1、2023-7-26国家预算管理方案分析国家预算管理方案分析(ppt 81页页)第一节第一节 国家预算概述国家预算概述 介绍国家预算的分类和职能；我国的国家预算组成；国家预算的理论依据包括年度预算平衡论、周期预算平衡论和财政职能论。什么是国家预算什么是国家预算 国家预算是一国政府编制的每一预算年度内国家预算是一国政府编制的每一预算年度内财政收入、支出和平衡的计划，是国家的基本财财政收入、支出和平衡的计划，是国家的基本财政计划。政计划。它是国家管理社会经济事务、实施宏观经济它是国家管理社会经济事务、实施宏观经济调控的主要手段之一。从具体形式上看，国家预调控的主要手段之一。从具体形式上看，国家预算是
2、一个具有法律地位和技术性的文件，它是所算是一个具有法律地位和技术性的文件，它是所在财政年度的预期收人和支出的一览表，反映政在财政年度的预期收人和支出的一览表，反映政府在年度内进行财政收支活动所应达到的各项收府在年度内进行财政收支活动所应达到的各项收支指标和收支总额之间的平衡关系。在所有政府支指标和收支总额之间的平衡关系。在所有政府活动中财政总是起支配作用，法律要付诸实施，活动中财政总是起支配作用，法律要付诸实施，政策要贯彻执行，都需要通过财政支付，政府资政策要贯彻执行，都需要通过财政支付，政府资金的筹集和支出从根本上规定着政府的活动范围金的筹集和支出从根本上规定着政府的活动范围与方向。与方向。
3、因此，国家预算反映了国家参与一部分社会产因此，国家预算反映了国家参与一部分社会产品或国民收入分配所形成的分配关系。品或国民收入分配所形成的分配关系。一、国家预算的分类和职能一、国家预算的分类和职能 (一一)国家预算的分类国家预算的分类 1按预算内容分类，预算可分为总预算和分预按预算内容分类，预算可分为总预算和分预算。算。有两种理解方式：有两种理解方式：一是如果从预算项目的划分来看，总预算是指政一是如果从预算项目的划分来看，总预算是指政府财政收支的综合计划，包括一般经费收支和各府财政收支的综合计划，包括一般经费收支和各类特别收支两个项目；而分预算则是总预算中一类特别收支两个项目；而分预算则是总预
4、算中一般经费收支和各类特别收支的明细项目。般经费收支和各类特别收支的明细项目。二是如果从预算的部门分类来看，各部门预算的二是如果从预算的部门分类来看，各部门预算的汇总称为总预算，而国防预算、经济投资预算等汇总称为总预算，而国防预算、经济投资预算等部门预算就称为分预算。部门预算就称为分预算。2按收支范围分类按收支范围分类 预算可分为普通预算和特别预算。预算可分为普通预算和特别预算。普通预算普通预算(也称经费预算也称经费预算)是指政府编制的一般财是指政府编制的一般财政收支项目的预算。政收支项目的预算。特别预算特别预算(又称专项预算又称专项预算)是指政府对某些具有特是指政府对某些具有特别意义的项目特
5、别安排的预算。在西方国家；公别意义的项目特别安排的预算。在西方国家；公司企业投资预算、公共工程投资预算、社会保险司企业投资预算、公共工程投资预算、社会保险预算以及各类特种基金预算都属于特别预算。预算以及各类特种基金预算都属于特别预算。3按政府级别分类，预算可分为中央预算按政府级别分类，预算可分为中央预算和地方预算和地方预算 在单一制国家里，预算可以分为中央政府预算和在单一制国家里，预算可以分为中央政府预算和各级地方政府预算；在联邦制国家里，预算可以各级地方政府预算；在联邦制国家里，预算可以分为联邦、州分为联邦、州(邦邦)预算和各级地方预算。预算和各级地方预算。4按立法手续划分，预算可分为本预算
6、、临时预按立法手续划分，预算可分为本预算、临时预算和追加预算算和追加预算 本预算本预算(又称正式预算又称正式预算)是指政府依法将每年度可是指政府依法将每年度可能发生的财政收支加以预计，经立法机关通过后能发生的财政收支加以预计，经立法机关通过后公布实施的正式预算。公布实施的正式预算。临时预算临时预算是指基于某种原因，在预算年度即将开是指基于某种原因，在预算年度即将开始前预算审案尚未完成立法程序，为了解决预算始前预算审案尚未完成立法程序，为了解决预算成立前的预算开支，有必要事先编制暂时性的预成立前的预算开支，有必要事先编制暂时性的预算。算。(二二)国家预算的职能国家预算的职能 国家预算是国家宏观调
