1、最新电大中级财务会计(一)形考作业任务 01-06 网考试题及答案本文介绍了最新电大中级财务会计（一）形考作业任务 01-06 网考试题及答案 100%通过。其中，01 任务包括三道单项业务题，需要编制会计分录。第一题中，H 公司发生了销售商品、银行汇票、收到销售商品货款和注销应收账款等业务。根据题目要求，给出了相应的会计分录，包括借贷方和金额等。第二题中，W 公司发生了销售商品、购进材料和领用备用金等业务。同样根据题目要求，给出了相应的会计分录，包括借贷方和金额等。需要注意的是，对于货款付款的情况，根据不同的付款时间，会计分录也有所不同。同时，对于小规模纳税人和一般纳税人，涉及到的税费也有所
2、区别。1. 编写会计分录1) 借：其他货币资金 1,000,000贷：银行存款 1,000,0002) 借：管理费用 800贷：库存现金 8002. 对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24,000 元。2014 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12,500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%；2015 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3,000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由原来的 3%提高到 5%。1) 2014 年末应补提的
3、坏账准备：120,000 3% - (24,000 -12,500) = 24,500 元2) 2015 年末应补提的坏账准备：100,000 5% - 24,500 -3,000 = 22,500 元1) 借：坏账准备 12,500贷：应收账款 12,500借：资产减值损失 24,500贷：坏账准备 24,5002) 借：库存现金 3,000贷：坏账准备 3,000借：资产减值损失 22,500贷：坏账准备 22,5003) M 公司于 2015 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100,000元，期限 90 天，年利率 6%。2015
4、 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。贴现期：45 天到期值：100,000 (1 + 6% 90/360) = 100,150 元贴现利息：100,000 6% 45/360 = 750 元贴现净额：100,150 (1 - 9% 45/360) = 99,266.25 元因此，M 公司该项应收票据的贴现期为 45 天，到期值为 100,150 元，贴现利息为 750 元，贴现净额为 99,266.25 元。1. 购进商品一批，上注明价款 30 万元、增值税 4.5 万元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，商品未到。答案：借：在
5、途物资 30 000应交税费应交增值税 4 500贷：银行存款 34 5002. 销售商品一批，售价 40 万元、增值税 6 万元；收到客户转来的结算凭证并立即开具，商品未发出。答案：借：应收账款 46 000贷：销售收入 40 000应交税费应交增值税 6 0003. 计提存货跌价准备 5 000 元。答案：借：资产减值损失 5 000贷：存货跌价准备 5 0004. 结转本月商品销售的成本 25 000 元。答案：借：销售成本 25 000贷：商品 25 0003000-2500-5500-7000)+8700=2,510 元2）先进先出法：1 月 10 日销售的 2500 件存货成本=8
6、700/3000*2500=7,250元1 月 13 日销售的 5500 件存货成本=8700/3000*5500=15,950 元1 月 25 日销售的 7000 件存货成本=8700/3000*7000=24,150 元1 月销售成本=7,250+15,950+24,150=47,350 元期末余额=8700-(2500+5500+7000)*8700/3000=2,310 元3. 某企业 2019 年 1 月 1 日购进一批原材料，金额为 10000 元，增值税 1 700 元。按照“先进先出”法计算，2019 年 1月份共计购进原材料 3 批，销售 2 批，期末库存 1 批，数量均为
