1、第七章 社保基金财政管理 第一节 社会保障基金与国家财政的关系第二节 社保基金预算管理第三节 社保基金决算管理第四节 社保基金财政专户管理第七章 社保基金财政管理v教学目的与要求教学目的与要求：通过本章节教学，要求同学们通过本章节教学，要求同学们了解和掌握社会保障基金与国家财政的关系了解和掌握社会保障基金与国家财政的关系,重点掌重点掌握社保基金预算以及社会保险基金收支两条线管理。握社保基金预算以及社会保险基金收支两条线管理。v教学重点教学重点:；社会保障基金与国家财政的关系；社；社会保障基金与国家财政的关系；社保基金预算。保基金预算。v教学难点教学难点：社会保障基金预决算管理。：社会保障基金预
2、决算管理。v教学方法与手段教学方法与手段：讲授、讨论；多媒体教学等。：讲授、讨论；多媒体教学等。v教学内容教学内容：第一节第一节 社会保障基金与国家财政的关系社会保障基金与国家财政的关系v一、社会保险基金与财政的关系一、社会保险基金与财政的关系v（一）社会保险基金筹集与国家财政（一）社会保险基金筹集与国家财政1、社会保险基金筹集的国家财政介入与筹集成本。、社会保险基金筹集的国家财政介入与筹集成本。社会保险是介于私人物品与公共物品之间的物品（即准公共社会保险是介于私人物品与公共物品之间的物品（即准公共物品），具有双重性质。社会保险的这种特性决定了社会保物品），具有双重性质。社会保险的这种特性决定
3、了社会保险基金筹集需要有国家财政参与。而政府的介入也可以减少险基金筹集需要有国家财政参与。而政府的介入也可以减少社会保险基金筹集和支付中的成本费用。社会保险基金筹集和支付中的成本费用。2、社会保险基金统筹原则与国家财政、社会保险基金统筹原则与国家财政 社会保险基金实行社会统筹，由政府统一征集，有利于克服社会保险基金实行社会统筹，由政府统一征集，有利于克服传统传统“企业保险企业保险”中的企业之间社会保险费畸轻畸重的问题，中的企业之间社会保险费畸轻畸重的问题，从而有利于企业之间的公平竞争，增强企业的活力，切实保从而有利于企业之间的公平竞争，增强企业的活力，切实保证社会成员的基本生活，充分发挥社会保
4、险互助互济的作用。证社会成员的基本生活，充分发挥社会保险互助互济的作用。因此，社会保险基金实行社会统筹，需要财政的统一管理。因此，社会保险基金实行社会统筹，需要财政的统一管理。v3、社会保险基金的三方出资原则与国家财政、社会保险基金的三方出资原则与国家财政v在大多数国家，社会保险基金按照政府、企业、个人三方出在大多数国家，社会保险基金按照政府、企业、个人三方出资原则来筹集，资金主要来源于企业和个人双方投保，国家资原则来筹集，资金主要来源于企业和个人双方投保，国家财政也对社会保险基金给予一定资助。财政也对社会保险基金给予一定资助。v4、社会保险基金个人账户的财政属性、社会保险基金个人账户的财政属
5、性v目前我国社会基本养老保险和职工医疗保险制度实行社会统目前我国社会基本养老保险和职工医疗保险制度实行社会统筹与个人账户相结合的模式筹与个人账户相结合的模式.从表面看从表面看,个人账户与财政关系个人账户与财政关系不大，个人账户的资金归个人所有。但它也具有财政资金的不大，个人账户的资金归个人所有。但它也具有财政资金的性质。其原因有：一是个人账户不是商业性保险账户，不是性质。其原因有：一是个人账户不是商业性保险账户，不是自愿投保，而是政府强制性建立的，要按政府统一确定的比自愿投保，而是政府强制性建立的，要按政府统一确定的比例缴费，缴费有困难的还由政府或企业给予补助。二是当个例缴费，缴费有困难的还由
6、政府或企业给予补助。二是当个人账户资金按规定使用完之后，政府要采取措施筹集资金，人账户资金按规定使用完之后，政府要采取措施筹集资金，保证投保人的基本生活和基本医疗；三是个人账户是属于由保证投保人的基本生活和基本医疗；三是个人账户是属于由政府发起的社会保险体系，是整个社会保险基金不可分割的政府发起的社会保险体系，是整个社会保险基金不可分割的重要组成部分。政府不仅要对个人账户承担管理监督的责任，重要组成部分。政府不仅要对个人账户承担管理监督的责任，还应对其投资风险提供最后的担保以及优惠政策条件。还应对其投资风险提供最后的担保以及优惠政策条件。（二）社会保险基金分配与国家财政v1、社会保险基金分配的
7、财政特性、社会保险基金分配的财政特性v市场失灵是市场经济在其自身运行中必然产生的缺陷或弊病，市场失灵是市场经济在其自身运行中必然产生的缺陷或弊病，仅靠市场机制本身是难以克服的，需要通过政府以社会保障仅靠市场机制本身是难以克服的，需要通过政府以社会保障的方式加以解决，在这一过程中起重要作用的是政府的财政的方式加以解决，在这一过程中起重要作用的是政府的财政部门。财政部门在社会保险制度的具体操作中，部分采用转部门。财政部门在社会保险制度的具体操作中，部分采用转移支付的方式，给予这些特殊的社会成员以基本物质生活保移支付的方式，给予这些特殊的社会成员以基本物质生活保证。同时，凭借公共权力和私人部门征税，
