1、第九章第第九章第12节节本章阐述会计报表的种类、作用和编制本章阐述会计报表的种类、作用和编制方法。着重掌握资产负债表、利润表和利方法。着重掌握资产负债表、利润表和利润分配表的结构原理和基本的编制方法。润分配表的结构原理和基本的编制方法。一一、会计报表的作用、会计报表的作用会计报表会计报表是以日常核算资料为主要依据编制是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。营成果和现金流量的书面报告文件。编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。会计报表的作用会计报表的
2、作用：（一）（一）为企业的投资者、潜在的投资者提为企业的投资者、潜在的投资者提供有关会计信息，以便于他们了解企业的财务供有关会计信息，以便于他们了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力、获利状况和经营成果，分析企业的偿债能力、获利能力、发展趋势等，从而做出是否向企业投资能力、发展趋势等，从而做出是否向企业投资的决策。的决策。各单位的投资者包括各单位的投资者包括：国家、法人、职工个人、其他经济单位和国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。外商等。（二）为各单位的债权人提供该单位的资金周转（二）为各单位的债权人提供该单位的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。情况、偿债能力和支付
3、能力的信息资料。贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备及劳务等交易成为单位的债权人。他们需要了解备及劳务等交易成为单位的债权人。他们需要了解各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。销的决策。（三）为各单位内部的经营管理者和职工群（三）为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料。众进行日常经
4、营管理，提供必要的信息资料。各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；工作；预测经济前景、进行经营决策。预测经济前景、进行经营决策。（四）为财政、工商、税务等政府行政管理（四）为财政、工商、税务等政府行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。财政、工商、税务等政府行政管理部门，依财政、工商、税务等政府行政管理部门，依据有关的法律、制度监督和检查
5、各单位的资金使据有关的法律、制度监督和检查各单位的资金使用情况、成本计算情况、利润形成和分配情况、用情况、成本计算情况、利润形成和分配情况、税金计算和解缴情况；监督和检查单位财经纪律税金计算和解缴情况；监督和检查单位财经纪律的遵守情况。的遵守情况。会计报表可以为上述各部门提供必要的数据会计报表可以为上述各部门提供必要的数据资料，以便其对各单位实施监督和检查。资料，以便其对各单位实施监督和检查。（五）为审计机关检查、监督各单位的（五）为审计机关检查、监督各单位的财务状况和经营成果，提供重要的数据资财务状况和经营成果，提供重要的数据资料。料。审计机关的审计工作是从会计报表审计审计机关的审计工作是从
6、会计报表审计开始的，会计报表能为审计工作提供详尽、开始的，会计报表能为审计工作提供详尽、全面反映一个单位财务状况和经营成果的全面反映一个单位财务状况和经营成果的数据资料，是审计工作的重要内容，并为数据资料，是审计工作的重要内容，并为进一步的凭证和账簿的审计指明方向。进一步的凭证和账簿的审计指明方向。二、会计报表的种类二、会计报表的种类在我国，企业会计报表包括主表和附在我国，企业会计报表包括主表和附表两个部分。表两个部分。（1）会计报表主表）会计报表主表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表（2）会计报表附表）会计报表附表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 股东权益增减变
7、动表股东权益增减变动表 应交增值税明细表应交增值税明细表 利润分配表利润分配表 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）下面介绍企业会计报表的分类。下面介绍企业会计报表的分类。（一）会计报表所反映的经济内容不同，可（一）会计报表所反映的经济内容不同，可分为：分为：反映财务状况的报表反映财务状况的报表反映财务成果的报表反映财务成果的报表反映费用、成本的报表反映费用、成本的报表 1 1、反映企业财务状况及其变动情况的会计报表，、反映企业财务状况及其变动情况的会计报表，包括以下两类：包括以下两类：(1)(1)总括反映企业某一特定日期总括反映企业某一特定日期(月
