1、章节目录CONTENTS PAGE 项 目 四记录应收款项、厘清债权资产按合同规定预付的款项，如预付账款等 预付款项 应收款项应收票据应收账款其他应收款应收及预付款项，是指企业日常生产经营过程中的各种债权。章节目录CONTENTS PAGE 任务一记录与管理应收票据 在激烈的市场竞争中，企业为拓展产品市场、扩大销售，通常会采用赊销的方式。如江苏天润机械有限公司于2018年10月18日销售商品收到一张面值为100 000元、期限为90天、利率为4%的银行承兑汇票。如何处理此类业务，财会人员应知悉应收票据相关知识、计量原则，并能把握应收票据的增减业务流程及会计核算方法。一、认知商业汇票 商业汇票是
2、一种由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票必须经付款人承兑。没经付款人承兑的商业汇票，是无效的。(一）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（二）按照是否计息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票应收票据的到期价值=应收票据面值+应收票据利息应收票据利息=面值票面利率承兑期限2.不带息商业汇票应收票据的到期价值=应收票据面值1.1.带息带息商业汇票商业汇票 二、认知应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。三、记录应收票据的科目与账簿（一）“应收票据”科目提示：应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售
3、 收入、增值税和代垫各种款项等）。取得到期收回无力支付转出期末余额应收票据（二）“应收票据”备查簿 年 摘要交易合同号票据基本情况付款单位及名称承兑人及单位名称 背书人及单位名称贴 现承 兑背书转让日 贴现日期贴现利率贴现净额承兑日期受理单位票面金额实收金额 月日 票据号码签发日期到期日期票面金额票面利率 四、结算工具与债权资产销售方式结算工具债权资产现销现金库存现金现销现金支票、转账支票库存现金或银行存款现销银行汇票银行存款现销、赊销汇兑银行存款或应收账款赊销委托收款应收账款赊销 应收账款 五、应收票据的贴现 （一）贴现的概念 贴现是指持票人（贴现申请人）因急需资金将未到期的商业汇票背书转让
4、给银行，贴现银行收取一定贴现利息后将剩余票款付给贴现申请人的业务活动。银行承兑汇票的贴现分为附追索权的贴现和不附追索权的贴现两种。（二）附追索权的贴现 附追索权的贴现，指的是当票据的承兑人到期无力支付票款时，贴现银行有权利要求背书人支付票款。票据到期价值票据到期价值=面值面值+面值面值票面利率票面利率票据期限票据期限贴现利息贴现利息=票据到期价值票据到期价值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现实收金额贴现实收金额=票据到期价值票据到期价值贴现利息贴现利息 （三）不附追索权的贴现 不附追索权的贴现，指的是当票据的承兑人到期无力支付票款时，贴现银行没有权利要求背书人（贴现人）支付票款。（四）商业汇票的贴现
5、期限 贴现期是指企业到银行贴现的日期到票据到期日之间的天数。一般是按照实际天数来计算，可以算头不算尾，也可以算尾不算头。六、应收票据的转让 应收票据的转让是指持票人因偿还他人货款等原因而将未到期的商业汇票，背书后转让给其他单位或个人的业务活动。可分为附追索权的转让和不附追索权的转让。七、应收票据的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理销售商品，取得商业汇票增值税专用发票、商业汇票复印件等 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）票据到期银行收款通知、相关协议等（1）到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据（2）到期无法收到款项，转为应收账款 借：应收账款 贷：应收票据
6、业务节点原始单据账务处理不附追索权的贴现 商业汇票贴现凭证等 借：银行存款 财务费用(或贷方)贷：应收票据附追索权的贴现 借款协议、商业汇票贴现凭证等 借：银行存款 财务费用(或贷方)贷：短期借款票据转让增值税专用发票、收料单、支票存根、协议等 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据 银行存款（或借方）6月12日，借：应收票据镇江江海公司 1 148 400 贷：主营业务收入甲产品 990 000 应交税费应交增值税（销项税额）158 4009月12日，借：银行存款 1 148 400 贷：应收票据镇江江海公司 1 148 400任务实施一：销售商品，收到商业汇票 2018年
7、6月12日，江苏天润机械有限公司销售甲产品50台给镇江市江海贸易公司，价款990 000元，增值税158 400元，收到江海公司开出的商业承兑汇票一张，面值1 148 400元，期限3个月。9月12日，江海公司的商业汇票到期，款已收存银行。贴现利息=128 7001.2%=1 544.40（元）贴现所得=128 7001 544.40=127 155.60（元）借：银行存款 127 155.60 财务费用 1 544.40 贷：应收票据广州机械厂 128 700.00任务实施二：办理商业汇票贴现 2018年月12月30日，江苏天润机械有限公司持一张签发日期为2018年11月30日，到期日期为2
8、019年1月30日，票面金额为128 700元的银行承兑汇票向银行进行贴现。根据与银行协议，此贴现业务为不附追索权的贴现。借：原材料A材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 000 贷：应收票据东方公司 58 000任务实施三：转让应收票据 2018年7月20日，江苏天润机械有限公司从四方钢厂购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税8 000元。江苏天润机械有限公司用收到的东方公司交来的商业汇票付讫，商业汇票票面金额为58 000元，材料已验收入库。任务实施四：办理商业汇票贴现 2018年3月8日，江苏天润机械有限公司持所收到的乙企业签发的出票日期为1月29日，期限为6个月，到期日7月29日，面值为100 000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为6%。双方约定，此贴现为不附追索权的贴现。票据到期价值=100 000（元）贴现利息=100 0006%360143=2383.33（元）贴现实收金额=100 0002383.33=97 616.67（元）借：银行存款 97 616.67 财务费用 2 383.33 贷：应收票据 100 000.00
