1、1会计学原理会计学原理-建立企业会计信息平台建立企业会计信息平台第2讲 会计核算基本方法 2 2+资产 收收 入费入费 用利用利 润润一、经济业务对会计等式的影响3 3一、经济业务对会计等式的影响例例1 大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值40000元，另一个投资者李四投入现金10000元。房屋+40000 实收资本-张三+40000 现金+10000 实收资本-李四+10000例例2 大华公司向银行借入短期借款10000元、长期借款20000元。银行存款+30000 短期借款+10000 长期借款+200004一、经济业务对会计等式的影响例例3大华公司用银行存款15000元购买货物。存货+
2、15000 银行存款-15000例例4 大华公司售出上述所有货物共取得收入20000元，款项已存入银行。银行存款+20000 销售收入+20000例例5 结转上述售出货物的成本15000元。存货-15000 销售成本+150005例例6 大华公司以银行存款4000元偿还短期借款。短期借款-4000 银行存款-4000例例7 大华公司以现金支付运输费500元。运输费+500 现金-500例例8 大华公司支付公司所得税400元。所得税+400 银行存款-400一、经济业务对会计等式的影响6 资 产 =负债+所有者权益（收入费用）1、+40000 +40000 +10000 +100002、+300
3、00 +10000 +200003、+15000 -150004、+20000 +200005、-15000 -150006、-4000 -40007、-500 -500 8、-400 -400 总计 80100 =80100一、经济业务对会计等式的影响7 7练 习 分析下列各项经济业务对资产、负债、所有者权益的影响，这些经济业务发生后会计等式是否能保持平衡？1、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。2、购进一批辅料，价值100000元，用银行存款支付。3、用银行存款80000元购买有价证券。4、销售产品200000元，款项尚未收到。5、支付采购人员差旅费4000元。8二、会计科目
4、和帐户的设置（一）会计科目的定义 会计科目是对会计要素进行进一步分类后的项目。企业会计准则和企业会计制度规定了基本会计科目，并规定了会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。9二、会计科目和帐户的设置（二）会计科目的分级会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。10（
5、三）会计科目的编号（三）会计科目的编号 企业和各个单位在进行会计核算时，所运用的会计科目很多，为了表明他们的性质及所属的类别关系，并便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电子数据处理系统的发展，我国财政部统一规定的一级会计科目，并按照一定的方法予以编号。从左至右的的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示所有者权益类科目，用4表示成本类科目，用5表示损益类科目。11（三）会计科目的编号（三）会计科目的编号 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目，用6表示固定资产类科目等。
6、第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目。例如，在货币资金类科目中，用01表示“现金”科目，用02表示“银行存款”科目等。AFEDERAL RESERVE NOTETHE UNITED STATES OF AMERICATHE UNITED STATES OF AMERICAL70744629F12121212L70744629FONE DOLLARONE DOLLARWASHINGTON,D.C.THIS NOTE IS LEGAL TENDERFOR ALL DEBTS,PUBLIC AND PRIVATESERIES1985H 29312一、资产类一、资产类 41 2141 代销商品款顺
7、序号 编号 名称 42 2151 应付工资 1 1001 现金 43 2153 应付福利费 2 1002 银行存款 44 2161 应付股利 3 1O09 其他货币资金 45 2171 应交税金 4 1101 短期投资 46 2172 其他应交款 5 1102 短期投资跌价准备 47 2181 其他应付款 6 1111 应收票据 48 2191 预提费用 7 1121 应收股利 49 2201 长期借款 8 1122 应收利息 50 2211 应付债券 9 1131 应收账款 51 2221 长期应付款 10 1132 坏账准备 52 2231 递延税款 11 1141 预付账款 53 224
8、1 住房周转金 12 1161 应收补贴款 13 1191 其他应收款三、所有者权益三、所有者权益 14 12O1 在途物资顺序号 编号 名称 15 1211 原材料 54 3101 股本 16 1221 包装物 55 3111 资本公积 17 1231 低值易耗品 56 3121 盈余公积 18 1241 库存商品 57 3131 本年利润 19 1251 委托加工物资 58 3141 利润分配 20 1261 委托代销商品13 21 1271 受托代销商品四、成本类四、成本类 22 1281 存货跌价准备顺序号 编号 名称 23 1291 分期收款发出商品 59 4101 生产成本 24
9、1301 待摊费用 60 4105 制造费用 25 1401 长期股权投资五、损益类五、损益类 26 1411 长期债权投资顺序号 编号 名称 27 1421 长期投资减值准备 61 5101 主营业务收入 28 1501 固定资产 62 5102 其他业务收入 29 1502 累计折旧 63 5105 折扣与折让 30 1505 工程物资 64 5201 投资收益 31 1506 在建工程 65 5203 补贴收入 32 1601 固定资产清理 66 5301 营业外收入 33 1701 无形资产 67 5401 主营业务成本 34 1702 开办费 68 5402 主营业务税金及附加 35
