模块四施工成本管理.pptx

1、模块四模块四 施工成本施工成本管理管理 3.4.1 项目项目案例案例 某通信工程公司承包建设4G通信网络，该项目需要以现 代化的4G通信技术为基础，建成一个具有技术先进、扩 展性强、结构合理等优势的移动通信网络，并在此基础 上能够满足“三网融合”的发展趋势，即：该网络同时 满足语音、视频和数据的传输，为使用移动终端的各类 人员提供完备的信息服务解决方案。 公司的工程造价人员按照设计方案和承包合同，进行施 工成本计划制定，作为项目成本控制的依据。在项目实 施过程中，工程造价人员通过分析实际的实施成本，对 比成本计划，进行成本分析，找出成本偏差的原因，并 以此为基础进行成本预测，为项目经理提供成本

2、管理的 依据，使得工程项目能够按照预期的成本计划进行。 3.4.2 案例案例分析分析 施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的 总和，包括所消耗的原材料、辅助材料、构配件等的费用，周转材料 的摊销费或租赁费等，施工机械的使用费或租赁费等，支付给生产工 人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发 生的全部费用支出。 在确定了施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际 值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当 的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。施工成本控制是指在 施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效

3、 措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围 内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实 际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除 施工中的损失浪费现象。 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响 成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利 偏差的挖掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的 全过程。 3.4.3 知识知识储备储备 施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生 的全部生产费用的总和，包括所消耗的原材料、辅 助材料、构配件等的费用，周转材料的摊销费或租 赁费等，施工机械的使用费

4、或租赁费等，支付给生 产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进 行施工组织与管理所发生的全部费用支出。建设工 程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有 助于工程实体形成的各项费用支出，其是可以直接 计人工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工 机械使用费和施工措施费等。 间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的 全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计人工 程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包 括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。 根据通信工程建设成本运行规律，成本管理责任体 系应包括组织管理层和项目经理部。组织管理层的 成本管

5、理除生产成本以外，还包括经营管理费用； 项目管理层应对生产成本进行管理。组织管理层贯 穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的 管理职能；项目管理层则着眼于执行组织确定的施 工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管 理职能。 施工成本管理的工作流程如下： 施工成本预测施工成本计划施工成本控 制施工成本核算施工成本分析施工成 本考核。 一、施工成本预测 施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况， 运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展 趋势做出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行 的估算。通过成本预测，可以在满足项目业主和本企业 要求的前提下，选择成本低、效益好的最

6、佳成本方案， 并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加 强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成 本预测是施工项目成本决策与计划的依据。施工成本预 测，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各 个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施 工项目的成本（单位成本），预测这些因素对工程成本 中有关项目的影响程度，预测出工程的单位成本或总成 本。 二、施工成本计划 施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期 内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低 成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建 立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算 的基础，它是该项目降低成本的

7、指导文件，是设立 目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的 一种形式。施工成本计划应满足以下要求： 1）合同规定的项目质量和工期要求； 2）组织对施工成本管理目标的要求； 3）以经济合理的项目实施方案为基础的要求； 4）有关定额及市场价格的要求。 施工成本计划的具体内容如下： （1）编制说明 编制说明指对工程的范围、投标竞争过程 及合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成 本计划编制的指导思想和依据等做出具体说明。 （2）施工成本计划的指标 施工成本计划的指标应经过科 学的分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等进行测定。 施工成本计划一般情况下有以下三类指标： 1）成本计划

8、的数量指标，如： 按子项汇总的工程项目计划总成本指标； 按分部汇总的各单位工程（或子项目）计划成本指标； 按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。 2）成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率， 可采用： 设计预算成本计划降低率主设计预算总成本计划降低 额设计预算总成本 责任目标成本计划降低率责任目标总成本计划降低 额责任目标总成本 3）成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额： 设计预算成本计划降低额设计预算总成本一计划总 成本 责任目标成本计划降低率责任目标总成本一计划总 成本 （3）编制单位工程计划成本汇总表 按工程量清单列出 的单位工程计划成本汇总表 （4）编制单位工程成本汇