8、末、季末或月末、季末或年末年末)全部资产、负债及所有者权益的会计报表。全部资产、负债及所有者权益的会计报表。例如例如“资产负债表资产负债表”等。等。(2)(2)反映企业在一定会计期间内有关现金和现金反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。等价物的流入和流出信息的会计报表。例如例如“现金流量表现金流量表”。2 2、反映企业一定期间内利润、反映企业一定期间内利润(或亏损或亏损)实现和分实现和分配情况的会计报表，包括以下两类：配情况的会计报表，包括以下两类：(1)(1)反映企业一定期间内利润反映企业一定期间内利润(或亏损或亏损)实现情实现情况的会计报表。况的会计报表。
9、例如例如“利润表利润表”。(2)(2)反映企业利润分配情况和年末未分配利润反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表。结余情况的会计报表。例如例如“利润分配表利润分配表”。3 3、反映企业费用支出和成本情况的会计报表，、反映企业费用支出和成本情况的会计报表，包括以下三类：包括以下三类：(1)(1)反映企业在一定期间内费用支出情况的会反映企业在一定期间内费用支出情况的会计报表。计报表。例如例如“管理费用明细表管理费用明细表”等各种期间费用明等各种期间费用明细表。细表。(2)(2)反映企业在一定期间内制造费用支出情况反映企业在一定期间内制造费用支出情况的会计报表。的会计报表。例如例如“
10、制造费用明细表制造费用明细表”。(3)(3)反映企业在一定期间内产品成本形成情况的会反映企业在一定期间内产品成本形成情况的会计报表，例如计报表，例如“产品生产成本表产品生产成本表”和和“主要产品主要产品单位成本表单位成本表”等。等。（二）按照会计报表报送对象的不同，可分为对外（二）按照会计报表报送对象的不同，可分为对外会计报表和对内会计报表两类。会计报表和对内会计报表两类。1 1、对外会计报表对外会计报表企业对外报表包括：企业对外报表包括：“资产负债表资产负债表”、“利润利润表表”、“现金流量表现金流量表”以及有关的附表。以及有关的附表。企业对外报送会计报表的种类、具体格式和编制企业对外报送会
11、计报表的种类、具体格式和编制方法均由财政部统一制定，任何单位都不得随意方法均由财政部统一制定，任何单位都不得随意增减。增减。2 2、对内会计报表对内会计报表企业对内的会计报表包括各种费用和成本报表。企业对内的会计报表包括各种费用和成本报表。对内会计报表的种类、格式、内容及编制方法对内会计报表的种类、格式、内容及编制方法是根据企业内部管理的需要，由企业自行规定；是根据企业内部管理的需要，由企业自行规定；自行设计的自行设计的。（三）按照会计报表编制的时间不同，可分为年（三）按照会计报表编制的时间不同，可分为年度会计报表；半年度会计报表、季度会计报表度会计报表；半年度会计报表、季度会计报表和月份会计
12、报表四类和月份会计报表四类 。月报、季报、半年报统称为月报、季报、半年报统称为中期报告中期报告。年度会计报表简称为年度会计报表简称为年报年报。年度会计报表又称。年度会计报表又称决算会计报表。决算会计报表。1 1、年度会计报表年度会计报表(亦称年报亦称年报)，包括全部主表和附，包括全部主表和附表。表。2 2、季度会计报表季度会计报表(亦称季报亦称季报)，用以反映企业一个，用以反映企业一个季度内的主要经营成果等情况。如季度内的主要经营成果等情况。如“主要产品主要产品单位成本表单位成本表”等。等。3 3、月份会计报表月份会计报表(亦称月报亦称月报)，用以反映月末财务，用以反映月末财务状况、月份内经营
13、成果以及成本费用等情况的状况、月份内经营成果以及成本费用等情况的报表。包括报表。包括“资产负债表资产负债表”、“利润表利润表”和和“产品生产成本表产品生产成本表”等。等。（四）按照会计报表编制单位的不同，可分为单位（四）按照会计报表编制单位的不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表两类。会计报表和汇总会计报表两类。1 1、单位会计报表单位会计报表单位会计报表是指由独立核算的会计主体编制的，单位会计报表是指由独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况和经营成果的用以反映某一会计主体的财务状况和经营成果的会计报表。会计报表。2 2、汇总会计报表汇总会计报表汇总会计报表是由上级主管部门将
14、其所属各基层经汇总会计报表是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的财务状况和经营成果。财务状况和经营成果。（五）按会计报表编报会计主体的编制不同，可（五）按会计报表编报会计主体的编制不同，可分为个别会计报表和合并会计报表两类。分为个别会计报表和合并会计报表两类。1 1、个别会计报表个别会计报表个别会计报表只反映对外投资企业本身的财务状个别会计报表只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。况和经营成果的会计报表。2 2、合并会