10、 1801 长期待摊费用 69 54O5 其他业务支出 36 1901 待处理财产损溢 70 5501 存货跌价损失二、负债类二、负债类 71 5502 营业费用顺序号 编号 名称 72 5503 管理费用 37 2101 短期借款 73 5504 财务费用 38 2111 应付票据 74 5601 营业外支出 39 2121 应付账款 75 5701 所得税 40 2131 预收账款 76 5801 以前年度损益调整14 这里应当指出：由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公司在经营业务上的多元化，公司可以根据实际需要对表中列示的一级会计科目作必要的补充和调整。15（四）账户（四）账户
11、1、设置会计账户的意义 账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类和连续记录的一种手段。设置会计科目以后，还必须根据设置的会计科目开设相应的账户，在账户里分类记录各项经济业务的增减变化情况。各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。16（四）账户（四）账户 2、账户的基本结构 账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。简化的格式叫“丁字账”（T account），如下图。这种丁字形账户多用于教学和实际工作中
12、的试算。有些资料，例如，日期和其他资料一般被省略了。左方 账户名称（会计科目）右方17（一）记账方法的含义与类型 记账方法是指在账户中记录经济业务的方法。记账方法的类型单式记账复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法三、借贷记账法18 （二）复式记账1.单式记账法单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款中登记，不在材料账上登记。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。19 2.复式记账法复式记账法是指发生的每一项业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进
13、行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料/存货账上进行登记。复式记账法与单式记账法相比，弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。20在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。账户的基本结构在借贷记账法下仍然分为左右两方，由于借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”，故将一切账户的左方称为借方，右方称为贷方，基本格式如图所示：21 记账符号的意义记账符号的意义用来表示用来表示资产的增加负债、所有者权益的减少费用的增加（累加）收入、利润的减少（累加）用来表示用
14、来表示资产的减少负债、所有者权益的增加费用的减少（累加）收入、利润的增加（累加）“借借”（Debit,Dr）“贷贷”（Credit,Cr）StockCertificate22资产账户资产账户借方贷方(期末)余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额成本、费用类账户类似于资产账户，费用账户期末结转后一般无余额（虚账户）23负债、所有者权益账户负债、所有者权益账户借方贷方(期末)余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额收入、利
15、润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户，收入账户期末结转后一般无余额（虚账户）24244、采用经济业务例例1大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值20000元，另一个投资者李四投入现金30000元。房屋+40000 实收资本-张三+40000 现金+10000 实收资本-李四+10000固定资产 现 金实收资本40000100001000040000254、采用经济业务例例2 大华公司向银行借入短期借款10000元、长期借款20000元。银行存款+30000 短期借款+10000 长期借款+20000银行存款长期借款短期借款10000200001000020000264、采用经济业务例例3
16、大华公司用银行存款15000元购买货物。存货+15000 银行存款-15000 存 货银行存款1500015000274、采用经济业务例例4 大华公司售出上述所有货物共取得收入20000元。银行存款+20000 销售收入+20000银行存款销售收入200002000028例例5 结转上述售出货物的成本15000元。存货-15000 销售成本+15000 4、采用经济业务 存 货销售成本1500015000294、采用经济业务例例6 大华公司以银行存款4000元偿还短期借款。短期借款-4000 银行存款-4000银行存款短期借款4000400030例例7 大华公司以现金支付运输费500元。运输费
17、+500 现金-5004、采用经济业务营业费用 现 金50050031例例8 大华公司支付公司所得税400元。所得税+400 银行存款-4004、采用经济业务 所得税银行存款400400325、会计分录 会计分录是指在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录方式。在实际工作中，会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，在具有一定格式的记账凭证中编制的。会计分录的形式 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷33335、会计分录例例1大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值20000元，另一个投资者李四投入现金30000元。房屋+40000 实收资本-张三+
18、40000 现金+10000 实收资本-李四+10000固定资产 现 金实收资本40000100001000040000借：固定资产 40000 贷：实收资本 张三 40000借：现金 10000 贷：实收资本 李四 10000345、会计分录例例2 大华公司向银行借入短期借款10000元、长期借款20000元。银行存款+30000 短期借款+10000 长期借款+20000银行存款长期借款短期借款10000200001000020000借：银行存款 30000 贷：短期借款 10000 长期借款 20000355、会计分录例例3大华公司用银行存款15000元购买货物。存货+15000 银行存