9、总表 按成本性质划分的 单位工程，根据清单项目的造价分析，分别对人工 费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费 进行汇总，形成单位工程成本汇总表。 项目计划成本应在项目实施方案确定和不断优化的 前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接 工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的 编制是施工成本预控的重要手段。因此，应在工程 开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实， 为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管 理措施。 三、施工成本控制 施工成本控制是指在施工过程中，对影响 施工成本的各种因素加强管理，并采取各 种有效措施，将施工中实际发生的各种消 耗和支出严格控制在成本计划范围

10、内，随 时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是 否符合标准，计算实际成本和计划成本之 间的差异并进行分析，进而采取多种措施， 消除施工中的损失浪费现象。 建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目 从投标阶段开始直至竣工验收的全过程， 它是企业全面成本管理的重要环节。施工 成本控制可分为事先控制、事中控制（过 程控制）和事后控制。在项目的施工过程 中，需按动态控制原理对实际施工成本的 发生过程进行有效控制。合同文件和成本 计划是成本控制的目标，进度报告和工程 变更与索赔资料是成本控制过程中的动态 资料。 1施工成本控制的依据 （1）工程承包合同 施工成本控制要以工程承 包合同为依据，围绕降低工程成本这

11、个目标， 从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收 节支潜力，以求获得最大的经济效益。 （2）施工成本计划 施工成本计划是根据施工 项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既 包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控 制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导 文件。 （3）进度报告 进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工 程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是 通过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差别， 分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外， 进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的问题，并 在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失

12、。 （4）工程变更 在项目的实施过程中，由于各方面的原因，工 程变更是很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划 变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、 工程数量变更等。一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将 发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。 因此，施工成本管理人员就应当通过对变更要求当中各类数据 的计算、分析，随时掌握变更情况，包括己发生工程量、将要 发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更 以及变更可能带来的索赔额度等。 2施工成本控制流程 成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。成本 控制报告可单独编制，也可以根据需要与进度、质 量

13、、安全和其他进展报告结合，提出综合进展报告， 成本控制应满足下列要求： 1）要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购 价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检 查、验收与保管。 2）要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任 务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做 好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应 的应急措施等。 3）控制影响效率和消耗量的其他因素（如 工程变更等）所引起的成本增加。 4）把施工成本管理责任制度与对项目管理 者的激励机制结合起来，以增强管理人员 的成本意识和控制能力。 5）承包人必须有一套健全的项目财务管理 制度，按规定的权限和程序对项目资金的 使用和费用的

14、结算支付进行审核、审批， 使其成为施工成本控制的一个重要手段。 施工成本控制目标的实现，其步骤如下： （1）比较 按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行 比较，以发现施工成本是否已超支。 （2）分析 在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的 严重性及偏差产生的原因。这一步是施工成本控制工作的核心，其主 要目的在于找出产生偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或 避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。 （3）预测 按照完成情况估计完成项目所需的总费用。 （4）纠偏 当工程项目，的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程 的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，

15、以期达到使 施工成本偏差尽可能小的目的。纠偏是施工成本控制中最具实质性的 一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。 （5）检查 它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展 状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。 四、施工成本核算 施工成本核算，就是根据会计核算、业务 核算和统计核算提供的资料，对施工成本 的形成过程和影响成本升降的因素进行分 析，以寻求进一步降低成本的途径；另一 方面，通过成本分析，可从账簿、报表反 映的成本现象看清成本的实质，从而增强 项目成本的透明度和可控性，为加强成本 控制，实现项目成本目标创造条件。 （1）会计核算 会计核算主要

