1、章节目录CONTENTS PAGE任务三 应付职工薪酬的核算02有没有给有没有给职工办理职工办理“社保社保”?01应付的职应付的职工薪酬包工薪酬包括哪些括哪些内内容容?03企业如何企业如何代扣代缴代扣代缴职工的个职工的个人所得人所得税税?04过年过节过年过节费等职工费等职工福利福利如何如何入账入账啊啊?01工资、社会保险费、住房公积金的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算非货币性职工薪酬的核算带薪缺勤与辞退福利的核算02030401工资、社会保险费、住房公积金的核算工资、社会保险费、住房公积金的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算非货币性职工薪酬的核算带薪缺勤与辞退福利的核算0
2、20304一、一、职工薪酬的认知职工薪酬的认知（一）（一）职工薪酬的定义职工薪酬的定义职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务获得职工提供的服务或解除劳动解除劳动关系关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。A短期薪酬B离职后福利C辞退福利D其他长期职工福利（二二）职工薪酬职工薪酬的的内容内容1.短期薪酬短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。（辞退福利）养老保险、失业保险（离职后福利）不属于短期薪酬：1.职工工资、奖金、职工工
3、资、奖金、津贴和补贴津贴和补贴 计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资。点工资。2.职工福利费职工福利费 职工生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、异地安家费、职工生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、异地安家费、防暑降温费、体检费等。防暑降温费、体检费等。3.三险三险 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险），（包括商业保险），不含养老保险费和失业保险费不含养老保险费和失业保险费。4.一一金金 住房公积金。住房公积金。5.两费两费 工会经费、职工教育经费。工会经费、职工
4、教育经费。6.短期带薪缺勤短期带薪缺勤 年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。7.短期利润分享计划短期利润分享计划 利润分成。利润分成。8.其他短期薪酬其他短期薪酬 除上述薪酬以外的。除上述薪酬以外的。2.离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休职工退休或与与企业解除劳动关系后企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。设定提存计划设定受益计划设定提存计划设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。一步支付义务
5、的离职后福利计划。例如，例如，养老保险和失业保险养老保险和失业保险 设定受益计划设定受益计划 是指除设定提存计划以外的离职后福利计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 3、辞退福利辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减裁减而给予职工的补偿。合同到期前辞退鼓励自愿接受裁减4、其他长期职工福利其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。01长期带薪缺勤02长期残疾福利03长期利润分享计划二、二、“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴职工
6、福利费社会保险费非货币性福利住房公积金工会经费和职工教育经费带薪缺勤利润分享计划设定提存计划设定受益计划辞退福利下月下月企业发放工资并代扣应由个企业发放工资并代扣应由个人负担的社会保险费人负担的社会保险费、住房、住房公积金、个人所得税公积金、个人所得税月末月末将将应付给职工的薪酬，按应付给职工的薪酬，按受益对象分配计入相关的受益对象分配计入相关的成本、费用等成本、费用等下月下月企业向有关部门交纳社会保企业向有关部门交纳社会保险费、住房公积金、个人所险费、住房公积金、个人所得税等得税等月末月末确认企业为职工负担的社确认企业为职工负担的社会保险费、设定提存计划、会保险费、设定提存计划、住房公积金等
7、住房公积金等三三、“工资工资”“社会保险费社会保险费”“住房公积金住房公积金”的业务节点与账务处理的业务节点与账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理每个每个会计会计期计算期计算应付给职工的薪应付给职工的薪酬，并按受益对酬，并按受益对象分配计入相关象分配计入相关的成本、费用等，的成本、费用等，同时将应付的职同时将应付的职工短期薪酬确认工短期薪酬确认为负债为负债工资结算汇总表（工资费用分配表）借：生产成本（生产部门人员的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（行政管理人员和难以确定直接 受益对象的人员的薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程建设人员的职工