8、既为公共部门提证。同时，凭借公共权力和私人部门征税，既为公共部门提供公共产品和实行转移支付筹措资金，又在征税过程中进一供公共产品和实行转移支付筹措资金，又在征税过程中进一步步“课富济贫课富济贫”，缓解社会分配不公。这种在市场失灵领域，缓解社会分配不公。这种在市场失灵领域中发挥作用的社会保险制度，无疑具有财政属性，其资金体中发挥作用的社会保险制度，无疑具有财政属性，其资金体现了财政资金的性质。现了财政资金的性质。2、社会保险分配属于财政分配范畴、社会保险分配属于财政分配范畴v社会保险本质上是一种稳定社会的分配机制。社会总产品在社会保险本质上是一种稳定社会的分配机制。社会总产品在进行初次分配过程中
9、所进行的必要扣除部分中，用来应付不进行初次分配过程中所进行的必要扣除部分中，用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金以及为丧失劳动幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金以及为丧失劳动能力的人等设立的基金的一部分就是社会保险分配的内容。能力的人等设立的基金的一部分就是社会保险分配的内容。v社会保险分配是属于财政分配范畴的，而且二者在分配的主社会保险分配是属于财政分配范畴的，而且二者在分配的主体和客体上都具有同一性。首先，从分配主体看，社会保险体和客体上都具有同一性。首先，从分配主体看，社会保险分配与财政分配的主体都是国家。由于财政是代表国家掌管分配与财政分配的主体都是国家。由于财政是代表
10、国家掌管社会总产品和国民收入分配再分配的社会总产品和国民收入分配再分配的“总管家总管家”，国家财政，国家财政是国民收入分配再分配的总枢纽，因此，社会保险分配主体是国民收入分配再分配的总枢纽，因此，社会保险分配主体实质上就是国家财政。其次，从分配的客体（或内容）上看，实质上就是国家财政。其次，从分配的客体（或内容）上看，社会保险分配与财政分配的最终主体都是国民收入中的剩余社会保险分配与财政分配的最终主体都是国民收入中的剩余产品。产品。(三三)社会保险基金对财政收支的影响社会保险基金对财政收支的影响v各项社会保险基金的筹集和支出的方式、范围和标准都直接影响到国家财政收入与支出水平的高低。因此，社会
11、保险基金收支与财政收支有着密切的联系。1、社会保险基金影响国家财政收支结构、社会保险基金影响国家财政收支结构 社会保险基金的规模、支出结构、收入结构影响着财政收支结构中积累与消费的比例关系。社会保险基金从根本上是一种社会消费基金，社会保险基金中当期支出和结余部分的安排，影响到现实消费基金结构，而财政作为国家主要的宏观经济管理部门，肩负着对形成合理的社会积累与消费比例结构的职责，财政部门在安排支出时，必须考虑到消费性支出总量，妥善解决即期消费与长期积累的比例关系。此外，社会保险基金来源于国家、企业和个人，这三者出资的比例决定着各自的负担大小，影响其税收负担能，从而对财政收支结构产生影响。v2、社
12、会保险基金对国家财政收入的影响、社会保险基金对国家财政收入的影响v从财政收入角度看，通过征收社会保险税筹集的社会保险资金直接构成了政府的财政收入，成为政府预算的重要组成部分，社会保险收入水平直接影响政府的财政收入状况。v社会保险基金收入对财政的另一个重要影响还在于社会保险结余基金是政府公债的重要筹资渠道。3、社会保险基金对财政支出影响、社会保险基金对财政支出影响v在西方国家，从经济影响看，社会保险支出在国家财政支出中占有重要地位，它全面影响国民收入的分配，并间接影响着资源的配置。从数额上看，社会保险支出在国家预算支出中已超过其他支出项目而占据首位。从结构上分析，社会保险支出在国家财政开支中的比
13、重也呈上升趋势。v在我国传统的财政体制下，我国的社会保险支出包含在各种“统支”安排之中，但主要用在城镇国企及行政事业单位职工。随着社会主义市场经济改革的推进，国家财政的社会保险职能作用越来越重要，财政把企事业单位开支中的社会保险支出转为国家财政的预算支出，并加强对此支出的统一管理与宏观调控。国家财政要逐步提高社会保险支出的比重，扩大社会保险的覆盖面，真正实现社会成员享受社会保险权利的平等。v社会保险基金的收支方式、范围和标准对的确定和调整，都会影响到国家财政支出水平的高低。二、财政性社保基金与国家财政的关系二、财政性社保基金与国家财政的关系v对社会救济、社会福利、优抚安置等财政性社保基金与国家