16、是价值核算。会 计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、 分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督， 旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通 过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登 记账薄、成本计算、财产清查和编制会计报表 等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的 一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币 来反映的有关各种综合性经济指标的数据，它 是施工成本分析的重要依据。 （2）业务核算 业务核算是各业务部门根 据业务工作的需要而建立的核算制度，它 包括原始记录和计算登记表，如单位工程 及分部分项工程进度登记，质量登记，工 效、定额计算登记，物资消耗定额记录， 测试记录等等。业务核算的范

17、围比会计、 统计核算要广。业务核算的目的，在于迅 速取得资料，在经济活动中及时采取措施 进行调整。 （3）统计核算 统计核算是利用会计核算 资料和业务核算资料，把企业生产经营活 动客观现状的大量数据，按统计方法加以 系统整理，表明其规律性。它的计量尺度 比会计宽，可以用货币计算，也可以用实 物或劳动量计量。它通过全面调查和抽样 调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指 标，还能提供相对数和平均数指标，可以 计算当前的实际水平，确定变动速度，可 以预测发展的趋势。 施工成本核算包括两个基本环节： 1）按照规定的成本开支范围对施工费用进行 归集和分配，计算出施工费用的实际发生额； 2）是根据成本核算对

18、象，采用适当的方法， 计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工 成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生 的各项费用，计算施工项目的实际成本。施工 项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本 预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本 考核等各个环节的依据。 施工成本核算的基本内容包括： 1）人工费核算； 2）材料费核算； 3）周转材料费核算； 4）结构件费核算； 5）机械使用费核算； 6）其他措施费核算； 7）分包工程成本核算； 8）间接费核算； 9）项目月度施工成本报告编制。 赢得值法作为一项先进的项目管理技术， 最初是美国国防部于1967年首次确立的。 到目前为止国际上先进的工程公司已普遍

19、采用赢得值法进行工程项目的费用、进度 综合分析控制。用赢得值法进行费用、进 度综合分析控制，基本参数有三项，即已 完工作预算费用、计划工作预算费用和已 完工作实际费用. 1赢得值法的基本参数 （1）已完工作预算费用 已完工作预算费用为BCWP，是指在某 一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为 标准所需要的资金，总额，由于业主正是根据这个值为承包人 完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的 金额，故称赢得值或挣值。已完工作预算费用（BCWP）已完 成工作量预算单价。 （2）计划工作预算费用 计划工作预算费用为BCWS，即根据进 度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部

20、分工作），以预算 为标准所需要的资金总额，般来说，除非合同有变更，BCWS 在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用（BCWS） 计划工作量预算单价。 （3）已完工作实际费用 已完工作实际费用为ACWP，即到某一 时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。 已完工作实际费用（ACWP）已完成工作量实际单价。 2赢得值法的四个评价指标 在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指 标，它们也都是时间的函数。 （1）费用偏差CV（Cost Variance） 费用偏差（CV）已完工作 预算费用（BCWP）已完工作实际费用（ACWP）。 当费用偏差（CV）为负值时，即表示

21、项目运行超出预算费用； 当费用偏差（CV）为正值时，表示项目运行节支，实际费用没 有超出预算费用。 （2）进度偏差SV（Schedule Variance） 进度偏差（SV）已完 工作预算费用（BCWP）一计划工作预算费用（BCWS）。 当进度偏差（SV）为负值时，表示进度延误，即实际进度落后 于计划进度；当进度偏差（SV为正值时，表示进度提前，即实 际进度快于计划进度。 (3)费用绩效指数（CPI） 费用绩效指数（CPI）已完工 作预算费用（BCWP）己完工作实际费用（ACWP）。 当费用绩效指数CPI1时，表示超支，即实际费用高于 预算费用； 当费用绩效指数CPI1时，表示节支，即实际费用

