1、第十三章-国家预算和预算管理体制第一节第一节 国家预算概述国家预算概述第二节第二节 我国预算管理制度的改革和建设我国预算管理制度的改革和建设第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述 第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革 第十三章第十三章 国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制第十三章-国家预算和预算管理体制13.1 Summary of national budget 13.2 The reform and construction on a system of the budget in China13.3 Summary of the managerial system
2、of the budget13.4 The reform of tax distribution system in ChinaChapter 13Chapter 13 The national budget and the The national budget and the managerial system of the budgemanagerial system of the budge 第十三章-国家预算和预算管理体制第一节第一节 国家预算概述国家预算概述一、国家预算的含义及其类别一、国家预算的含义及其类别(the concept and the types of nationa
3、l budget)二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限(the national budget levels and their authorities)三、国家预算原则三、国家预算原则(the principles of national budget)第十三章-国家预算和预算管理体制 第一节政府和市场第一节政府和市场一、国家预算的含义及其类别一、国家预算的含义及其类别国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。
4、家的重要立法文件。（一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分（一）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算为单式预算和复式预算（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，（二）以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算国家预算可分为增量预算和零基预算第十三章-国家预算和预算管理体制零基预算：是指计划财政年度预算分项支零基预算：是指计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对社会各部门新增任务的审核为依据，测和对社会各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。不考虑以前财政年度各
5、项支出的基数。第十三章-国家预算和预算管理体制二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限国家预算一般由中央预算与地方预算组成国家预算一般由中央预算与地方预算组成 中央中央预算预算 省、省、自治区、直辖市预算自治区、直辖市预算我国设立五级预算我国设立五级预算 设区设区的市、自治州预算的市、自治州预算 县、县、自治县等自治县等 乡、乡、镇镇第十三章-国家预算和预算管理体制 国家预算按照收支管理范围，分为总预算国家预算按照收支管理范围，分为总预算和部门预算两类。和部门预算两类。根据预算法，对相应部门预算管理职权作出规定：根据预算法，对相应部门预算管理职权作出规定：各级人民代表大会的
6、职权各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级政府的职权各级财政部门的职责各级财政部门的职责监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定 第一节政府和市场第一节政府和市场第十三章-国家预算和预算管理体制第一节政府和市场第一节政府和市场三、国家预算原则：三、国家预算原则：是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。想和方针。1 1公开性公开性2 2可靠性可靠性3 3完整性完整性4 4统一性统一性5 5年度性年度性是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算
7、要反是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。的内容列入本年度的国家预算之中。国际货币基金组织标志第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 我国预算管理制度的改革和建设我国预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhance management and supervision under the law)二、编制部门预算二、编制部门预算(the department budget
8、 the purchasing system of the government)三、政府采购制度三、政府采购制度(the purchasing system of the government)四、国库集中收付制度四、国库集中收付制度(centralized payment system of treasury)五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理(two routes between revenue and expenditure)六、政府收支分类改革六、政府收支分类改革(reform of classification of government revenue and ex
9、penditure)第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设l一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督l1999年年12月，月，关于加强中央预算审查监督的决定关于加强中央预算审查监督的决定 1加强和改善预算编制工作加强和改善预算编制工作 2细化预算和提前编制预算细化预算和提前编制预算 3加强对超收收入使用的监督加强对超收收入使用的监督 4严格控制不同预算科目之间的资金调剂严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5加强预算外资金管理加强预算外资金管理 第十三章-国家预算和预算管理体制二、编制部门预算二、编制部门预算
10、（一）编制部门预算的背景和意义（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容（二）部门预算的内容 部门预算是按照部门编制预算，改变过去长期以部门预算是按照部门编制预算，改变过去长期以来按照支出功能和收入类别编制预算的做法，是来按照支出功能和收入类别编制预算的做法，是一种全面反映部门收支活动的预算。一种全面反映部门收支活动的预算。第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第十三章-国家预算和预算管理体制 三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施（一）政府采购制度及其实施（二）（二）政府采购法政府采购法的主要内容的主要内容 （三）政府采购的对外开放
11、（三）政府采购的对外开放（四）财政部门在政府采购中的职责（四）财政部门在政府采购中的职责第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性和竞争性的特点。性、公正性和竞争性的特点。19791979年，东京多变贸易谈判在日内瓦签订了年，东京多变贸易谈判在日