14、财政的关系，显然比社会保险基金更为密切，甚至就是国家财政收支的一个部分。v1、财政性社保基金一般主要直接来源于国家财政、财政性社保基金一般主要直接来源于国家财政收入（或税收）；收入（或税收）；v2、财政性社保基金支出是国家财政支出项目之一。、财政性社保基金支出是国家财政支出项目之一。v3、财政性社保基金一般被纳入国家财政预算管理。、财政性社保基金一般被纳入国家财政预算管理。如我国。如我国。三、国家财政与社保基金的管理v（一）国家财政参与社保基金管理的必要性v1、国家财政参与社保基金管理是国家行使社会管理职能的需要。v2、国家财政参与社保基金管理是国家财政“兜底”功能的需要。v3、社保基金规模的
15、日益增长要求国家财政加强管理与监督。v4、社保基金的微观管理也需要国家财政的间接参与。（二）国家财政参与社保基金管理的具体内容。5.21v1、参与社保体系的总体设计。v2、协助筹集社会保险基金。v3、建立社会保险备付金制度。v4、制定社会保险财会管理制度。v5、协调与其他有关部门的关系。（三）国家财政参与社保基金管理的方式v1、收支管理、收支管理v各国政府财政直接或间接地参与社会保障收支管理。政府财政参与社会保障收支管理的方式，一般取决于社会保障筹资模式。v凡是实行社会保险筹资模式的国家，政府财政都是直接参与社保基金收支管理的，组织和管理社保基金收支成为财政部门的一项经常性工作。如美国。v凡是
16、实行社会保险缴费的国家。政府财政虽不直接参与社会保险的收支管理，但参与有关社会保险制度的制定，并提供财政帮助。如德国等。v凡是实行强制储备的国家，政府财政虽不直接参与社会保险基金管理，但规定基金的结余绝大部分要购买国债，而且一旦发生赤字政府要提供最终经济担保。如新加坡、智利等。v2、预算管理。v3、财政补助。v4、结余资金的管理v5、税收优惠。第二节 社保基金预算管理v一、社保基金预算的概念及意义v1、社保基金预算的概念社保基金预算的概念v社保基金预算是指国家社保经办机构根据社保制度实施计划和任务编制的，经法定程序审批的基金财务收支计划。v 建立社保基金预算制度是当今世界大多数国家的做法。20
17、世纪30年代，美国开征社会保障税，实行社会保障预算。二战以后许多国家仿效。，是社会保障预算成为广泛流行的一种制度。据世界政府财政年鉴1990所提供的118个国家的资料表明：至少有68%的国家采用了这种制度。2、编制社保基金预算的意义 社保基金预算反映了社保事业发展计划的规模和方向，是社保基金财务工作的基本依据，是国家财政预算的组成部分。对实现社保事业计划，完善社保制度、加强社保基金管理具有重要意义：（1）建立社会保障（基金）预算是深化社保制度改）建立社会保障（基金）预算是深化社保制度改革的需要。革的需要。（2）建立社会保障（基金）预算是加强财政职能，）建立社会保障（基金）预算是加强财政职能，理
18、顺财政分配管理关系的需要。理顺财政分配管理关系的需要。建立社保基金后，各项社保基金收支活动都要经过预算的编制、审批、执行、调整、监督和决算等一系列预算程序，这样可以明确政府财政部门和各主管部门的权限和责任，加强社保基金的管理。v（3）建立社保基金预算是加强社保基金管理的需）建立社保基金预算是加强社保基金管理的需要。要。v社会保障预算制度是国家以行政法规筹集并管理的社会保障收入和支出的全部体现和管理方法。将社会保障体系的基金纳入国家预算管理，会使我国社保工作具有突破性的转变。它体现在如下几个方面：v使社保事业具有高度的统一性。v使社保资金收支具有可靠的稳定性v使社保事业具有前所未有的法制强制性。
19、v社会保障预算制度还将使社保事业具有极大的透明度。二、社会保障预算方式v世界各国的社会保障预算各不相同，主要有以下几种形式：v1、社会保险基金预算纳入国家财政预算。、社会保险基金预算纳入国家财政预算。v即将以社会保险为主的社会保障收入、支出视同政府的经常性收支，在政府公共预算中统一安排。如这种模式的典型代表英国。v2、一揽子社会保障预算、一揽子社会保障预算v即将一般预算和基金预算中的社会保障内容全部移出，连同预算外的社会保险项目合并在一起，编制一个独立完整的社会保障预算，由财政部门按照一般预算收支管理方式统一编制。（见表7-1）表表7-1 社会保障预算表社会保障预算表 收收 入入 支支 出出科
20、目名称说明科目名称说明一、政府公共预算安排的社会保障预算支出收入二、基本养老保险基金收入三、失业保险基金收入四、工伤保险基金收入五、生育保险基金收入六、医疗保险基金收入七、农村养老保险基金收入八、住房公积金收入九、残疾就业保障金收入十、社会福利基金收入一、社会福利事业费二、社会救济支出三、社会优抚安置支出四、就业经费五、社会保险基金补贴支出六、行政事业单位离退休经费七、基本养老保险基金支出八、失业保险基金支出九、工伤保险基金支出十、生育保险基金支出十一、医疗保险基金支出十二、农村养老保险基金支出十三、住房公积金支出十四、残疾就业保障金支出十五、社会福利支出续表续表7-1 社会保障预算表社会保障