8、薪酬）贷：应付职工薪酬工资、奖金、津补贴业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理期期（月）末确认（月）末确认企业为职工负担企业为职工负担的社会保险的社会保险费、费、设定提存设定提存计划、计划、住房公积金（标住房公积金（标准按企业所在地准按企业所在地政府的规定）政府的规定）企业负担的社会保险费、设定提存计划、公积金计算表借：生产成本（生产部门人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员和难以确定直接 受益对象人员）销售费用（销售人员）在建工程（工程建设人员）贷：应付职工薪酬社会保险费 （医疗保险、工伤保险、生育保险）设定提存计划 （养老保险、失业保险）住房公积金业务节点业务节点原
9、始单据原始单据账务处理账务处理下月初，企业下月初，企业发发放工资放工资并并代扣应代扣应由个人负担由个人负担的社的社会保险费、离职会保险费、离职后福利、住房公后福利、住房公积金、个人所得积金、个人所得税税（代扣的标准代扣的标准按企业所在地政按企业所在地政府的规定府的规定）工资结算汇总表（根据“实实发金额发金额”栏的合计数发放工资）借：应付职工薪酬工资、奖金、津补贴 贷：库存现金/银行存款借：应付职工薪酬工资、奖金、津补贴 贷：其他应付款社会保险费（医疗保险、工伤保险、生育保险）设定提存计划（养老保险、失业保险）住房公积金 应交税费应交个人所得税业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理 向
10、有关部门交向有关部门交纳社会保险费纳社会保险费设定提存计划与社会保险费缴纳表、银行付款单据借：应付职工薪酬社会保险费（企业负担的部分）设定提存计划（企业负担部分）其他应付款社会保险费（医疗保险）设定提存计划（养老保险、失业 保险）（个人负担的部分）贷：银行存款（企业+个人）向住房公积金向住房公积金管理部门交纳管理部门交纳住房公积金住房公积金银行付款单据借：应付职工薪酬住房公积金（企业负担的部分）其他应付款住房公积金（个人负担的部分）贷：银行存款（企业+个人）申报申报交纳个人交纳个人所得税所得税个税申报表、银行付款单据借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款隶属隶属部门部门基本工资基本工资奖奖
11、金金缺勤缺勤扣款扣款应发应发工资工资 代缴社会保险费、住房公积金代缴社会保险费、住房公积金代缴代缴个税个税实发实发工资工资职务工资工龄工资学历工资合 计养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金10%合 计生产车间生产车间580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5 220058458.5生产生产工人工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5 150048346.5管理管理人员人员100001000600116002000 13600108827268
12、1360278870010112机修车间机修车间230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽车间供汽车间500070050062002000 8200656164418201681 6519销售机构销售机构160001000700177004500 2220017764441112220455186016789管理部门管理部门2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程基建工程10000100010001200015
13、00 13500108027067.513502767.5 10732.5合计合计14000012200 8050160250 31000710190540 15243.2 3810.8952.71905439060.7 5060146419.3 工资结算汇总表工资结算汇总表 2018年5月31日任务任务实施实施 隶属隶属部门部门基本工资基本工资奖奖 金金缺勤缺勤扣款扣款应发应发工资工资 代缴社会保险费、住房公积金代缴社会保险费、住房公积金代缴代缴个税个税实发实发工资工资职务工资工龄工资学历工资合 计养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金10%合 计生产车间生产车间58000500
14、0370066700100004007630061041526381.5763015641.5 220058458.5生产生产工人工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5 150048346.5管理管理人员人员100001000600116002000 136001088272681360278870010112机修车间机修车间230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽车间供汽车间500070050062002000 8200656