7、1 500 千克，单价如下表所示：日期 单价（元/千克）1 月 5 日 6.51 月 10 日 6.81 月 15 日 7.2要求：1） 分别计算本月采用“先进先出”法和“加权平均”法计算的月末库存金额，并比较两种方法的差异。2） 编制本月的采购和销售的会计分录。参考答案：本题 15 分）1） 先进先出法：期末库存金额=1,500*7.2=10,800 元加权平均法：期末库存金额=（10,000+1,700-销售成本）/1,500=7.8 元/千克销售成本=6.5*1,500+6.8*1,500=20,550 元期末库存金额=1,500*7.8=11,700 元差异=11,700-10,800
8、=900 元2）1 月采购原材料借：原材料 10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款 11,700 1 月销售原材料借：主营业务成本 20,550贷：库存商品 20,5501. 某公司 1 月份销售情况如下：销售额 8700 元，其中3000 元为现金销售，剩余 5700 元为赊销。销售商品成本率为3，期末库存商品 5700 元，要求计算销售成本和结余。1 月 10 日：现金销售 2500 元，销售成本率为 3，销售成本为（8700/3000）*2500=7250 元。1 月 13 日：赊销 5700 元，其中 3000 元的销售成本率为 3，销售成本为（8700/30
9、00）*(3000-2500)=7250 元；剩余 2700 元 的销售成本率为 3.1，销售成本为 3.1*2700=8370 元。加上900 元的固定销售成本，总销售成本为 7250+8370+900=元。1 月 25 日：期末库存商品 5700 元的销售成本率为 3.2，销售成本为 3.2*5700=元。加上 1900 元的固定销售成本，总销售成本为+1900=元。销售成本总额为 7250+=元。结余为 3.3*（5700-1900）+3.4*1800=元。2. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10 元/公斤，2015 年 4 月有关甲材料的 资料
10、如下：1) 期初，原材料账户借方余额元，材料成本差异账户贷方余额 700 元，材料采购账户借方余额元。2) 4 月 5 日，收到上月已付款的甲材料 4040 公斤，并验收入库。3) 4 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8000 公斤，增值税专用上注明材料价款元，增值税额元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。4) 4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。5) 4 月 30 日汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料公斤，全部用于B 产品生产。1) 编制会计分录：借：原材料-甲材料元贷：材料采购元材料成本差异
11、 1600 元借：材料采购-甲材料元应交税费-应交增值税元贷：银行存款元借：原材料-甲材料元材料成本差异 5800 元贷：材料采购-甲材料元借：生产成本元贷：原材料元2) 本月甲材料的成本差异率为（5800-1600）/=5.03%3) 本月发出甲材料应负担的成本差异为*10*5.03%=5565元。4) 本月末库存甲材料的实际成本为（+-）*（1+2.5%）=元。本月材料成本差异率为 2.5%，其中甲材料应负担的成本差异为 2750 元。假设甲存货成本不变，其可变现净值分别为 2013 年末的元，2014 年末的元和 2015 年末的元。要求计算 A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备
12、并编制相关的会计分录。2012 年末，应计提存货跌价准备为 3000 元。会计分录为 借资产减值损失 3000，贷存货跌价准备 3000.2013 年末应计提存货跌价准备为 4000 元，会计分录为借资产减值准备 4000，贷存货跌价准备 4000.2014 年末应冲减存货跌价准备 4500 元，会计分录为借存货跌价准备 4500，贷资产减值损失 4500.2015年末，会计分录为借存货跌价准备 2500，贷资产减值损失 2500.H 公司（一般纳税人）在 2015 年 3 月发生了以下经济业务：3 日，以银行存款购入 A 公司股票股作为交易性金融资产管理，每股价格为 16 元，同时支付相关税