21、预算表 收 入 支 出科目名称说明科目名称说明收收 入入 合合 计计当年结余合计当年结余合计其中：基金结余合计 基本养老保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 生育保险基金 医疗保险基金 农村养老保险基金 住房公积金 残疾就业保障金 社会福利基金支支 出出 合合 计计历年累计结余合计历年累计结余合计其中：其中：基金结余合计 基本养老保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 生育保险基金 医疗保险基金 农村养老保险基金 住房公积金 残疾就业保障金 社会福利基金v3、社会保险不纳入政府预算模式。、社会保险不纳入政府预算模式。v社会保险的收入、支出均独立于政府预算之外，单独管理。如新加坡的中央公积金完全是
22、在政府预算之外独立于运行。v4、社保基金预算形式、社保基金预算形式v即将养老、失业、医疗等各项社保基金收支一起并入基金预算收支中，建立起社保基金形式-其基金收入由社会保险费和政府预算拨款以及基金运作收益及捐赠收入等构成，其基金支出为各项社保支出，其基金结余有专门管理机构负责运作，形成一个独立完整的社保基金预算。（见表7-2）v一般税收收入安排的社会保障性支出则在政府公共预算中单独编列，以“社会保障支出类”科目单独反映。其主要内容包括：公共卫生支出；优抚救济支出；行政事业单位离退休经费；城镇青年就业补助费；住房改革支出；扶贫支出，教育补助经费，含人民助学金，职业教育补助、特殊教育补助等。表表7-
23、2 社会保障基金预算表社会保障基金预算表 收收 入入 支支 出出科目名称说明科目名称说明一、基本养老保险基金收入二、生育保险基金收入三、失业保险基金收入四、工伤保险基金收入五、医疗保险基金收入六、农村养老保险基金收入七、住房公积金收入八、残疾就业保障金收入九、社会福利基金收入一、基本养老保险基金支出二、生育保险基金支出三、失业保险基金支出四、工伤保险基金支出五、医疗保险基金支出六、农村养老保险基金支出七、住房公积金支出八、残疾就业保障金支出九、社会福利基金支出续表续表7-2 社会保障基金预算表社会保障基金预算表 收 入 支 出科目名称说明科目名称说明收收 入入 合合 计计当年结余合计当年结余合
24、计其中：基金结余合计 基本养老保险基金 生育保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 医疗保险基金 农村养老保险基金 住房公积金 残疾就业保障金 社会福利基金支支 出出 合合 计计历年累计结余合计历年累计结余合计其中：其中：基金结余合计 基本养老保险基金 生育保险基金 失业保险基金 工伤保险基金 医疗保险基金 农村养老保险基金 住房公积金 残疾就业保障金 社会福利基金安徽省省级2012年社会保险基金收支预算草案三、社保基金预算的优点和特点v（一）社保基金预算的优点（一）社保基金预算的优点v（1）社保基金预算将所有的社保收支全部汇集在一起，可以全面、完整地反映整个社保的全貌；v（2）所有社保收支与一
25、般预算分开，不会造成资金相互间的挤占；v（3）讲求社保基金的独立营运及效益，便于社保基金单独核算，有利于社保基金的保值和增值；v（4）在政府一般预算支出中列一项“社会保障支出”，下面再按社保项目分列二级明细科目，从而能够明晰地反映财政对社会保障的贡献程度；v（5）在社保基金预算模式下，财政部门负责社保基金总额控制管理，业务部门负责收入、支出的具体操作，部门间分工明确，财政部门又不失对社保基金总额的控制。（二）社保基金预算的特点v社保基金预算与企业预算相比，具有一定的特殊性。v1、社保基金预算具有法律性v2、基金预算的精确性 社保基金预算是组织基金财务活动，考核基金运营业绩的依据，因此要求基金预
26、算精确、合理。在国外，都有专门的精算机构，由职业精算师负责社保基金的精算。3、基金预算具有教强的控制性。四、社保基金预算的构成（或内容）v社保基金预算主要由社保基金预算收入、基金预算支出以及编制说明书三部分构成。（一）社保基金收入v社会保险费收入v利息收入v财政补贴收入v转移收入-保险对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。v上级补助收入v下级上解收入（二）社保基金支出v社会保障待遇支出；v转移支出；v补助下级支出；v上解上级支出；v其他支出。-指经财政部门核准开支的其他非社会保险待遇性质的支出。（三）社保基金预算结余（四）编制说明书v编制说明书的内容主要涉及编制预算草案的根据、各项数据的计算依据
