1、任务三 记录其他货币资金1.银行汇票存款4.信用证保证金存款2.银行本票存款5.外埠存款3.信用卡存款6.存出投资款一、认知其他货币资金 企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。其他货币资金增加余额二、其他货币资金的核算减少借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行汇票 申请 购货 退回借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款 其他货币资金-银行汇票存款业务节点原始单据账务处理申请办理银行汇申请办理银行汇票票银行汇票委托书存银行汇票委托书存根联根联借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：
2、银行存款贷：银行存款使用银行汇票支使用银行汇票支付采购款付采购款发票账单、银行汇发票账单、银行汇票有关副联等票有关副联等借：原材料应交税费借：原材料应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）贷贷：其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票收到银行汇票多收到银行汇票多余款余款银行收账通知银行收账通知借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票因超过付款期限因超过付款期限或其他原因未曾或其他原因未曾使用而退还款项使用而退还款项银行汇票银行汇票借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 销售商品收到银销售商品收到银行汇票行汇票销售发
3、票、销售合销售发票、销售合同、银行汇票、进同、银行汇票、进账单等账单等借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）银行汇票的业务节点与账务处理申请签发银行汇票，办理货款支付 20182018年年9 9月月1515日江苏天润机械有限公司向其开户银行申请日江苏天润机械有限公司向其开户银行申请签发银行汇票，银行审核、划出款项后签发了一份签发银行汇票，银行审核、划出款项后签发了一份130 000130 000元的元的银行汇票；银行汇票；1818日天润机械有限公司采购员持上述银行汇票和解日天润机械有限公司
4、采购员持上述银行汇票和解讫通知单向河南华中公司办理购买乙材料的货款结算，取得增讫通知单向河南华中公司办理购买乙材料的货款结算，取得增值税专用发票一张，货款为值税专用发票一张，货款为100 000100 000元，增值税税率元，增值税税率16%16%，增值，增值税额为税额为16 00016 000元，材料已入库；元，材料已入库；1010月月1515日公司收到开户银行转日公司收到开户银行转来的来的“多余款收账通知多余款收账通知”，金额为，金额为14 00014 000元。元。步骤一步骤一：9 9月月1515日，填写银行汇票申请书，向银行申请办理银日，填写银行汇票申请书，向银行申请办理银行汇票。行汇
5、票。步骤二步骤二：9 9月月1515日，根据退回的申请书，进行取得银行日，根据退回的申请书，进行取得银行汇票业务的账务处理。汇票业务的账务处理。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 130 000 130 000 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 130 000 130 000步骤三步骤三：9 9月月1818日，对使用银行汇票购买原材料业务进日，对使用银行汇票购买原材料业务进行账务处理。行账务处理。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 100 000 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16 000 16 000 贷：其他货币资金
6、贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 116 000 116 000步骤四步骤四：1010月月1515日，对收到多余款业务进行账务处理。日，对收到多余款业务进行账务处理。出票日期出票日期（大写）（大写）贰零壹捌年零玖月壹拾伍日贰零壹捌年零玖月壹拾伍日 代理付款行：工商银行莲花支行行号：代理付款行：工商银行莲花支行行号：650650收款人：收款人：河南华中有限公司河南华中有限公司 账号：账号：100100156312001100100156312001出票金额人民币（大写）壹拾叁万元整出票金额人民币（大写）壹拾叁万元整￥130000.00 130000.00 实际结算金额人民币（大写）壹拾壹
7、万陆仟元整实际结算金额人民币（大写）壹拾壹万陆仟元整千千 百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分￥1 11 16 60 00 00 00 00 0申请人：申请人：江苏天润机械有限公司江苏天润机械有限公司 账号或住址：账号或住址：680394184-89680394184-89出票行：出票行：工行江宁支工行江宁支行行备备 注：注：货款货款代理付款行盖章代理付款行盖章 复核复核 经办经办 科目（贷）对方科目（借）转科目（贷）对方科目（借）转账日期账日期20182018年年1010月月1414日复核日复核 记账记账多余金额多余金额千千 百百 十十 万万 千千 百百十十元元 角角 分分￥1
8、 14 40 00 00 00 0 0 0付款期限付款期限壹壹 个个 月月中国工商银行中国工商银行 银行汇票银行汇票（多余（多余收款通知）收款通知）款款4 4 汇票号码汇票号码 第第 2 2号号 借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 14 000 14 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 14 000 14 000 步骤五步骤五：登记相关账户。：登记相关账户。其他货币资金-银行汇票存银行本票的业务节点与账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理申请取得银行本票银行本票申请书存根联借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款使用银行本票支付采购款发票账单、银行本
9、票有关副联等借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票因本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退款银行本票借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票 销售商品收到银行本票销售发票、销售合同、银行本票、进账单等借：银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）使用银行本票，办理货款的结算 20182018年年9 9月月1515日江苏天润机械有限公司填写银行本票申请日江苏天润机械有限公司填写银行本票申请书向银行申请签发银行本票，银行受理签发书向银行申请签发银行本票，银行受理签发6 4966 496元的银行本元的银行本票；取得银行本票。票；取得银行本票。