12、内瓦签订了政府采购协议政府采购协议，初步形成了政府采购制度。，初步形成了政府采购制度。政府采购制度与过去的政府采购制度与过去的“供给制供给制”有何不同？有何不同？第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设我国我国政府采购法政府采购法（20022002年年3 3月月1 1日）的基本内容：日）的基本内容：政府采购，是指各级机关、事业单位和团体组织，使用财政性资政府采购，是指各级机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为
13、。货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购的管理制度。采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购的管理制度。1 1政府采购当事人政府采购当事人2 2政府采购方式政府采购方式3 3政府采购程序和政府采购合同政府采购程序和政府采购合同4 4采购人与供货商采购人与供货商第十三章-国家预算和预算管理体制（三）政府采购的对外开放（三）政府采购的对外开放 我国加入我国加入政府采购协议政府采购协议是大势所趋，是大势所趋，（四）财政部门在政府采购中的职责（四）财政部门在
14、政府采购中的职责第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题 由分散支付由分散支付-集中收付集中收付（二）国库集中支付制度的含义（二）国库集中支付制度的含义（三）实施集中支付制度改革的措施（三）实施集中支付制度改革的措施 第十三章-国家预算和预算管理体制国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的
15、全过程集中进行全面的监控制度。者账户的全过程集中进行全面的监控制度。第十三章-国家预算和预算管理体制集中支付制度改革的措施集中支付制度改革的措施 1 1做好准备工作做好准备工作 2 2建立资金管理方式建立资金管理方式 3 3明确集中支付外的辅助支付办法明确集中支付外的辅助支付办法 第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理(一一)“)“收支两条线收支两条线”管理的含义管理的含义 核心是将财政性收支纳入预算管理范围，核心是将财政性收支纳
16、入预算管理范围，形成统一完整的各级预算，提高法制化管理和形成统一完整的各级预算，提高法制化管理和监督水平。监督水平。(二二)“)“收支两条线收支两条线”管理的进展及其进一步管理的进展及其进一步完善完善第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革六、政府收支分类改革（一）政府收支分类改革的迫切性（一）政府收支分类改革的迫切性（二）改革的基本原则（二）改革的基本原则（三）改革的主要内容（三）改革的主要内容第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设政府收支分类改革的基本原则政府收
17、支分类改革的基本原则1 1公开透明公开透明2 2借鉴国际经验，符合中国国情借鉴国际经验，符合中国国情3 3便于操作便于操作第十三章-国家预算和预算管理体制第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设政府收支分类改革的主要内容政府收支分类改革的主要内容1 1收入分类收入分类2 2建立新的支出功能分类体系建立新的支出功能分类体系3 3建立新型的支出经济分类体系建立新型的支出经济分类体系第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型(the managerial system of the budget
18、and its classification)二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介(contents of the budget system with gradation and tax distribution)第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述l一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型l（一）预算管理体制的内容（一）预算管理体制的内容l（二）预算管理体制的类型（二）预算管理体制的类型第十三章-国家预算和预算管理体制预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系
19、的基本制度。预地方财政各级之间的财政关系的基本制度。预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主制度以及集权和分权的关系问题。预算体制主制度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。主导环节。第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述预算管理体制的主要内容预算管理体制的主要内容1 1确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构确定预算管理主体和级次，一般是一级政
20、权即构成一级预算主体。成一级预算主体。2 2预算收支的划分原则和方法。预算收支的划分原则和方法。3 3预算管理权限的划分。预算管理权限的划分。4 4预算调节制度和方法。预算调节制度和方法。第十三章-国家预算和预算管理体制 预算管理体制的类型预算管理体制的类型:1.1.建国初，国民经济恢复时期实行统收统支体制建国初，国民经济恢复时期实行统收统支体制 2.2.于于1953-19781953-1978年年2020多年时间内实行多年时间内实行 “统一领导、分级管理统一领导、分级管理”体制体制 3.3.改革开放后，于改革开放后，于19801980年开始改行年开始改行“划分收支、划分收支、分级包干分级包干
21、”体制体制，简称财政包干体制。简称财政包干体制。调动调动地方财政的积极性，从而保证全国财政收入的不地方财政的积极性，从而保证全国财政收入的不断增长。断增长。第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（一）分级分税预算管理体制的要点（二）收支划分的基本理论依据（二）收支划分的基本理论依据（三）政府间转移支付制度（三）政府间转移支付制度第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述分级分税预算管理体
22、制的要点分级分税预算管理体制的要点1 1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2 2在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。范围。3 3收入划分实行分税制。收入划分实行分税制。4 4预算调节制度，即所谓转移支付制度。预算调节制度，即所谓转移支付制度。5 5各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长各国的分级预算体制是适应本国的政治经济
23、制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。及其相应的调节方法可以有经常的调整。第十三章-国家预算和预算管理体制l收支划分的基本理论依据收支划分的基本理论依据l1社会公共需要或公共物品的层次性社会公共需要或公共物品的层次性 l2集权与分权关系集权与分权关系 l3中央于地方之间收支划分的案例中央于地方之间收支划分的案例 第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述第十三章-国家预算和预算管理体制中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架 责任归属责任归属
24、支出项目支出项目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施警察、消防、公园、娱乐设施表131 中央和地方支出责任划分的基本框架第十三章-国家预算和预算管理体制若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分 税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本