27、以及比上年预算增减变化的主要原因等。五、社保基金预算的编制v（一）社保基金预算编制的原则v1、全面性原则v2、量入为出原则v3、政策性原则v4、专款专用原则v5、独立性原则v6、可靠性原则v7、统一性原则v（二）社保经办机构预算编制的准备工作v1、全面分析本年度预算执行情况。v本年度预算执行情况是下年度预算编制的基础。v2、核实各项基本数据v3、熟悉预算科目内容v（三）社保基金预算编制的程序社保基金预算编制的程序大致可分为四步：1、预算草案的编制2、概算指标的核定其中包括预算定额或支付标准的拟定、预算收支规模的确定、专项补助或转移支付的初步审定，连同地方上报的预算草案一起下达审查意见。3、预算
28、方案的论证各级政府应当相应成立审查预算草案的机构，即基金预算咨询委员会，对预算草案中提出的社保对象、保障标准、社会福利事业的发展等方面，提出主导性意见，相应地调整预算收支草案，最终由同级人民代表大会通过。v4、预算指标的下达。v（四）社保基金预算的审批和执行第三节 社保基金决算管理v一、社保基金决算及意义5.19v1、含义v社保基金决算是指社保经办机构在年度末根据规定的表式、时间及要求编制的基金年度财务报告。v它是反映社保基金财务收支状况和结余情况的总结性书面文件。v2、社保基金决算编制的意义v（1）社保基金决算是对一年来社保基金运行情况的总结，是财政介入管理的重要方式。v（2）社保基金决算是
29、国家确定社会保障政策和收入政策的重要依据。v（3）编制社保基金决算对于加强基金财务管理及预算执行情况管理具有重要的作用。v经办机构利用决算财务报告可以分析和检查基金预算的执行情况并发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，采取有效措施，改进预算管理工作，提供财务管理水平。v（4）各级主管部门可以利用基金决算财务报告考核经办机构在经办基金过程中的执行情况。二、社保基金决算报告的主要内容及编制方法v基金决算财务报告一般以财务报表的形式出现。财务报告包括：资产负债表、基金收支表以及有关附表、编制说明书。v（一）资产负债表v资产负债表主要根据“资产=负债+基金”这一等式，按照一定分类标准和次序，反映基金
30、的财务状况。就目前我国来讲，它包括基本养老保险基金资产负债表、失业保险基金资产负债表和基本医疗保险基金资产负债表。它主要包括资产、负债和基金三大项目。v（二）基金收支表v从目前我国社会保险基金来看，基金收支表包括基本养老保险基金收支表、失业保险基金收支表、基本医疗保险基金收支表。其基本项目内容也包括：基金收入、基金支出和基金结余三大部分。v（三）有关附表v附表一般包括职工参加社会保险的基本情况、基金收支情况分析表和往来账项明细表。v（四）决算报告说明书（即财务情况说明书）v决算报告说明书是指对社保基金在一定会计期间内的财务收支运行情况进行分析和总结的书面文字报告。其主要包括以下内容：v1、基金
31、的运行情况。v2、基金结余实现情况。v3、基金的增减变化情况。v4、本期或下期财务状况发生或可能发生重大影响的事项。v5、暂收款项等情况。v三、决算报告的审批程序。第四节 社保基金财政专户管理v社保基金纳入财政专户,专款专用,实行收支两条线管理,是我国社保基金预算制度建立之前加强社保基金管理的重要对策。在这里我们简要介绍一下有关社会保险基金财政专户管理的知识。v一、财政专户管理的概述v（一）社保基金财政专户的基本概念v社保基金财政专户社保基金财政专户是指财政部门按照国务院有关规定，在同级财政部门和劳动保障部门共同认定的国有商业银行开设的、用于存储基本养老、失业、基本医疗等各项社会保险基金的专用
32、计息账户。v它是由财政社会保障部门管理的、与预算内外资金分开的、单独的财政专户。根据社会保险基金的资金账户设置的特殊性，“财政专户”在社会保险基金收支中处于核心与枢纽地位，如图7-1所示。图7-1 社保基金财政专户在社会保险基金收支流程中的地位缴费单位国库财政专户支出户收入户保险对象参保单位医疗单位税务机关征收财政部门税务机关或社会保险经办机构征收社会保险经办机构征收社会保险经办机构单位 发放社会化发放仅限于医疗保险（二）社保基金财政专户管理的主要任务 根据社会保障基金财政专户管理暂行办法，财政专户管理的主要任务是：v认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针政策；v及时办理社会保障基金的缴存、拨付