22、低于 预算费用。 （4）进度绩效指数（SPI） 进度绩效指数（SPI）=已完 工作预算费用（BCWP）计划工作预算费用（BCWS）。 当进度绩效指数SPI1时，表示进度延误，即实际进度 比计划进度拖后； 当进度绩效指数SPI1时，表示进度提前，即实际进度 比计划进度快。 例：某通信线路工程，计划总工程量为4800m，预算单 价为580元m，计划6个月内均衡完成。开工后，实际 单价为600元m。施工至第3个月底，累计实际完成工 程量3000m。若运用赢得值法分析，分析至第3个月底 的费用偏差。 已完工作预算费用（BCWP）=已完成工作量预算单价 =3000m580元m =174万元； 已完工作实

23、际费用（ACWP）=已完成工作量实际单价 =3000m600元m =180万元； 费用偏差（CV）= BCWPACWP=174万元-180万元=-6万 元，当费用偏差为负值时，即表示项目运行超出预算费 用；反之，则表示实际费用没有超出预算费用。 五、施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本 的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻 求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和 不利偏差的纠正。 成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。局部 成本偏差包括项目的月度（或周、天等）核算成本 偏差、专业核算成本偏差以及分部分项作业成本偏 差等；累计成本偏差是指已完工程在某一时间点

24、上 实际总成本与相应的计划总成本的差异。对成本偏 差的原因分析，应采取定量和定性相结合的方法。 施工成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析 法、差额计算法、比率法等。 1比较法 比较法，又称“指标对比分析法”，就是 通过技术经济指标的对比，检查目标的完 成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘 内部潜力的方法。这种方法，具有通俗易 懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得 到了广泛的应用，但在应用时必须注意各 技术经济指标的可比性。比较法的应用， 通常有下列形式。 （1）将实际指标与目标指标对比 以此检查目标完成情 况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便及 时采取措施，保证成本目标的实现。在

25、进行实际指标与 目标指标对比时，还应注意目标本身有无问题。如果目 标本身出现问题，则应调整目标，重新正确评价实际工 作的成绩。 （2）本期实际指标与上期实际指标对比 通过本期实际 指标与上期实际指标对比，可以看出各项技术经济指标 的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。 （3）与本行业平均水平、先进水平对比 通过这种对比， 可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水 平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。 2因素分析法 因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的 影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了 变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，

26、分别比较其计算结果，以 确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下： 1）确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异； 2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序 （排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）； 3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数； 4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替 换后的实际数保留下来； 5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者 的差异即为该因素对成本的影响程度； 6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。 例：某通信工程目标成本为443040元，实

27、 际成本为473697元，比目标成本增加30657 元，各项费用如表3-5所示，请分析成本增 加的原因。 项目单位目标实际 差额 产量m600630+30 单价元/m710730+20 损耗%43-1 成本元443040473697+30657 1）确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异： 目标成本=600m710元/m1.04=443040元；实际成本 =630m730元/m1.03=473697元； 2）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分 析替代的基数： 目标成本=600m710元/m1.04=443040元；各因素对 目标成本的影响如下： 当产量变化，成本与损耗不变时：630

28、m710元 /m1.04=465192元； 当产量、成本变化，损耗不变时：630m730元 /m1.04=478296元； 当产量、成本、损耗变化时：630m730元 /m1.03=473697元； 3）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果 相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度； 当产量变化，成本与损耗不变时，成本变化为： 465192元-443040元=22152元； 当产量、成本变化，损耗不变时，成本变化为： 478286元-465192元=13104元； 当产量、成本、损耗变化时，成本变化为：473697元 -478296元=-4599元； 综上所述，产量使成本增加221

29、52元，单价提高使成本 增加13104元，损耗下降使成本降低4599元，因此，该 通信工程成本增加的主要因素是产量增加所致。 3差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它 利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算 其对成本的影响程度。 4比率法 比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析 的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数 值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常 用的比率法有以下几种： 相关比率法、构成比率法、动态比率法。 六、施工成本考核 施工成本考核是指在施工项目完成后，对 施工项目成本形成中的各责任者，按施工 项目成本目标责任制的有关规定，将成本 的实际指标与计划、定额、