15、164418201681 6519销售机构销售机构160001000700177004500 2220017764441112220455186016789管理部门管理部门2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程基建工程1000010001000120001500 13500108027067.513502767.5 10732.5合计合计14000012200 8050160250 31000710190540 15243.2 3810.8952.71905439060.7 5060146419.3
16、 工资结算汇总表工资结算汇总表 2018年5月31日步骤一：月末计算、分配工资费用步骤一：月末计算、分配工资费用借借：生产成本：生产成本基本生产成本基本生产成本62 700 辅助生产成本（辅助生产成本（机修机修 车间）车间）31 440 辅助生产成本（供辅助生产成本（供汽汽 车间）车间）8 200 制造制造费用费用 13 600 销售费用销售费用 22 200 管理费用管理费用 38 900 在建在建工程工程 13 500 贷贷：应付职工薪酬：应付职工薪酬职工工资职工工资、奖金、奖金、津贴津贴和补贴和补贴190540隶属隶属部门部门基本工资基本工资奖奖 金金缺勤缺勤扣款扣款应发应发工资工资 代
17、缴社会保险费、住房公积金代缴社会保险费、住房公积金代缴代缴个税个税实发实发工资工资职务工资工龄工资学历工资合 计养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金10%合 计生产车间生产车间580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5 220058458.5生产生产工人工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5 150048346.5管理管理人员人员100001000600116002000 136001088272681360278870010112机修车间
18、机修车间230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽车间供汽车间500070050062002000 8200656164418201681 6519销售机构销售机构160001000700177004500 2220017764441112220455186016789管理部门管理部门2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程基建工程1000010001000120001500 13500108027067.51
19、3502767.5 10732.5合计合计14000012200 8050160250 31000710190540 15243.2 3810.8952.71905439060.7 5060146419.3 工资结算汇总表工资结算汇总表 2018年5月31日步骤二：月末按国家政策，按比步骤二：月末按国家政策，按比例计提企业应负担的社会保险费、例计提企业应负担的社会保险费、设定提存计划、公积金等。设定提存计划、公积金等。车间、部门车间、部门应发工资应发工资企业负担企业负担医疗保险 工伤保险 生育保险 养老保险 失业保险0.5%公积金合计9%1%0.80%19%10%生产车间生产车间7630068
20、67763610.414497381.5763030748.9生产工人生产工人627005643627501.611913313.5627025268.1管理人员管理人员136001224136108.825846813605480.8机修车间机修车间314402829.6314.4251.525973.6157.2314412670.32供汽车间供汽车间 82007388265.61558418203304.6销售机构销售机构222001998222177.6421811122208946.6管理部门管理部门389003501389311.27391194.5389015676.7基建工程基
21、建工程135001215135108256567.513505440.5合计合计19054017148.61905.41524.3236202.6952.71905476787.62 企业负担的社会保险费、设定提存计划、公积金计算表借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 25 268.1 25 268.1 辅助生产成本（机修车间）辅助生产成本（机修车间）12 670.32 12 670.32 辅助生产成本（供汽车间辅助生产成本（供汽车间）3 304.6 3 304.6 制造制造费用费用 5 5 480.8480.8 销售销售费用费用 8 946.6 8 946.6 管理费用管理费用
22、15 15 676.7676.7 在建在建工程工程 5 440.55 440.5 贷贷：应付职工薪酬：应付职工薪酬社会保险费（医疗保险）社会保险费（医疗保险）17148.617148.6 社会保险费（工伤保险社会保险费（工伤保险）1905.4 1905.4 社会保险费（生育保险）社会保险费（生育保险）1524.32 1524.32 设定提存计划（养老保险）设定提存计划（养老保险）36202.6 36202.6 设定提存计划（失业保险设定提存计划（失业保险）952.7 952.7 住房住房公积金公积金 19054 19054隶属隶属部门部门基本工资基本工资奖奖 金金缺勤缺勤扣款扣款应发应发工资工