33、业务，依法管理专户内资金；v通过对财政专户内社保基金进行会计核算，督促检查社保基金收入按时足额缴入财政专户，监督社保基金使用方向，确保专款专用，定期向社会保障等主管部门通报并向社会保障监督组织反映、报告财政专户内各项社保基金收支计划的执行情况，接受审计部门及社会各界的监督。（三）财政专户的用途 根据根据社会保障基金财政专户管理暂行办法社会保障基金财政专户管理暂行办法，社保基金，社保基金财政专户的用途是：财政专户的用途是：v接受缴存或划入的各项社保资金收入；接受缴存或划入的各项社保资金收入；v接受税务机关或收入户暂存的利息收入及其他收入；接受税务机关或收入户暂存的利息收入及其他收入；v接受基金购
34、买国家债券兑付本息收入；接受基金购买国家债券兑付本息收入；v接受社会保障资金形成的利息收入以及支出户转入的利息接受社会保障资金形成的利息收入以及支出户转入的利息等；等；v接受财政补贴收入；接受财政补贴收入；v接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的资金；接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的资金；v根据经办机构用款计划，向支出户拨付资金；根据经办机构用款计划，向支出户拨付资金；v拨付购买特种定向债券和其他国家债券的资金；拨付购买特种定向债券和其他国家债券的资金；v向上级或下级财政专户划拨资金；向上级或下级财政专户划拨资金；v根据企业再就业服务中心的用款计划，拨付国有企业下岗根据企业再就业服务
35、中心的用款计划，拨付国有企业下岗职工的基本生活保障及再就业资金；职工的基本生活保障及再就业资金；v办理与财政专户有关的其他业务。办理与财政专户有关的其他业务。（四）账户的设置v我国现行社会保险费的征收可实行税务机关和社保经办机构两种征收模式。但无论采取何种征收形式，征收的资金都应按规定纳入单独的社保基金财政专户，实行收支两条线管理。为了保证基金从征缴到支付的正常运作，社会保险经办机构和财政部门应在协商确定的国有商业银行分别开设“基金收入户”、“基金支出户”和“财政专户”三个账户。v1、基金收入户、基金收入户v“基金收入户基金收入户”由社会保险经办机构在国有商业银行开设。由社会保险经办机构在国有
36、商业银行开设。该账户的用途是：暂存征集的社会保险费；暂存下级社会保该账户的用途是：暂存征集的社会保险费；暂存下级社会保险经办机构上缴的调剂基金收入或上级社会保险经办机构下险经办机构上缴的调剂基金收入或上级社会保险经办机构下拨的调剂基金收入；暂存该账户的利息收入；暂存财政补贴拨的调剂基金收入；暂存该账户的利息收入；暂存财政补贴收入；暂存滞纳金收入及其他收入。收入；暂存滞纳金收入及其他收入。v收入户资金按期全部划入社保基金财政专户，收入户只收不收入户资金按期全部划入社保基金财政专户，收入户只收不支。支。v2、基金支出户、基金支出户v“基金支出户基金支出户”由社会保险经办机构在同级财政部门和社保由社
37、会保险经办机构在同级财政部门和社保主管部门共同认定的国有商业银行开设。支出户的具体用途主管部门共同认定的国有商业银行开设。支出户的具体用途是：接收财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该是：接收财政专户拨入的基金；暂存社会保险支付费用及该账户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该账户资金利息账户的利息收入；支付基金支出款项；划拨该账户资金利息收入到财政专户；上解上级经办机构基金或或下级经办机构收入到财政专户；上解上级经办机构基金或或下级经办机构基金。基金。v支出户除接受财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，支出户除接受财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，只支不收只支不收。二、社保基金财
38、政专户管理的内容v（一）资金缴存管理（一）资金缴存管理v1、社保经办机构征收社会保险费方式下的专户管理。、社保经办机构征收社会保险费方式下的专户管理。v（1）社保经办机构征收社会保险费，若设收入户，收入户按规定开设，）社保经办机构征收社会保险费，若设收入户，收入户按规定开设，收入户资金也应按财政部门规定的时间及方式划转。收入户月末应无收入户资金也应按财政部门规定的时间及方式划转。收入户月末应无余额。余额。v（2）社保经办机构不设收入户时，征收的社保费直接缴入社保基金财）社保经办机构不设收入户时，征收的社保费直接缴入社保基金财政专户。政专户。2、税务机关征收方式下的专户管理、税务机关征收方式下的