7、控的一种政策工具，国家预算是国家宏观调控的一种政策工具，具有如下职能：具有如下职能：(1)实施国家预算法律、行政管理职能。实施国家预算法律、行政管理职能。国家预算是在近代议会制度的基础上产生的，国家预算是在近代议会制度的基础上产生的，实质上是国家权力、立法部门对行政部门的控制实质上是国家权力、立法部门对行政部门的控制和监督的工具。和监督的工具。国家预算可以通过资金的分配和控制有效地对国家预算可以通过资金的分配和控制有效地对政府行政活动进行管理，并以预算的法规制度来政府行政活动进行管理，并以预算的法规制度来确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行政效率
8、。政效率。(2)实施财政政策的职能。实施财政政策的职能。国家预算是国家权力、行政机构为合理实现公国家预算是国家权力、行政机构为合理实现公共财政目标的一种政策表现。它本身就具有公共共财政目标的一种政策表现。它本身就具有公共财政配置资源、适度平衡的含义，它是熨平经济财政配置资源、适度平衡的含义，它是熨平经济波动、促进经济稳定增长的重要财政手段。波动、促进经济稳定增长的重要财政手段。(3)实施财政监督的职能。实施财政监督的职能。国家预算收入和支出都是法定的指标，对于国家预算收入和支出都是法定的指标，对于政府、企业、事业单位的不合理开支或违规行为，政府、企业、事业单位的不合理开支或违规行为，可以采用法
9、律手段加以约束。可以采用法律手段加以约束。二、我国的国家预算组成二、我国的国家预算组成 国家预算的组织是指国家预算体系的组成环国家预算的组织是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算的组成是与我国政权结构和行节。我国国家预算的组成是与我国政权结构和行政区域划分密切相联系的，实行政区域划分密切相联系的，实行一级政府一级预一级政府一级预算算的原则。的原则。根据我国预算法规定，设立以中央为第根据我国预算法规定，设立以中央为第一级，以省、一级，以省、自治区、直辖市为第二级，以设自治区、直辖市为第二级，以设区的市、区的市、自治州为第三级，以县、自治县、不自治州为第三级，以县、自治县、不设区的市、市辖区为第
10、四级，以乡、民族乡、镇设区的市、市辖区为第四级，以乡、民族乡、镇为第五级的五级预算。不具备设立预算条件的乡、为第五级的五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确立，自治区、直辖市政府确立，可以暂时不设立预算。可以暂时不设立预算。（一）中央政府预算和地方预算组成（一）中央政府预算和地方预算组成 从总体上看，我国预算由中央政府预算和地方预从总体上看，我国预算由中央政府预算和地方预算组成。算组成。中央政府预算中央政府预算由中央各部门的预算组成。中央预由中央各部门的预算组成。中央预算还包括地方向中央上解的收入数额和中央对地算还包括地方向中央上解的收入数额
11、和中央对地方返还或者给予补助的数额。方返还或者给予补助的数额。地方预算地方预算由各省、由各省、自治区、直辖市总预算组成。自治区、直辖市总预算组成。地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。下一级只有本级预算的，下一级总总预算组成。下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。地方各级政府预算由本级总预算即指本级预算。地方各级政府预算由本级各部门的预算组成。地方各级政府预算包括下级各部门的预算组成。地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收人数额和
12、上级政府对下政府向上级政府上解的收人数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。级政府返还或者给予补助的数额。三、预算年度三、预算年度 预算年度预算年度(又称为财政年度又称为财政年度)是指国家预算的有效是指国家预算的有效起讫日期，它是编制和执行国家预算所应依据的起讫日期，它是编制和执行国家预算所应依据的法定时间期限。法定时间期限。各国预算年度均为一年，但起讫日期却不尽相同，各国预算年度均为一年，但起讫日期却不尽相同，可分为可分为历年制和跨年制历年制和跨年制两种形式。两种形式。历年制历年制是从是从1月月1日起至日起至12月月31日止。采用此种制日止。采用此种制度的国家为数最多，如中国、法国、