23、资 代缴社会保险费、住房公积金代缴社会保险费、住房公积金代缴代缴个税个税实发实发工资工资职务工资工龄工资学历工资合 计养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金10%合 计生产车间生产车间580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5 220058458.5生产生产工人工人48000400031005510080004006270050161254313.5627012853.5 150048346.5管理管理人员人员100001000600116002000 136001088272681360278870010112机
24、修车间机修车间230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽车间供汽车间500070050062002000 8200656164418201681 6519销售机构销售机构160001000700177004500 2220017764441112220455186016789管理部门管理部门2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程基建工程1000010001000120001500 13500108027067
25、.513502767.5 10732.5合计合计14000012200 8050160250 31000710190540 15243.2 3810.8952.71905439060.7 5060146419.3 工资结算汇总表工资结算汇总表 2018年5月31日步骤三：代扣个人负担的社会保险费、设定提存计划、个步骤三：代扣个人负担的社会保险费、设定提存计划、个人所得税。人所得税。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资、奖金、津贴和工资、奖金、津贴和补贴补贴 44120.7 贷贷：其他应付款：其他应付款社会保险费（医疗保险）社会保险费（医疗保险）3810.8 设定提存计划（养老设定提存计划（养老
26、保险保险）15243.2 设定提存计划（失业保险设定提存计划（失业保险）952.7 住房公积金住房公积金 19054 应应交税费交税费应交个人所得应交个人所得税税 5060隶属隶属部门部门基本工资基本工资奖奖 金金缺勤缺勤扣款扣款应发应发工资工资 代缴社会保险费、住房公积金代缴社会保险费、住房公积金代缴代缴个税个税实发实发工资工资职务工资工龄工资学历工资合 计养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金10%合 计生产车间生产车间580005000370066700100004007630061041526381.5763015641.5 220058458.5生产生产工人工人48000
27、400031005510080004006270050161254313.5627012853.5 150048346.5管理管理人员人员100001000600116002000 136001088272681360278870010112机修车间机修车间230001500100025500600060314402515.2628.8157.231446445.280024194.8供汽车间供汽车间500070050062002000 8200656164418201681 6519销售机构销售机构160001000700177004500 2220017764441112220455186
28、016789管理部门管理部门2800030001150321507000250389003112778194.538907974.5120029725.5基建工程基建工程1000010001000120001500 13500108027067.513502767.5 10732.5合计合计14000012200 8050160250 31000710190540 15243.2 3810.8952.71905439060.7 5060146419.3 工资结算汇总表工资结算汇总表 2018年5月31日步骤四：步骤四：6月初按实发数发放工资。月初按实发数发放工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪
29、酬工资、奖金、津贴和补贴工资、奖金、津贴和补贴146419.3 贷贷：银行存款：银行存款 146419.3步骤五：步骤五：6月初向有关部门缴纳社会保险费、设定提存计划月初向有关部门缴纳社会保险费、设定提存计划借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费（医疗保险）社会保险费（医疗保险）17148.6 社会保险费（工伤保险社会保险费（工伤保险）1905.4 社会保险费（生育保险）社会保险费（生育保险）1524.32 设定设定提存计划（养老保险）提存计划（养老保险）36202.6 设定提存计划（失业保险设定提存计划（失业保险）952.7 其他其他应付款应付款社会保险费（医疗保险）社会保险费（医疗保险
30、）3810.8 设定提存计划（养老保险设定提存计划（养老保险）15243.2 设定提存计划（失业保险设定提存计划（失业保险）952.7 贷贷：银行：银行存款存款 77740.32步骤六：步骤六：向住房向住房公积金管理部门交纳住房公积金。公积金管理部门交纳住房公积金。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬住房住房公积金公积金 19054 其他其他应付款应付款住房公积金住房公积金 19054 贷贷：银行存款：银行存款 38108步骤七：步骤七：通过个人所得通过个人所得税申报系统申报交纳个人所得税。税申报系统申报交纳个人所得税。借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税5060 贷贷：银行存款：