15、计报表合并会计报表合并会计报表是指企业对外投资，当其投资总额合并会计报表是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企业资本总额的占被投资企业资本总额的50%50%以上的情况下，将以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一体，将被投资企业被投资企业与本企业视为一体，将被投资企业的有关经济指标与本企业数字合并编制的会计的有关经济指标与本企业数字合并编制的会计报表。报表。三、三、会计报表的编制要求会计报表的编制要求 为了保证会计报表的质量，企业编制会计报表为了保证会计报表的质量，企业编制会计报表必须符合以下四项要求：必须符合以下四项要求：内容完整内容完整 数字真实数字真实 计算正确计算正确 编报及时编报及
16、时 反映企业财务状况及其变动的会计报表有：反映企业财务状况及其变动的会计报表有：资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表这里只介绍资产负债表。这里只介绍资产负债表。现金流量表的有关知识见现金流量表的有关知识见财务会计财务会计课程。课程。一、一、资产负债表的作用资产负债表的作用（一）（一）资产负债表资产负债表是总括反映企业一定日期（月是总括反映企业一定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表益情况的会计报表.资产负债表会计要素资产负债表会计要素（即反映财务状况的要（即反映财务状况的要素）：资产、负债、所有者权益。素）：资产、负债、
17、所有者权益。资产负债表的编制理论依据是基本会计等式：资产负债表的编制理论依据是基本会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产负债表的具体作用如下资产负债表的具体作用如下：1 1、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源（即资产）及其分布（指各资产项目数额占资（即资产）及其分布（指各资产项目数额占资产总额的百分比）的情况。产总额的百分比）的情况。2 2、资产负债表总体反映了企业资金的来源渠道、资产负债表总体反映了企业资金的来源渠道和构成情况。和构成情况。3 3、通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务、通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实
18、力、偿债能力（流动比率和速动比率）和支付实力、偿债能力（流动比率和速动比率）和支付能力。能力。4 4、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资本结构及其变化情况。企业资本结构及其变化情况。二、二、资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表的结构有账户式和报告式。资产负债表的结构有账户式和报告式。我国资产负债表采用账户式。我国资产负债表采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方。左方列示账户式资产负债表分为左右两方。左方列示全部资产项目；右方列示负债和所有者权益项全部资产项目；右方列示负债和所有者权益项目。必有目。必有资产总计资产总计=负债及所有
19、者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表基本结构见表资产负债表基本结构见表9 91 1 。1 1资产项目排列顺序资产项目排列顺序：资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动性强的排在前。性强的排在前。（1 1）流动资产）流动资产（2 2）非流动资产）非流动资产 2 2负债项目的排列顺序负债项目的排列顺序负债项目按其流动性（即偿还期限长短）排序。负债项目按其流动性（即偿还期限长短）排序。（1 1）流动负债）流动负债（2 2）长期负债）长期负债3 3所有者权益项目的排列顺序所有者权益项目的排列顺序所有者权益按留在企业永久程度排序：所有者权益按留在企业永久程
20、度排序：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、三、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表各项目均应分别填列资产负债表各项目均应分别填列“年初数年初数”和和“期末数期末数”。年初数栏内各项数字应根据上年末年初数栏内各项数字应根据上年末(12(12月月3131日日)该表的期末数填列；该表的期末数填列；期末数栏内各项数字根据相应的总账科目或明期末数栏内各项数字根据相应的总账科目或明细科目期末余额直接填列或分析计算填列。细科目期末余额直接填列或分析计算填列。以企业为例，由于会计报表项目与会计科目并以企业为例，由于会计报表项目与会计科目并不完