13、比利时、荷度的国家为数最多，如中国、法国、比利时、荷兰、西班牙等。兰、西班牙等。跨年制跨年制的起讫日期分为三类，的起讫日期分为三类，第一类从第一类从4月月1日起日起至次年至次年3月月31日止，日止，采用此类制度的国家有英国、采用此类制度的国家有英国、加拿大、加拿大、日本等。第二类从日本等。第二类从7月月1日起至次年日起至次年6月月30日止日止，采用此类制度的国家有瑞典、澳大利亚，采用此类制度的国家有瑞典、澳大利亚等。第三类从等。第三类从10月月1日起至次年日起至次年9月月30日止日止，采用，采用此类制度的国家为美国。此类制度的国家为美国。四、国家预算的理论依据四、国家预算的理论依据 伴随着西方
14、国家预算的发展过程，西方国家预算伴随着西方国家预算的发展过程，西方国家预算的基本理论大体经历了三个发展阶段：年度预算的基本理论大体经历了三个发展阶段：年度预算平衡论、周期预算平衡论和财政职能论。平衡论、周期预算平衡论和财政职能论。（一）第一阶段（一）第一阶段1、大危机前的正统预算理论、大危机前的正统预算理论年度预算平衡论。年度预算平衡论。早期古典学派的经济学家强调政府应是早期古典学派的经济学家强调政府应是“廉价廉价的的”。因此，在预算编制上主张实行平衡的预算，。因此，在预算编制上主张实行平衡的预算，而且要实行严格的年度预算平衡。预算的原则是而且要实行严格的年度预算平衡。预算的原则是“以收定支以
15、收定支”2、年度预算平衡的基本原理、年度预算平衡的基本原理 年度预算平衡的基本原理可概括为四个方面：年度预算平衡的基本原理可概括为四个方面：(1)政府对私人经济部门发行公债会减缓后者的发政府对私人经济部门发行公债会减缓后者的发展，因为这会造成在私人经济部门的可投资资金展，因为这会造成在私人经济部门的可投资资金被政府占用；被政府占用；(2)政府支出是非生产性的，政府的赤字支出将带政府支出是非生产性的，政府的赤字支出将带来巨大浪费；来巨大浪费；(3)政府的赤字支出必然导致通货膨胀；政府的赤字支出必然导致通货膨胀；(4)年度预算平衡是控制政府支出增长的有效手段。年度预算平衡是控制政府支出增长的有效手
16、段。年度预算平衡的基本原理遵循亚当斯密的古典经年度预算平衡的基本原理遵循亚当斯密的古典经济学理论。济学理论。（二）第二阶段（二）第二阶段 1、周期预算平衡论、周期预算平衡论 这一阶段是指这一阶段是指1939年的大危机起至年的大危机起至70年代止的正年代止的正统预算理论统预算理论周期预算平衡论。周期预算平衡论。周期预算平衡论的周期预算平衡论的出发点出发点是主张政府财政发挥反是主张政府财政发挥反经济周期的作用，同时也实现预算平衡。但这种经济周期的作用，同时也实现预算平衡。但这种平衡不是年度平衡，而是主张在控制经济周期波平衡不是年度平衡，而是主张在控制经济周期波动的情况下，经济周期内做到预算平衡。动
17、的情况下，经济周期内做到预算平衡。（三）第三阶段（三）第三阶段1、财政机能论、财政机能论 二十世纪二十世纪70年代后发展形成的预算年代后发展形成的预算理论理论财政机能论。财政机能论。70年代以后，出现了年代以后，出现了“财政机能论财政机能论的预算理的预算理论取代了论取代了“周期预算平衡论周期预算平衡论”。“财政机能论财政机能论提出了提出了充分就业充分就业预算概念，预算概念，它是以一种假定为前提，即预算的编制要以经济它是以一种假定为前提，即预算的编制要以经济处于所谓处于所谓“充分就业充分就业”(即失业率在即失业率在4以内以内)时联时联邦政府所能达到的财政支出和财政收入的水平为邦政府所能达到的财政
18、支出和财政收入的水平为标准，而不管现实的财政收支是否平衡。标准，而不管现实的财政收支是否平衡。2、“财政机能论财政机能论的基本理论包括四个的基本理论包括四个方面：方面：(1)平衡预算平衡预算无论是年度的还是周期的，只是次要性无论是年度的还是周期的，只是次要性的问题。国家财政的基本机能是稳定经济，这才是首要的问题。国家财政的基本机能是稳定经济，这才是首要性的问题。性的问题。(2)国家预算的首要目标是提供一个没有通货膨胀的充分国家预算的首要目标是提供一个没有通货膨胀的充分就业，即经济平衡而不是预算平衡。不应为达到预算平就业，即经济平衡而不是预算平衡。不应为达到预算平衡而置经济平衡于不顾。衡而置经济
19、平衡于不顾。(3)如果为达到经济稳定的目的，必须长期坚持盈余或大如果为达到经济稳定的目的，必须长期坚持盈余或大量举债，国家预算盈余或赤字的问题本身与严重的通货量举债，国家预算盈余或赤字的问题本身与严重的通货膨胀或持续的经济危机相比是不重要的。膨胀或持续的经济危机相比是不重要的。(4)鉴于以上所述，国家应该按照鉴于以上所述，国家应该按照“充分就业预算充分就业预算”的概的概念来编制预算，安排财政收支。以充分就业预算的平衡念来编制预算，安排财政收支。以充分就业预算的平衡来代替原财政收支的平衡。可见，来代替原财政收支的平衡。可见，“财政机能论财政机能论”已经已经完全抛弃了预算平衡的原则，而把着眼点放在