31、银行存款506001工资、社会保险费、住房公积金的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算非货币性职工薪酬的核算带薪缺勤与辞退福利的核算020304一、职工福利费一、职工福利费（一）职工福利费的认知（一）职工福利费的认知职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。新准则规定：企业发生的职工福利费，应当在实际发生实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。提示：职工福利费属于没有规定计提比例，我们经常提到的14%的比例，则是所得税法所得税法规定列支的限额。（
32、二二）职工福利费的账务处理职工福利费的账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理一一般般职职工工福福利利费费实际发放 借：应付职工薪酬职工福利费 贷：银行存款（或库存现金）分配职工福利费职工福利费计算分配表借：生产成本制造费用管理费用 销售费用 研发支出 贷：应付职工薪酬职工福利费业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理内内部部食食堂堂职职工工福福利利费费支付食堂经费补贴银行付款单据等借：应付职工薪酬职工福利费（食堂）贷：银行存款（或库存现金）购入菜、米、面、油等购买米、面、油等物品的单据、银行付款单据借：应付职工薪酬职工福利费（食堂）贷：银行存款（或库存现金）收取员工饭
33、费银行收款单据借：银行存款贷：应付职工薪酬职工福利费（食堂）根据员工服务对象分配职工福利费计算分配表借：生产成本、管理费用、销售费用、制造费用等 贷：应付职工薪酬职工福利费（食堂）二、工会经费、职工教育经费的认知二、工会经费、职工教育经费的认知工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平与业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等的相关支出。工会经费按工资总额的2%计提A职工教育经费按工资总额的2.5%计提B（二）工会经费、职工教育经费的核算（二）工会经费、职工教育经费的核算账户账户设置设置应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（工会经费）工会经
34、费和职工教育经费（职工教育经费）（三）工会经费、职工教育经费的账务处理（三）工会经费、职工教育经费的账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理月末计提月末计提工会经费工会经费和职工教和职工教育育经费经费工会经费和职工教育经费计算表借：生产成本（生产部门人员工资总额计提比例）制造费用（车间管理人员工资总额计提比例）管理费用（行政管理人员工资总额计提比例）销售费用（销售人员工资总额计提比例）研发支出（研发人员工资总额计提比例）贷：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费 （工会经费）（工资总额2%）工会经费和职工教育经费 （职工教育经费）（工资总额2.5%）（三）工会经费、职工教育经费的账
35、务处理（三）工会经费、职工教育经费的账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理月末确认应上月末确认应上交交上级的上级的工会工会经费经费应上交上级工会的工会经费计算表借：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费 （工会经费）贷：应交税费工会经费下月初，在纳下月初，在纳税申报平台申税申报平台申报应报应上交的上交的工工会经费会经费地方基金（工会经费）申报表、银行付款单据借：应交税费工会经费 贷：银行存款实际使用、支实际使用、支出职工教育支出职工教育支出时出时实际支出支出相关发票、银行付款单据借：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费 （职工教育经费）贷：银行存款实际使用、支实际使用、支出工会经费
36、时出工会经费时这是基层工会组织的账务处理，不属于企业财务会计核算的业务。但有的规模比较小，可能是由财务部门的人员代理工会组织记账。任务实施一：职工福利费支出的核算任务实施一：职工福利费支出的核算2018年2月2日，江苏天润机械有限公司以现金支付职工困难补助8 000元、抚恤费5 000元、探亲假路费6 295元。步骤一：审核相关文件决议和单据，支付现金。步骤一：审核相关文件决议和单据，支付现金。借：应付职工薪酬职工福利费 19 295 贷：库存现金 19 295步骤二：同时或在月末，按照用途对实际发生的职工福利费进行分配（假设领取步骤二：同时或在月末，按照用途对实际发生的职工福利费进行分配（假