10、9 9月月2020日公司采购员用上述银行本票支付日公司采购员用上述银行本票支付购买乙材料，交给财务部门增值税专用发票、原材料入库单。购买乙材料，交给财务部门增值税专用发票、原材料入库单。增值税专用发票注明买价增值税专用发票注明买价5 6005 600元，增值税率元，增值税率16%16%，增值税，增值税896896元。元。步骤一步骤一：9 9月月9 9日，填写银行本票申请书，向银行申请办理银日，填写银行本票申请书，向银行申请办理银行本票。行本票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 6 496 6 496 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 6 496 6 496步骤三
11、步骤三：9 9月月2020日，对使用银行本票购买乙材料业务进行日，对使用银行本票购买乙材料业务进行账务处理账务处理借：原材料借：原材料乙材料乙材料 5 600 5 600 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）896 896 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 6 496 6 496步骤四步骤四：登记相关账户。：登记相关账户。其他货币资金-信用卡存款 相关规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算，不得支取现金。业务节点原始单据账务处
12、理办理信用卡办理信用卡信用卡申请表、支信用卡申请表、支票、有关证明资料、票、有关证明资料、银行盖章退回的进银行盖章退回的进账单第一联账单第一联 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款使用信用卡使用信用卡信用卡存款的付款信用卡存款的付款凭证及所附发票账凭证及所附发票账单单 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 信用卡还款信用卡还款信用卡账单信用卡账单 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款注销信用卡注销信用卡注销信用卡有关凭注销信用卡有关凭证证 借：银行存款借：银行存款
13、贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款信用卡的业务节点与账务处理信用卡结算业务 20182018年年1212月月8 8日，总经理报销业务招待费日，总经理报销业务招待费2 1002 100元，元，刷信用卡支付。刷信用卡支付。步骤一步骤一：1212月月8 8日，审核招待费发票和信用卡账单。日，审核招待费发票和信用卡账单。步骤二步骤二：1212月月8 8日，对发生的业务招待费进行账务处理。日，对发生的业务招待费进行账务处理。借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 2 100 2 100 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 2 100 2 100步骤三步骤三：登记
14、相关账户。：登记相关账户。其他货币资金-信用证保证金存款定义指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。办理信用证的业务节点与账务处理办理信用证的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理办理信用证办理信用证信用证申请表、保信用证申请表、保证金、有关证明资证金、有关证明资料、银行盖章信用料、银行盖章信用证申请表回单证申请表回单 借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款使用信用证使用信用证供货单位信用证结供货单位信用证结算凭证及发票账单算凭证及发票账单 借：原材料等借：原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（
15、进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金注销信用证注销信用证未用完信用证余额未用完信用证余额 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 账务处理 存款：借：其他货币资产一存出投资款 贷：银行存款购买：借：交易性金融资产 贷：其他货币资金一存出投资款买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；其他货币资金-存出投资款 其他货币资金-外埠存款 外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息
16、，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。开异地账户购买材料转回余款借：其他货币资金一外埠存款 贷：银行存款借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 其他货币资金-外埠存款账务处理外埠存款的业务节点外埠存款的业务节点与账务处理与账务处理业务节点业务节点原始单据原始单据账务处理账务处理办理汇款汇款委托书、汇出款项凭证借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款采购业务供应单位发票账单等报销凭证借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款采购完毕收回剩余款项收账通知借：银行存款 贷：
17、其他货币资金外埠存款 江苏天润机械有限公司到外地采购材料，江苏天润机械有限公司到外地采购材料，20182018年年8 8月月1010日日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 00060 000元汇往元汇往采购地银行开立采购专户。采购地银行开立采购专户。20182018年年8 8月月1616日，公司收到采购人日，公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50 00050 000元，元，增值税率增值税率16%16%，增值税款，增值税款8 0008 000元，材料已经验收入库。元，材料已经验收入库
18、。20182018年年8 8月月2020日，江苏天润机械有限公司收到开户银行收款通知，日，江苏天润机械有限公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额汇出的采购专户存款余额2 0002 000元已经汇回，存入公司的银行元已经汇回，存入公司的银行存款账户。存款账户。步骤一步骤一：填写汇款委托书，委托银行开立异地采购专户：填写汇款委托书，委托银行开立异地采购专户 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60 000 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 60 000步骤二步骤二：用于支付材料款：用于支付材料款 借：原材料借：原材料 50 000 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 000 8 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 58 000 58 000步骤三步骤三：退回余款，收到开户银行收款通知：退回余款，收到开户银行收款通知 借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 2 000 2 000