30、预算进行对比 和考核，评定施工项目成本计划的完成情 况和各责任者的业绩，并以此给以相应的 奖励和处罚。 为了取得施工成本管理的理想效果，应当 从多方面采取措施实施管理，通常可以将 这些措施归纳为组织措施、技术措施、经 济措施、合同措施。 1组织措施 组织措施是从施工成本管理的组织方面采 取的措施。施工成本控制是全员的活动， 如实行项目经理责任制，落实施工成本管 理的组织机构和人员，明确各级施工成本 管理人员的任务和职能分工、权利和责任。 施工成本管理不仅是专业成本管理人员的 工作，各级项目管理人员都负有成本控制 责任。 2技术措施 施工过程中降低成本的技术措施，包括进行技术经 济分析，确定最佳

31、的施工方案。结合施工方法，进 行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通 过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料 消耗的费用。确定最合适的施工机械、设备使用方 案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降 低材料的库存成本和运输成本。先进的施工技术的 应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。 在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视 对其经济效果的分析论证。 3经济措施 经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理 人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管 理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制 定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使 用计划，并在施工中严格控制

32、各项开支。及时准确 地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各 种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及 时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测， 可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增 加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取 预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是 财务人员的事情。 4合同措施 采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包 括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合 适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较， 在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特 点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑 一切影响成本和效益的因素

33、，特别是潜在的风险因素。 通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必 要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个 体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映 在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措 施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔 的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防 止被对方索赔。 3.4.4 能力能力拓展拓展 一、一、施工成本计划 对于一个施工项目而言，其成本计划的编制是一个不断 深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不 同的成本计划，按其作用可分为三类。 1竞争性成本计划 即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类 成

34、本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技 术规程、设计图样或工程量清单等为依据，以有关价格 条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根 据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标， 对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。 在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措 施，但总体上较为粗略。 2指导性成本计划 即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目 经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据， 按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本 计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。 3实施性计划成本 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它 以项目实施方案为依据，落实

35、项目经理责任目 标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预 算的编制而形成的实施性施工成本计划。 施工预算和施工图预算虽仅一字之差，但区别较大。 （1）编制的依据不同 施工预算的编制以施工定额为主 要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据，而 施工定额比预算定额划分得更详细、更具体，并对其中 所包括的内容，如质量要求、施工方法以及所需劳动工 日、材料品种、规格型号等均有较详细的规定或要求。 （2）适用的范围不同 施工预算是施工企业内部管理用 的一种文件，与建设单位无直接关系；而施工图预算既 适用于建设单位，又适用于施工单位。 （3）发挥的作用不同 施工预算是施工企业组织生产、 编制施工计划、

36、准备现场材料、签发任务书、考核功效、 进行经济核算的依据，它也是施工企业改善经营管理、 降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段； 而施工图预算则是投标报价的主要依据。 施工成本计划的编制依据包括： 1）投标报价文件； 2）企业定额、施工预算； 3）施工组织设计或施工方案； 4）人工、材料、机械台班的市场价； 5）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂 牌价格； 6）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准； 7）已签订的工程合同、分包含同（或估价书）； 8）结构件外加工计划和合同； 9）有关财务成本核算制度和财务历史资料； 10）施工成本预测资料； 11）拟采取的降低施工成

37、本的措施； 12）其他相关资料。 施工成本计划的编制方式有： 1）按施工成本组成编制施工成本计划； 2）按项目组成编制施工成本计划； 3）按工程进度编制施工成本计划。 施工成本可以按成本组成分解为人工费、 材料费、施工机械使用费、措施费和间接 费（企业管理费和规费），编制按施工成 本组成分解的施工成本计划。 二、按项目组成编制施工成本计划 的方法 三、施工成本控制的依据 1工程承包合同 施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕 降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成 本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得 最大的经济效益。 2施工成本计划 施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定 的施工成