39、专户管理v实行税务机关征收社会保险费的地区不设收入户，即税务实行税务机关征收社会保险费的地区不设收入户，即税务机关和社保经办机构都不设收入户，缴费单位和个人缴纳机关和社保经办机构都不设收入户，缴费单位和个人缴纳的社会保险费直接缴入财政专户或通过国库归集后，再定的社会保险费直接缴入财政专户或通过国库归集后，再定期转入财政专户。期转入财政专户。v直接缴入财政专户，取消了收入户与财政专户之间的资金直接缴入财政专户，取消了收入户与财政专户之间的资金划拨，缩短了资金的在途时间，减少了基金的利息损失；划拨，缩短了资金的在途时间，减少了基金的利息损失；同时，从收入开始就完全纳入财政的监控范围，能够更好同时，
40、从收入开始就完全纳入财政的监控范围，能够更好地保证基金的安全，完整。但财政部门的记账、对账工作地保证基金的安全，完整。但财政部门的记账、对账工作量将增加。量将增加。v（二）资金拨付管理（二）资金拨付管理v基金发生支出时，分两个步骤：基金发生支出时，分两个步骤：v第一步，社保经办机构要根据财政部门核定的基金第一步，社保经办机构要根据财政部门核定的基金年度预算及月份收支计划，按月填写财政部门统一年度预算及月份收支计划，按月填写财政部门统一印制的印制的“用款申请书用款申请书”，在规定的时间内报送同级，在规定的时间内报送同级财政部门。财政部门。v第二步，财政部门对社保经办机构报送的第二步，财政部门对社
41、保经办机构报送的“用款申用款申请书请书”要及时进行审核。审核无误后，应在规定时要及时进行审核。审核无误后，应在规定时间内将资金从财政专户拨到支出户；对社保经办机间内将资金从财政专户拨到支出户；对社保经办机构报送的不符合规定的凭证和用款手续，财政部门构报送的不符合规定的凭证和用款手续，财政部门有权拒绝受理，同时要求社保经办机构重新填报有权拒绝受理，同时要求社保经办机构重新填报“用款申请书用款申请书”。v（三）基金结余管理（三）基金结余管理v根据国家规定，结余基金按期划转财政专户后，要根据基根据国家规定，结余基金按期划转财政专户后，要根据基金的安全性、流动性和收益性原则，购买国债及短期、中金的安全
42、性、流动性和收益性原则，购买国债及短期、中长期存款。任何地区、部门、单位和个人都不得动用结余长期存款。任何地区、部门、单位和个人都不得动用结余基金进行其他任何形式的直接或间接投资，不得用于平衡基金进行其他任何形式的直接或间接投资，不得用于平衡财政预算或挪作他用。财政预算或挪作他用。v（四）国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资（四）国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金的缴存与拨付管理金的缴存与拨付管理v财政专户内的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资财政专户内的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金的上下级缴拨直接通过上下级财政专户办理。金的上下级缴拨直接通过上下级财政专户办理。v国有
43、企业下岗职工基本生活保障和再就业资金的拨付，也国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金的拨付，也是先由企业再就业服务中心按国家有关规定提出是先由企业再就业服务中心按国家有关规定提出“用款申用款申请书请书”，经劳动保障主管部门审核后，报同级财政部门批，经劳动保障主管部门审核后，报同级财政部门批准后，再从财政专户直接划拨到企业再就业服务中心的专准后，再从财政专户直接划拨到企业再就业服务中心的专用账户，由企业再就业服务中心按规定使用；为国有企业用账户，由企业再就业服务中心按规定使用；为国有企业下岗职工代缴的社会保险费，社保经办机构设收入户的，下岗职工代缴的社会保险费，社保经办机构设收入户的，则直接从
44、财政专户划拨到收入户，社保经办机构不设收入则直接从财政专户划拨到收入户，社保经办机构不设收入户的，则直接划拨到财政专户下的基本养老保险基金账户、户的，则直接划拨到财政专户下的基本养老保险基金账户、失业保险基金账户和基本医疗保险基金账户。失业保险基金账户和基本医疗保险基金账户。v（五）其他（五）其他1.财政专户内的银行存款按照中国人民银行规财政专户内的银行存款按照中国人民银行规定的存款利率记息。定的存款利率记息。2.财政专户发生的缴存和拨付业务，都必须通财政专户发生的缴存和拨付业务，都必须通过银行转帐划拨，不得以现金的形式缴付。过银行转帐划拨，不得以现金的形式缴付。3.财政专户发生缴存和拨付业务