25、日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州联邦、州、地方、地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分第十三章-国家预算和预算管理体制若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分 配格局配格局国别国别转移前收入
26、转移前收入的比重的比重转移后收入转移后收入的比重的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）第十三章-国家预算和预算管理体制l政府间转移支付制度政府间转移支付制度l1政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 l2无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款 l3粘蝇纸
27、效应粘蝇纸效应（Flypaper effect）第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 政府转移制度是财力无偿转移的方法、规政府转移制度是财力无偿转移的方法、规则和程序的组合则和程序的组合。（1 1）弥补纵向财政缺口）弥补纵向财政缺口（2 2）弥补横向财政缺口）弥补横向财政缺口（3 3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应（4 4）支持落后地区的经济发展）支持落后地区的经济发展第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管
28、理体制概述预算管理体制概述无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款是指一旦确定拨款数额以后，无条件地归受补助地区自主使用。是指一旦确定拨款数额以后，无条件地归受补助地区自主使用。某地区应得的转移支付拨款某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出标准收入该地区标准支出标准收入某地区实际可得的转移支付拨款某地区实际可得的转移支付拨款=中央实际可用于转移支付的资金总额中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总各地区应得的转移支付相加的总额额 某地区赢得的转移支付拨款某地区赢得的转移支付拨款标准收入标准收入=该地区的经济税基该地区的经济税基标准税率标准税率某地区的标准支出
29、某地区的标准支出=该地区人口数该地区人口数全国人均标准支出水平全国人均标准支出水平 该地区的服务成本差异系数该地区的服务成本差异系数第十三章-国家预算和预算管理体制第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述粘蝇纸效应（粘蝇纸效应（flypaper effectflypaper effect）是一种对比转移支付拨款与减税二者对提供公共物品是一种对比转移支付拨款与减税二者对提供公共物品的不同效应的理论。的不同效应的理论。粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘粘住住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加
30、个人收入，而是用于提高公共服务水平。收入，而是用于提高公共服务水平。第十三章-国家预算和预算管理体制第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想(the guidelines of tax distribution)二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容(the main contents of tax distribution)三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度(the transfer payment system of tax distribution)四、分税制的运行情况及其进一步完善四、分税制的运行情况及其进一步完
31、善(actuality and improvements of tax distribution in the future)第十三章-国家预算和预算管理体制第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 国务院决定从国务院决定从19941994年年1 1月月1 1日起，改革分级包干体制，对日起，改革分级包干体制，对各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制预算管理体各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制预算管理体制。制。1 1正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收
32、入的比重。收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2 2合理调节地区之间财力分配合理调节地区之间财力分配 。3 3坚持坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”的原则。的原则。4 4坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。第十三章-国家预算和预算管理体制第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分（一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制
33、的处理（四）原体制的处理第十三章-国家预算和预算管理体制三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度1 1、19951995年开始实行过渡时期转移支付办法；年开始实行过渡时期转移支付办法；2 2、实施收入分配政策转移支付；、实施收入分配政策转移支付；3 3、20002000年起，加大对民族地区的转移支付力年起，加大对民族地区的转移支付力度；度；4 4、20022002年开始，资金统一到一般性转移支付年开始，资金统一到一般性转移支付5 5、继续对民族省区和非民族省区的民族自治、继续对民族省区和非民族省区的民族自治州等实施民族地区转移支付。州等实施民族地区转移支付。第十三章-国家预算和预算管理
34、体制第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革分税制的运行情况分税制的运行情况1 1政府间的财政关系趋向规范政府间的财政关系趋向规范2 2有利于产业结构的合理调整和资源的优化配有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置置3 3“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所增强逐步上升，中央财力有所增强4 4调动地方组织收入的积极性，促进地方收入调动地方组织收入的积极性，促进地方收入的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增长长第十三章-国家预算和预算管理体制中央和地方财政收支比重中央和地方财政收支比重年份年份转移前中央收入比重转移前中央收入比重转移后中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比重中央财政支出比重1993199620002001200220032004200522.057.656.656.055.054.654.952.323.320.821.819.419.419.417.818.328.3（21.9）27.1（20.4）34.7（19.1）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）表13-4 中央和地方财政收支比重（）