37、设领取困难补助的人员为生产工人，其他是管理部门人员）。困难补助的人员为生产工人，其他是管理部门人员）。借：管理费用 11 295 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬职工福利费 19 295任务实施二：职工福利费（职工食堂伙食补助）的核算任务实施二：职工福利费（职工食堂伙食补助）的核算江苏天润机械有限公司现有员工200人，其中生产工人120人，车间管理人员15人，行政管理人员45人，销售人员20人。2018年6月1日，支付每位员工食堂补贴500元，共100 000元。6月2日开出转账支票拨付食堂经费200 000元。步骤一：步骤一：6月月1日转账支付员工食堂补贴。日转账支付员工食堂补贴。借：
38、应付职工薪酬职工福利费 100 000 贷：银行存款 100 000步骤二：步骤二：6月月2日开出转账支票拨付食堂经费。日开出转账支票拨付食堂经费。借：应付职工薪酬职工福利费（食堂）200 000 贷：银行存款 200 000步骤三：步骤三：6月末根据员工服务对象分配。月末根据员工服务对象分配。借：生产成本 180 000 制造费用 22 500 管理费用 67 500 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬职工福利费（食堂）300 000任务实施三：工会经费、职工教育经费的核算任务实施三：工会经费、职工教育经费的核算2018年 6 月30日，宏达公司当月应发工资 2 000 万元，其中：生
39、产部门直接生产人员工资 1 000 万元，生产部门管理人员工资 200 万元，公司管理部门人员工资 360 万元，公司专设产品销售机构人员工资 100 万元，建造厂房人员工资 220 万元，无形资产开发人员工资 120 万元。公司分别按照职工工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费；6 月30日，计提应上交上级工会的工会经费；7月5日，申报交纳应上交上级工会的工会经费；7月6日，签发转账支票，把留存企业的工会经费拔付给本单位的工会组织；7月26日，通过电汇方式，向上海国家会计学院支付公司财会人员培训费用5 000元。步骤一：步骤一：6月末编制工会经费和职工教育经费计算表，如下表月
40、末编制工会经费和职工教育经费计算表，如下表9-13，审核后进行账，审核后进行账务处理。务处理。员工类别员工类别工资总额工资总额工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费合合 计计计提比率计提额计提比率计提额直接生产人员直接生产人员10002%202.5%2545生产部门管理人员生产部门管理人员2002%42.5%5 9公司管理部门人员公司管理部门人员3602%7.22.5%916.2专设销售机构人员专设销售机构人员1002%22.5%2.54.5建造厂房人员建造厂房人员2202%4.42.5%5.59.9无形资产开发人员无形资产开发人员1202%2.42.5%35.4合合 计计20002%402
41、.5%5090表9-13 工会经费和职工教育经费计算表 2018年6月 单位：万元借：生产成本 450 000 制造费用 90 000 管理费用 162 000 销售费用 45 000 在建工程 99 000 研发支出 54 000 贷：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（工会经费）400 000 工会经费和职工教育经费（职工教育经费）500 000步骤二：步骤二：6 月月30日计提应上交上级工会的工会经费。日计提应上交上级工会的工会经费。借：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（工会经费）160 000 贷：应交税费工会经费 160 000步骤三：步骤三：7月月5日申报交纳应上交上级工会的工会
42、经费。日申报交纳应上交上级工会的工会经费。借：应交税费工会经费 160 000 贷：银行存款 160 000步骤四：步骤四：7月月26日根据收集整理上海国家会计学院开具的发票，通过电汇日根据收集整理上海国家会计学院开具的发票，通过电汇方式付公司财会人员培训费用方式付公司财会人员培训费用5000元。元。借：应付职工薪酬工会经费和职工教育经费（职工教育经费）5 000 贷：银行存款中国银行 5 00001工资、社会保险费、住房公积金的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算带薪缺勤与辞退福利的核算020304非货币性福利，是指企业以非货币性资产支付给
43、职工的薪酬，主要包括企业以自产产品和外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。一、非货币性职工薪酬的认知一、非货币性职工薪酬的认知二二、非货币性职工薪酬的账务处理非货币性职工薪酬的账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理企业以其自企业以其自产产品作为产产品作为非货币性福非货币性福利发放给职利发放给职工：工：非货币性福利发放决议及非货币性福利分配表1.确认应付职工薪酬借：生产成本管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利 非货币性福利发放表、增值税专用发票发票联2.确认收入借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费
