）补交出让金时。 借：无形资产51.551.5 贷：银行存款51.551.5 （2）转让时计算应交土地增值税时。 应缴纳营业税应缴纳营业税2002005 51010 万元万元 （补交的土地出让金不允许扣除，因为土地不是企业购买的，而是以前行政划拨的（补交的土地出让金不允许扣除，因为土地不是企业购买的，而是以前行政划拨的） 。 城建税和附加城建税和附加1010（7 7

49、3 3）1 1 万元万元 印花税印花税2002000.050.050.10.1 万元万元 流转环节税金共计流转环节税金共计 11.111.1 万元万元 增值额增值额=200-51.5-=200-51.5-11.1=137.411.1=137.4 万元万元 增值率增值率= =137.4137.462.6=219%62.6=219% 应纳土地增值税应纳土地增值税= =137.4137.460%-60%-62.662.635%35% = =82.4482.4421.91=60.5321.91=60.53 万元万元 借：银行存款200 贷：应交税费-应交流转环节税11.111.1 -应交土地增值税60.5360.53 无形资产51.5 营业外收入76.8776.87 （3）上缴土地增值税及有关税金时。 借：应交税费-应交土地增值税60.5360.53 -应交流转环节税11.111.1 贷：银行存款71.6971.69 六筹划题六筹划题 1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在 20%以内. 2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划. 3.提示:土地和房屋视同出售,签订一个合同时纳税多少? 土地和房屋视同出售,分别签订合同纳税多少? 以土地和房屋出资,纳税多少?