38、本控制方案，既包括预定的具体成本 控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划， 是施工成本控制的指导文件。 3进度报告 进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成 本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通 过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差 别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工 作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施 中存在的问题，并在事态还未造成重大损失之前采取有 效措施，尽量避免损失。 4工程变更 在项目的实施过程中，由于各方面的原因，工程变更是 很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划变 更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序

39、变 更、工程数量变更等。 四、施工成本控制的方法 1施工成本的过程控制方法 施工阶段是控制建设工程项目成本发生的主要 阶段，它通过确定成本目标并按计划成本进行 施工资源配置，对施工现场发生的各种成本费 用进行有效控制，其具体的控制方法如下。 （1）人工费的控制 人工费的控制实行“量价 分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额 工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通 过劳务合同进行控制。 （2）材料费的控制 材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材 料用量和材料价格。 1）材料用量的控制，在保证符合设计要求和质量标准的前提下，合 理使用材料，通过定额管理、计量管理等手段有效控制材料物资的消

40、耗，具体方法如下。 定额控制。对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额 发料制度。在规定限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须 先查明原因，经过一定审批手续方可领料。 指标控制。对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控 制的办法。根据以往项目的实际耗用情况，结合具体施工项目的内容 和要求，制定领用材料指标，据以控制发料。超过指标的材料，必须 经过一定的审批手续方可领用。 计量控制。准确做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。 包干控制。在材料使用过程中，对部分小型及零星材料（如钢钉、 钢丝等）根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者 包干控制。 2）材料价格

41、的控制，材料价格主要由材料采购部门控 制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损 耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场 信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价 格。 （3）施工机械使用费的控制 合理选择施工机械设备， 合理使用施工机械设备对成本控制具有十分重要的意义， 尤其是高层建筑施工。据某些工程实例统计，高层建筑 地面以上部分的总费用中，垂直运输机械费用占6 10。由于不同的起重运输机械各有不同的用途和特点， 因此在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施 工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。在 确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时 还要

42、考虑到费用的高低和综合经济效益。 施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两 方面决定，为有效控制施工机械使用费支出， 主要从以下几个方面进行控制： 1）合理安排施工生产，加强设备租赁计划管 理，减少因安排不当引起的设备闲置； 2）加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工， 提高现场设备利用率； 3）加强现场设备的维修保养，避免因不正当 使用造成机械设备的停置； 4）做好机上人员与辅助生产人员的协调与配 合，提高施工机械台班产量。 （4）施工分包费用的控制 分包工程价格的高 低，必然对项目经理部的施工项目成本产生一 定的影响。因此，施工项目成本控制的重要工 作之一是对分包价格的控制。项目经理部应在

43、确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程 范围。决定分包范围的因素主要是施工项目的 专业性和项目规模。对分包费用的控制，主要 是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分 包含同、建立稳定的分包关系网络、加强施工 验收和分包结算等工作。 四、偏差分析的方法 偏差分析可采用不同的方法，常用的有横道图 法、表格法和曲线法。 1横道图法 用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横 道标识已完工作预算费用（BCWP）、计划工 作预算费用（BCWS）和已完工作实际费用 （ACWP），横道的长度与其金额成正比例。 横道图法具有形象、直观、一目了然等优点， 它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一 眼感受到偏差的

44、严重性。但这种方法反映的信 息量少，一般在项目的较高管理层应用。 2表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各 费用参数以及费用偏差数综合归纳人一张表格中，并且直接在表格中 进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得费用管理者能够综合 地了解并处理这些数据。 用表格法进行偏差分析具有如下优点： 1）灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。 2）信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于费用控制 人员及时采取针对性措施，加强控制。 3）表格处理可借助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力， 并大大提高速度。 3曲线法 在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预 算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用 （ACWP）曲线。 四、偏差原因分析与纠偏措施 1偏差原因分析 2纠偏措施 1）寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案； 2）购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的 产品； 3）重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需 要时间； 4）改变实施过程； 5）变更工程范围； 6）索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索 赔以弥补费用超支。