21、全一致，因而该表的期末数各项目有下不完全一致，因而该表的期末数各项目有下列两种填列方法：列两种填列方法：直接填列直接填列 分析计算填列分析计算填列 1 1直接填列法直接填列法（1 1）根据总账余额直接填列的项目有根据总账余额直接填列的项目有：应收票据应收票据 固定资产原价固定资产原价 工程物资工程物资 累计折旧累计折旧 短期借款短期借款 其他应付款其他应付款 应付股利应付股利 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积（2 2）按明细账期末余额直接填列的项目有按明细账期末余额直接填列的项目有：法定公益金法定公益金 2 2、分析计算填列法分析计算填列法将总账科目和明细科目的期末余额，按
22、照资产负将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数有关项目的方法。数有关项目的方法。（二）资产负债表各项目（二）资产负债表各项目“期末数期末数”栏填列方法栏填列方法如下：如下：注注：表：表9-39-3是简化资产负债表，有些项目没有列是简化资产负债表，有些项目没有列出出。（1 1）货币资金项目期末数货币资金项目期末数 =“=“现金现金”账户期末借方余额账户期末借方余额 +“+“银行存款银行存款”账户的期末借方余额账户的期末借方余额 +“+“其他货币资金其他货币资金”账户的期末借方余额账户的期末借方余额 （2 2）应
23、收账款项目期末数应收账款项目期末数 =“=“应收账款应收账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计+“+“预收账款预收账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计 应收账款提取的坏账准备期末余额应收账款提取的坏账准备期末余额（3 3）预收账款项目期末数预收账款项目期末数 =“=“应收账款应收账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期末贷方余额合计 +“+“预收账款预收账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期末贷方余额合计（4 4）应付账款项目期末数应付账款项目期末数 =“=“应付账款应付账款”各明细账户期末贷方余额合各明细账户期末贷方余额合计计 +“+“预付
24、账款预付账款”各明细账户期末贷方余额合各明细账户期末贷方余额合计计（5 5）预付账款项目期末数预付账款项目期末数 =“=“应付账款应付账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计 +“+“预付账款预付账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计规律规律：公式（公式（2 2）和（）和（3 3）只涉及与销货业务有关的）只涉及与销货业务有关的“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目；科目；公式（公式（4 4）和（）和（5 5）只涉及与购货业务有关的）只涉及与购货业务有关的“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目。科目。（6 6）其他应收款项目期末数其他应收
25、款项目期末数 =“=“其他应收款其他应收款”账户期末借方余额账户期末借方余额 其他应收款计提的坏账准备期末余额其他应收款计提的坏账准备期末余额（7 7）待摊费用项目期末数待摊费用项目期末数 =“=“待摊费用待摊费用”账户期末借方余额账户期末借方余额 +“+“预提费用预提费用”账户期末借方余额账户期末借方余额 +“+“长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额中账户期末借方余额中将于一年内（含一年）摊销的数额将于一年内（含一年）摊销的数额 （8 8）预提费用项目期末数预提费用项目期末数，如，如“预提费用预提费用”账账户期末为贷方余额，则直接填入此项目；如期户期末为贷方余额，则直接填入此项目；如期
26、末为借方余额，应合并填入待摊费用项目内，末为借方余额，应合并填入待摊费用项目内，而预提费用项目期末数填而预提费用项目期末数填0 0。（9 9）存货项目期末数应根据存货项目期末数应根据：“原材料原材料”“”“在途材料在途材料”“库存商品库存商品”“”“生产成本生产成本”“自制半成品自制半成品”“”“包装物包装物”“低值易耗品低值易耗品”“”“委托加工材料委托加工材料”“委托代销商品委托代销商品”“”“分期收款发出商品分期收款发出商品”等账户期末借方余额合计数减去等账户期末借方余额合计数减去“存货跌价准备存货跌价准备”期末贷方余额后填列。期末贷方余额后填列。如果，企业对原材料采用计划成本核算、库存