19、款-15000 存 货银行存款1500015000借：存货 15000 贷：银行存款 15000365、会计分录例例4 大华公司售出上述所有货物共取得收入20000元。银行存款+20000 销售收入+20000银行存款销售收入2000020000借：银行存款 20000 贷：销售收入 2000037例例5 结转上述售出货物的成本15000元。存货-15000 销售成本+15000 5、会计分录 存 货销售成本1500015000借：销售成本 15000 贷：存货 15000 385、会计分录例例6 大华公司以银行存款4000元偿还短期借款。短期借款-4000 银行存款-4000银行存款短期借款
20、40004000借：短期借款 4000 贷：银行存款 400039例例7 大华公司以现金支付运输费500元。运输费+500 现金-5005、会计分录营业费用 现 金500500借：营业费用 500 贷：现金 50040例例8 大华公司支付公司所得税400元。所得税+400 银行存款-4005、会计分录 所得税银行存款400400借：所得税 400 贷：银行存款 400416、借贷记账规则 有借必有贷 借贷必相等4242练 习为下列各项经济业务编制会计分录。1、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。2、购进一批辅料，价值100000元，用银行存款支付。3、用银行存款80000元购买有
21、价证券。4、销售产品200000元，款项尚未收到。5、支付采购人员差旅费4000元。437、试算平衡 编制科目汇总表 试算平衡 登记总账全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计=44固定资产 银行存款实收资本 40000 10000 10000 40000长期借款短期借款 10000 20000 10000 20000 存 货 1500015000 4000 4000销售收入 20000 20000销售成本 15000 15000营业费用 现 金 500 500 所得税 400 400 4000050000194003060005000020000150005006000 20
22、000 9500 40045会计科目借方发生额贷方发生额现金10000500银行存款5000019400存货1500015000固定资产40000短期借款400010000长期借款20000实收资本50000销售收入20000销售成本15000营业费用500所得税400合 计科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日日134900 13490046四、财务会计核算方法与流程四、财务会计核算方法与流程 （一）财务会计核算方法（一）财务会计核算方法 会计方法指研究会计对象、执行会计职能所运用的专门方法。在财务会计领域，会计方法就内容看有三类：会计核算方法、会计检查方法和会计分析方法，其中会计核算方法是基
23、础。47（一）财务会计核算方法（一）财务会计核算方法会计核算中运用的专门方法，一般归结为以下八种：1、货币计价。企业在营运发展中的经济活动，表现为经济交易或经济业务，但是要成为会计核算对象（或叫做会计事项），就必须能够以货币进行计量。换句话说，能以货币计量的经济交易（业务）才成为会计事项。48（一）财务会计核算方法（一）财务会计核算方法2、会计科目和账户。会计事项引致资金发生增减变动，对资金及其运动进行的分类项目，即为会计科目。会计人员要根据会计科目设置账户来记录经济业务。3、复式记账。设定会计账户后，对每一笔经济业务都在两个或两个以上有联系的账户中同时登记，称为复式记账。通过复式记账完整地、
24、真实地反映资金运动的来龙去脉。49 4、会计凭证。会计凭证是用以记载经济业务、明确经济责任的书面根据和证明。任何一笔经济业务，都必须办理符合规定的凭证手续，做到真实、合法、有效。5、会计账簿。企业财务会计核算的完整资料都记录在会计账簿中。账簿可区分为日记账、总分类账和明细分类账。此外也设置必要的辅助性备查账簿。50 6、成本计算。在企业会计核算中，成本计算是指针对生产经营业务中的某种作业对象（如产品品种、订单、生产环节等）或服务对象（如顾客、委托人、当事人等），按照一定规程归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，并计算出各种成本计算对象的总成本和单位成本到过程。成本计算关系到费用控制和业绩考评
25、。517、财产清查。在会计管理工作中，财产清查是通过实地盘点、账目核对来查明财产物资和货币资金的账账相符、账实相符情况。对于清查结果，应分别不同情况加以处理。8、会计报表。会计报表是会计工作的最终产品。所有经济交易的会计处理，最后都概括表达于会计报表中。会计报表以其特定的内容和结构，通过数据描述出企业的财务状况、经营业绩、现金流量、获利能力等方面信息。52（二）会计账务流程（二）会计账务流程 企业的财务会计人员对经济业务的会计记录，有其特定的记账程序。就账务工作内容和一般顺序来说，首先是审核原始凭证，然后填制记账凭证或日记账，进而登记会计账簿，最后在会计期间（月、季、年）结束时编制会计报表。记
26、账填制原始凭证记账凭证或日记账会计 账 簿 会计 报表编制53为大华公司下列经济业务编制会计分录，然后编制科目汇总表（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价60000元投入公司，另一个投资者李四投入现金40000元，已存入银行。（3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。54（5）向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。（6）大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是50000元。（7）大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项营业费用2500元。（8）计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。（9）大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四按出资比例分得股利。55写在最后写在最后成功的基础在于好的学习习惯成功的基础在于好的学习习惯The foundation of success lies in good habits谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