13、费 4000 元。会计分录为借交易性金融资产-成本，投资收益 4000，贷银行存款.31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失 8000 元，会计分录为借资本公积 8000，贷可供出售金融资产-公允价值变动 8000.出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入元，支付有关费用 200 元；该批股票账面价值元，其中持有期内确认公允价值变动净收益 8000 元。会计分录为借银行存款，贷交易性金融资产-成本，交易性金融资产-公允价值变动 8000，投资收益 7000，借公允价值变动收益 8000，贷投资收益 8000.最后，委托银河证券公司以 62 万元购入面值 60 万元 3 年期债券一批计划持
14、有至到期，票面利率 5，到期一次还本付息，相关税费略。会计分录为借持有至到期投资-成本，持有至到期投资-利息调整.贷：银行存款 906 000应交税费 6 0002） 无会计分录3） 借：银行存款贷：交易性金融资产股利收入4） 借：可供出售金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益5） 借：银行存款贷：可供出售金融资产成本可供出售金融资产公允价值变动投资收益（-）+6） 投资收益=（2014 年末可供出售金融资产公允价值-成本）+2015 年交易性金融资产股利收入+2015 年可供出售金融资产公允价值变动+2015 年出售可供出售金融资产收到的现金-2014 年末可供出售金融资产公允价值变动损益
15、投资收益=（-）+-=元1）2014 年应确认的投资收益=（2014 年末可供出售金融资产公允价值-成本）+2014 年交易性金融资产股利收入+2014年可供出售金融资产公允价值变动-2014 年可供出售金融资产公允价值变动损益2014 年应确认的投资收益=（-）+0+-=元2015 年度应确认的投资收益=2015 年交易性金融资产股利收入+2015 年可供出售金融资产公允价值变动+2015 年出售可供出售金融资产收到的现金-2014 年末可供出售金融资产公允价值变动损益-2015 年 S 公司分配的利润2015 年度应确认的投资收益=+-=元公允价值，故采用权益法核算。 1）2014 年：借
16、：长期股权投资 xxxxxxx贷：银行存款 xxxxxxx 2）2015 年 4 月 1 日：借：长期股权投资贷：投资收益3）2015 年 4 月 15 日：借：银行存款贷：投资收益 4）2015 年：借：投资损失贷：长期股权投资2015 年末该项长期股权投资的账面价值为： xxxxxxx+-=xxxxxxx 元。3.2014 年 1 月 1 日，A 公司以元购入 B 公司 40%的股份， 当时 B 公司净资产为元，且其所有资产和负债均为公允价值。 2014 年 B 公司实现净利润元，不分配现金股利，也未发生其他影响 B 公司净资产的交易。2015 年 B 公司实现净利润元，分配现金股利元。2
17、016 年 1 月 1 日，B 公司净资产为元，且其所有资产和负债均为公允价值。要求：1） 采用成本法计算 A 公司 2014 年、2015 年的投资收益。2） 采用权益法计算 A 公司 2014 年、2015 年的投资收益。3） 计算 2016 年 1 月 1 日 A 公司该项长期股权投资的账面价值。参考答案：1） 成本法：2014 年投资收益：借：长期股权投资贷：银行存款 2015 年投资收益：借：长期股权投资 0贷：投资收益 0 2）权益法：2014 年投资收益：借：长期股权投资贷：投资收益 2015 年投资收益：借：长期股权投资贷：投资收益3）2016 年 1 月 1 日该项长期股权投
18、资的账面价值为：+=元。4. 某公司 2014 年 1 月 1 日以元购入 X 公司 30%的股份，当时 X 公司净资产为元，且其所有资产和负债均为公允价值。2014 年 X 公司实现净利润元，不分配现金股利，也未发生其他影响 X 公司净资产的交易。2015 年 X 公司实现净利润元，分配现金股利元。2016 年 1 月 1 日，X 公司净资产为元，且 其所有资产和负债均为公允价值。某公司采用权益法核算该项长期股权投资，要求：1） 计算 2014 年、2015 年某公司该项长期股权投资的投资收益。2） 计算 2016 年 1 月 1 日某公司该项长期股权投资的账面价值。参考答案：1）2014