44、应交增值税（销项税额）库存商品出库单3.结转产品成本借：主营业务成本贷：库存商品二二、非货币性职工薪酬的账务处理非货币性职工薪酬的账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理将企业自有的将企业自有的房屋、汽车等房屋、汽车等资产无偿提供资产无偿提供给职工使用：给职工使用：非货币性福利分配表1.确认应付职工薪酬时借：管理费用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 折旧计算表2.计提折旧时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资租赁住房等资产供职工无偿产供职工无偿使用的：使用的：非货币性福利分配表1.确认应付职工薪酬时借：管理费用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬
45、非货币性福利银行付款单据 2.支付房租时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款任务实施一：以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的核算任务实施一：以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的核算三星面粉有限公司，系增值税一般纳税人，主营面粉、挂面、食品加工等，适用增值税率为10%。公司共有职工100人，其中生产工人85人，车间管理人员5人，厂部管理人员10人。2018年9月，公司经理办公会决定，为欢渡国庆、中秋两大节日，向每人发放自产特制面粉2袋。每袋面粉单位生产成本40元，9月平均销售价格66元（含增值税）；此外，公司还决定，为5名优秀员工（主管生产的副总经理和4名生产工人）免费提供由新闻旅行
46、社组织的“春节港澳双飞六日游”，旅行社报价1 380元/人。部门人员部门人员人数人数金额金额生产工人生产工人8511220车间管理人员车间管理人员5660厂部管理人员厂部管理人员101320合计合计10013200表9-14 非货币性福利发放表借：生产成本 11 220 制造费用 660 管理费用 1 320 贷：应付职工薪酬非货币性福利 13 200步骤一：根据经理办公会决议，编制非货币性福利发放表（见表步骤一：根据经理办公会决议，编制非货币性福利发放表（见表9-14），分配计入），分配计入相关成本费用并确认应付职工薪酬相关成本费用并确认应付职工薪酬非货币性福利。非货币性福利。步骤二：实际发
47、放非货币性福利时。步骤二：实际发放非货币性福利时。应确认的营业收入=13 200（1+10%）=12 000（元）应计提的销项税额=12 00010%=1 200（元）借：应付职工薪酬非货币性福利 13 200 贷：主营业务收入 12 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 200借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000步骤三：提供免费旅游，确认旅游费用。步骤三：提供免费旅游，确认旅游费用。借：生产成本 5 520 管理费用 1 380 贷：应付职工薪酬非货币性福利 6 900步骤四：支付旅游费用。步骤四：支付旅游费用。借：应付职工薪酬非货币性福利 6 900 贷：银行存款 6
48、 900任务实施二：将企业拥有或租赁的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用任务实施二：将企业拥有或租赁的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用江苏天润机械有限公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，假定每辆该品牌汽车每月计提折旧1 000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7 000元（假定上述发生的费用无法认定受益对象）。步骤一：企业免费提供汽车和公寓时。步骤一：企业免费提供汽车和公寓时。借：应付职工薪酬非货币性福利 43 000 贷：累计折旧 15 000 其他应付款 28 000 步骤二：分配应付
49、职工薪酬时。步骤二：分配应付职工薪酬时。借：管理费用 43 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 43 000 01工资、社会保险费、住房公积金的核算职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算非货币性职工薪酬的核算带薪缺勤与辞退福利的核算带薪缺勤与辞退福利的核算020304一、带薪缺勤与辞退福利的认知一、带薪缺勤与辞退福利的认知（一）短期带薪缺勤（一）短期带薪缺勤带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。累积带薪缺勤非累积带薪缺勤指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利
50、可以在未来期间使用，如年休假。指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付，如婚假、产假、丧假、探亲假等。辞退福利，是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（二）辞退福利（二）辞退福利1.辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。2.无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利，不是辞退福利。无论职工因何种原因离开都要支付的福利