27、商如果，企业对原材料采用计划成本核算、库存商品采用售价核算，存货项目应加品采用售价核算，存货项目应加“物资采购物资采购”和和“库存商品库存商品”期末借方余额，减去期末借方余额，减去“材料材料成本差异成本差异”和和“商品进销差价商品进销差价”账户的贷方余账户的贷方余额。额。若若“材料成本差异材料成本差异”账户的借方余额应加入存账户的借方余额应加入存货项目。货项目。（1010）短期投资项目期末数短期投资项目期末数 =“=“短期投资短期投资”账户期末借方余额账户期末借方余额“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1111）在建工程项目期末数在建工程项目期末数 =“=“在
28、建工程在建工程”账户期末借方余额账户期末借方余额“在建工程减值准备在建工程减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 （1212）固定资产清理项目期末数固定资产清理项目期末数，按，按“固定资固定资产清理产清理”科目期末借方余额填列，若为贷方余科目期末借方余额填列，若为贷方余额，以额，以“”号填列。号填列。（1313）无形资产项目期末数无形资产项目期末数 =“=“无形资产无形资产”账户期末借方余额账户期末借方余额“无形资产减值准备无形资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1414）长期股权投资项目期末数长期股权投资项目期末数 =“=“长期股权投资长期股权投资”账户期末借方余额账户期末借
29、方余额 “长期投资减值准备长期投资减值准备”账户中有关股权账户中有关股权投资减值准备期末贷方余额投资减值准备期末贷方余额 （1515）长期债权投资项目期末数长期债权投资项目期末数 =“=“长期债权投资长期债权投资”账户期末借方余额账户期末借方余额 一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资 “长期投资减值准备长期投资减值准备”账户中有关债权投账户中有关债权投资减值准备期末余额资减值准备期末余额并将一年内到期的长期债权投资金额，列入流并将一年内到期的长期债权投资金额，列入流动资产项目动资产项目“一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资”。（1616）固定资产净值项目期末数固定资产净
30、值项目期末数 =“=“固定资产固定资产”账户期末借方余额账户期末借方余额“累计折旧累计折旧”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1717）固定资产净额项目期末数固定资产净额项目期末数 =固定资产净值项目期末数固定资产净值项目期末数“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1818）长期待摊费用项目期末数长期待摊费用项目期末数 =“=“长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额账户期末借方余额 “长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额中包含的账户期末借方余额中包含的将于一年内（含一年）摊销的数额将于一年内（含一年）摊销的数额 （1919）递延税款借项项目期末数递延税
31、款借项项目期末数，按，按“递延税递延税款款”账户期末借方余额直接填列。账户期末借方余额直接填列。（2020）“其他应付款其他应付款”、“其他应交款其他应交款”、“应付工资应付工资”、“应交税金应交税金”、“应付利润应付利润”等等总账，如期末为贷方余额，则直接填入对应项目；总账，如期末为贷方余额，则直接填入对应项目；如期末为借方余额，则以负数填列。如期末为借方余额，则以负数填列。（2121）长期借款项目期末数长期借款项目期末数 =“=“长期借款长期借款”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 “长期借款长期借款”账户期末贷方余额中包含一年账户期末贷方余额中包含一年内到期的长期借款内到期的长期借款（22
32、22）长期应付款项目期末数长期应付款项目期末数 =“=“长期应付款长期应付款”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“未确认融资费用未确认融资费用”账户借方余额账户借方余额 一年内到期的长期应付款一年内到期的长期应付款（2323）应付债券、专项应付款都应按扣除将于一年）应付债券、专项应付款都应按扣除将于一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列。内（含一年）到期的长期负债后的差额填列。（2424）一年内到期的长期负债项目期末数一年内到期的长期负债项目期末数 =一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款 +一年内到期的应付债券一年内到期的应付债券 +一年内到期的长期应付款一年内到期的长期应付款 +一年内