19、年投资收益：借：长期股权投资贷：投资收益 2015 年投资收益：借：长期股权投资贷：投资收益2）2016 年 1 月 1 日该项长期股权投资的账面价值为：+=元。公允价值投资时，我们借入了 180 万元用于长期股权投资，同时将 180 万元存入银行。确认投资收益时，我们将长期股权投资减少 50 万（180 万*40%），同时将投资收益增加 20 万元。2015年，我们收到了 15 万元的股利，将其作为应收股利记入账户中。随后，我们收到了 6 万元的股利，将其从银行存款中划出，记入长期股权投资中。然而，由于亏损，我们需要将 48 万元的投资收益从长期股权投资中减少。2014 年 6 月 5 日，
20、A 公司以存款支付了 100 万元的交易税费和佣金，购入了 H 公司发行的新股 510 万股，占 H 公司发行总股数的 51%。我们将其作为长期股权投资的成本，借入 了 41,800,000 元，同时将同样的金额从其他货币资金中划出。当 H 公司宣布分配现金股利时，我们将应收股利记入账户中，同时将投资收益增加 1,275,000 元。2014 年 1 月 2 日，甲公司以银行存款 4000 万元购入了乙公司 25%的股份。当时，乙公司的可辨认净资产公允价值为 万元，账面价值为万元。其中，固定资产的公允价值为 2000万元，账面价值为 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他
21、资产的公允价值与账面价值相等。采用权益法核算时，我们将长期股权投资增加 4000 万元，同时将银行存款减少同样的金额。当乙公司宣布分配现金股利时，我们将应收股利记入账户中，同时将投资收益增加 375 万元（1500 万元*25%）。如果我们采用成本法核算，我们将长期股权投资始终保持在 4000 万元，不会因乙公司的盈利而增加，也不会因分配股利而减少。该题没有给出原始的文章，无法判断格式错误和明显有问题的段落。以下是对每个题目的小幅度改写：1. 在 12 日出售无形资产，收入 10 万元已存入银行。该无 形资产账面余值为 20 万元，累计摊销为 8 万元，未计提减值。其他相关税费不予考虑。借：银
22、行存款 100,000；累计摊销 80,000；营业外支出处置非流动资产损失 20,000贷：无形资产 200,0002. 在 24 日购买设备一台，增值税专用上列示价款为150,000 元，增值税为 25,500 元，款项已用银行存款支付。设备同时投入使用。借：固定资产 150,000；应交税费应交增值税（进） 25,500贷：银行存款 175,5003. 结转报废固定资产的清理净损失为 13,500 元。借：营业外支出处置非流动资产损失 13,500贷：固定资产清理 13,5004. 对出租的办公楼计提折旧 85,000 元。借：其他业务成本 85,000贷：投资性房地产累计折旧 85,0
23、005. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价为 2,000,000 元，累计折旧为 120 万元。借：投资性房地产仓库 2,000,000；累计折旧1,200,000贷：固定资产 2,000,000；投资性房地产累计折旧 1,200,0006. 摊销应由本月负担的商标权费用为 9,400 元。借：管理费用 9,400贷：累计摊销 9,4007. 结转固定资产清理净收益为 37,000 元。借：固定资产清理 37,000贷：营业外收入处置非流动资产收益 37,0002.对于上述设备，假设其使用寿命为 5 年，预计净残值为1 000 元，采用年数总和法计算该设备的年折旧额
24、。20 分）要求：1） 计算该设备的折旧年限。2） 计算该设备每年的折旧额。3） 编制该设备第一年折旧的会计分录。参考答案：1) 折旧年限=（原值-净残值）年折旧额-1000）（5）=4 年2) 每年折旧额=（原值-净残值）折旧年限-1000）4=2625 元3) 第一年折旧：借：累计折旧 2625贷：折旧费用 2625交付使用：借：在建工程 13,000贷：固定资产 13,000某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 5,000 万元、人工工资 2,000 万元，以及其他费用 3,000 万元，总计 10,000 万元，其中符合资本化条件的支出为 6,000 万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。会计分录如下：1. 相关费用发生时：借：研发支出费用化支出 4,000 万元资本化支出 6,000 万元贷：原材料 5,000 万元 应付职工薪酬 2,000 万元银行存款 3,000 万元2. 期末：借：管理费用 4,000 万元无形资产 6,000 万元贷：研发支出费用化支出 4,000 万元资本化支出 6,000 万元