45、时，应凭原始财政专户发生缴存和拨付业务时，应凭原始凭证记账，并出具财政专户缴拨凭证，附加凭证记账，并出具财政专户缴拨凭证，附加盖专用印章的原始凭证复印件，交有关部门盖专用印章的原始凭证复印件，交有关部门或单位记账和备查。或单位记账和备查。三、财政专户资金划拨程序v（一）专户资金利息收入的缴拨程序（一）专户资金利息收入的缴拨程序v1、财政专户的利息收入的缴拨、财政专户的利息收入的缴拨v由财政部门根据开户银行出具的“利息收入通知单”记入财政专户。同时，出具省级财政部门统一印制的三联或多联式“财政专户资金缴拨凭证”（简称“专户缴拨凭证”）连同加盖专用印章的“利息收入通知单”复印件交社保经办机构记账。
46、v2、收入户、支出户的利息收入缴拨、收入户、支出户的利息收入缴拨v收入户、支出户的利息要定期（或季，或半年）缴存财政专户。缴存财政专户时，社保经办机构要及时向财政部门提高分险种的基金利息数额，由财政部门出具“专户缴拨凭证”。财政部门凭开户银行出具的原始凭证记账，社保经办机构凭财政部门的“专户缴拨凭证”及原始凭证记账。v3、设立分账户，分别记息v财政专户、收入户、支出户要由开户银行分基金险种分账户，并分别记息。v（二）财政补贴收入的缴拨（二）财政补贴收入的缴拨v同级财政补贴收入由国库直接划入同级财政专户时，财政部门要出同级财政补贴收入由国库直接划入同级财政专户时，财政部门要出具具“专户缴拨凭证专
47、户缴拨凭证”，写明该项补贴用于哪一基金险种。财政部门，写明该项补贴用于哪一基金险种。财政部门凭开户银行出具的原始凭证和凭开户银行出具的原始凭证和“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”记账；社保经办机记账；社保经办机构凭财政部门的构凭财政部门的“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”和加盖专用印章的原始凭证复印和加盖专用印章的原始凭证复印件记账。件记账。v（三）上、下级财政专户资金的缴拨程序（三）上、下级财政专户资金的缴拨程序v1、本级社保经办机构设立收入户地区的缴拨程序。本级社保经办机构设立收入户地区的缴拨程序。（具体又分四种情况）v2、本级社保经办机构不设收入户地区的缴拨程序。（具体又分四种情况）v上、下级财政专
48、户资金的缴拨程序，综合而言，只要接收资金的一上、下级财政专户资金的缴拨程序，综合而言，只要接收资金的一方设有收入户的，就必须从本级财政专户（方设有收入户的，就必须从本级财政专户（有时有时即资金来往经办机即资金来往经办机构双方都设收入户时构双方都设收入户时通过本级支出户通过本级支出户）经过接收方的收入户再转入）经过接收方的收入户再转入接受方财政专户。相反，接受资金的一方不设收入户的，就直接从接受方财政专户。相反，接受资金的一方不设收入户的，就直接从本级财政专户拨入接收方的财政专户。本级财政专户拨入接收方的财政专户。v另外，财政专户资金缴存、拨付均要由财政部门填写另外，财政专户资金缴存、拨付均要由
49、财政部门填写“专户缴拨凭专户缴拨凭证证”，财政部门凭开户银行出具的原始凭证和，财政部门凭开户银行出具的原始凭证和“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”记记账；社保经办机构凭财政部门的账；社保经办机构凭财政部门的“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”和原始缴款或收和原始缴款或收款凭证（在不通过收入户或支出户的条件下，则为加盖专用印章的款凭证（在不通过收入户或支出户的条件下，则为加盖专用印章的原始凭证复印件）记账。原始凭证复印件）记账。v（四）转移收入和转出支出的资金划拨程序（四）转移收入和转出支出的资金划拨程序v一般而言，无论转出方是否设立收入户，只要转入方设立收入户的，转出的资金就必须通过转入方的收入户转入财政专
50、户；若转入方不设立收入户，转出的资金就应直接从转出方的财政专户转入转入方的财政专户。v1、转入方设立收入户时v转出方的财政专户 转入方的收入户 转入方的财政专户v2、转入方不设收入户时v转出方的财政专户 转入方的财政专户v划拨资金时，财政部门填写财政部门填写“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”。财政部门凭。财政部门凭开户银行开户银行划拨资金的原始凭证和的原始凭证和“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”记账；记账；社保经办机构凭社保经办机构凭“专户缴拨凭证专户缴拨凭证”和原始缴款或收款凭证和原始缴款或收款凭证（在不通过收入户或支出户的条件下，则为加盖专用印章的（在不通过收入户或支出户的条件下，则为加盖专用印章的原