33、到期的专项应付款一年内到期的专项应付款建议建议：应先编制：应先编制“一年内到期的长期负债明细一年内到期的长期负债明细表表”。（2525）递延税款贷项项目期末数递延税款贷项项目期末数，按，按“递延税款递延税款”账户期末贷方余额直接填列。账户期末贷方余额直接填列。（2626）实收资本（股本）净额项目期末数实收资本（股本）净额项目期末数 =“=“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）账户期末贷方）账户期末贷方余额余额 “已归还投资已归还投资”账户期末借方余额账户期末借方余额 （2727）未分配利润项目期末数。未分配利润项目期末数。1 11111月份月份，根据，根据“本年利润本年利润”、“利润分配利
34、润分配”两两个总账期末余额计算填列（代数和）。个总账期末余额计算填列（代数和）。未分配利润项目期末数未分配利润项目期末数 =“本年利润本年利润”总账期末余额总账期末余额 “利润分配利润分配”总账期末余额总账期末余额 说明说明：等式右边项目，凡是期末贷方余额取：等式右边项目，凡是期末贷方余额取“+”+”号；号；凡是期末借方余额取凡是期末借方余额取“”号；计算结果大于号；计算结果大于0 0填正填正数；小于数；小于0 0填负数。填负数。年末年末，未分配利润项目期末数，应根据，未分配利润项目期末数，应根据“利润分配利润分配”总账科目期末贷方余额直接填列；如期末为借方余额总账科目期末贷方余额直接填列；如
35、期末为借方余额则以负数填列。则以负数填列。（2828）资产总计项目期末数资产总计项目期末数 =流动资产合计项目期末数流动资产合计项目期末数 +长期投资合计项目期末数长期投资合计项目期末数+固定资产合计项目期末数固定资产合计项目期末数+无形资产及其他资产合计项目期末数无形资产及其他资产合计项目期末数 +递延税款借项项目期末数递延税款借项项目期末数 （2929）负债合计项目期末数负债合计项目期末数 =流动负债合计项目期末数流动负债合计项目期末数 +长期负债合计项目期末数长期负债合计项目期末数 +递延税款贷项项目期末数递延税款贷项项目期末数（3030）负债和所有者权益（或股东权益）总计项负债和所有者
36、权益（或股东权益）总计项目期末数目期末数 =负债合计项目期末数负债合计项目期末数 +所有者权益（或股东权益）合计项目期末数所有者权益（或股东权益）合计项目期末数例例1 1：龙光公司：龙光公司20032003年年1212月月3131日全部总分类项目和日全部总分类项目和所属明细科目余额见表所属明细科目余额见表9 92 2，凡是未列出的会，凡是未列出的会计科目假设其余额为零。计科目假设其余额为零。部分项目的期末数计算如下：部分项目的期末数计算如下：1 1、货币资金项目、货币资金项目=1000+15000=16000=1000+15000=16000元元 2 2、应收账款项目、应收账款项目=10000
37、+15000=10000+15000 +3000=28000 +3000=28000元元 3 3、预付账款项目、预付账款项目=5000+5000=10000=5000+5000=10000元元 4 4、存货项目、存货项目=27000+8000+20000=55000=27000+8000+20000=55000元元 5 5、固定资产净值项目、固定资产净值项目=400000=4000006000060000 =340000 =340000元元6 6、无形资产及其他资产合计、无形资产及其他资产合计 =30000+4000=34000=30000+4000=34000元元7 7、资产合计、资产合计=
38、126000+200000+340000=126000+200000+340000 +34000=700000 +34000=700000元元8 8、应付账款项目、应付账款项目=7000+8000+300=7000+8000+300 =15300 =15300元元9 9、预收账款项目、预收账款项目=4000+2000=6000=4000+2000=6000元元1010、长期借款项目、长期借款项目=30000=300001000010000 =20000 =20000元元1111、所有者权益合计、所有者权益合计 =280000+22080+159920=462000=280000+22080+159920=462000元元1212、负债及所有者权益总计、负债及所有者权益总计 =218000+20000+462000=700000=218000+20000+462000=700000元元 根据表根据表9 92 2所给资料编制龙光公司所给资料编制龙光公司20032003年年1212月月份资产负债表，格式见表份资产负债表，格式见表9 93 3。表表9 93 3内的项目不完整，属于简化资产负债表。内的项目不完整，属于简化资产负债表。注意注意：教材表：教材表9 93 3内的金额印刷存在错行现象。内的金额印刷存在错行现象。