20、预算收支完全抛弃了预算平衡的原则，而把着眼点放在预算收支的安排来维持经济的稳定发展上。的安排来维持经济的稳定发展上。第二节第二节 国家预算制度国家预算制度 本节提要本节提要 预算制度是有关预算的各种法规制度的总和。即预算制度是有关预算的各种法规制度的总和。即预算应有怎么样的结构、应该如何编制、怎样建预算应有怎么样的结构、应该如何编制、怎样建立和执行预算等的全部法规制度。具体地说，预立和执行预算等的全部法规制度。具体地说，预算制度应该包括两方面内容：算制度应该包括两方面内容：一是有关在预算体系内处理各经济主体之间的预一是有关在预算体系内处理各经济主体之间的预算关系的制度，这就是以收支划分为核心的
21、预算算关系的制度，这就是以收支划分为核心的预算体制，其主要问题是中央与地方各级政府之间的体制，其主要问题是中央与地方各级政府之间的集权与分权的问题。集权与分权的问题。其实质就是集中与分散的分其实质就是集中与分散的分配关系。配关系。二是有关预算制度的其他内容，包括预算原则、二是有关预算制度的其他内容，包括预算原则、预算的组织形式、预算的范围和预算的工作程预算的组织形式、预算的范围和预算的工作程 序。序。一、国家预算原则一、国家预算原则 国家预算原则是伴随着现代国家预算制度的产生国家预算原则是伴随着现代国家预算制度的产生而产生的，并随着社会经济和预算制度的发展而而产生的，并随着社会经济和预算制度的
22、发展而发生变化。发生变化。从从13世纪现代国家预算制度形成到世纪现代国家预算制度形成到20世纪，西世纪，西方国家奉行古典学派的预算平衡论，所以在编制方国家奉行古典学派的预算平衡论，所以在编制国家预算时，一般遵循六项原则：国家预算时，一般遵循六项原则：（一）古典学派的预算平衡论的预算原则（一）古典学派的预算平衡论的预算原则(1)完整性原则。即政府预算应该包括它的全部财政收入完整性原则。即政府预算应该包括它的全部财政收入和支出，反映它的全部财政活动。不应该有预算外的财和支出，反映它的全部财政活动。不应该有预算外的财政收支，也不应该有政府预算规定范围以外的财政活动。政收支，也不应该有政府预算规定范围
23、以外的财政活动。(2)包括性原则。即政府预算应该包括预算单位的一切收包括性原则。即政府预算应该包括预算单位的一切收支。预算单位的收支要以总额列入预算，不应该以收抵支。预算单位的收支要以总额列入预算，不应该以收抵支而只列相抵后净额。支而只列相抵后净额。(3)年度性原则。即政府预算应该按预算年度编造，不应年度性原则。即政府预算应该按预算年度编造，不应该对本预算年度之后的财政收支作出任何事先的规定。该对本预算年度之后的财政收支作出任何事先的规定。(4)可靠性原则。即政府预算的编制和批准所依据的情况可靠性原则。即政府预算的编制和批准所依据的情况是可靠的。是可靠的。(5)公开性原则。即全部预算收支必须经
24、过议会审查批准，公开性原则。即全部预算收支必须经过议会审查批准，并向社会民众公布。并向社会民众公布。(6)分类性原则。即各项财政收支必须依据其性质分类反分类性原则。即各项财政收支必须依据其性质分类反映。映。结论：结论：上述原则与早期资本主义国家的上述原则与早期资本主义国家的“廉价政府廉价政府”和和“预算是健全财政最高原则预算是健全财政最高原则”的观念相一致。在的观念相一致。在这种观念下，预算原则强调经费使用的节约化、这种观念下，预算原则强调经费使用的节约化、制度化和效率化。着重于预算的控制。制度化和效率化。着重于预算的控制。（二）垄断资本主义时期西方政府的预算原（二）垄断资本主义时期西方政府的
25、预算原则则 20世纪以后自由资本主义过渡到垄断资本主义时世纪以后自由资本主义过渡到垄断资本主义时期，西方政府加强对经济的干预，特别是期，西方政府加强对经济的干预，特别是30年代年代大危机后，凯恩斯主义盛行于西方各国，国家干大危机后，凯恩斯主义盛行于西方各国，国家干预经济活动不仅成为一种政策，而且成为一种社预经济活动不仅成为一种政策，而且成为一种社会思潮。因此，国家预算编制的原则也发生了变会思潮。因此，国家预算编制的原则也发生了变化，具有代表性的预算原则是化，具有代表性的预算原则是1945年美国联邦政年美国联邦政府预算局局长史密斯提出的八项原则：府预算局局长史密斯提出的八项原则：(1)预算必须反
26、映行政计划。即预算应反映总预算必须反映行政计划。即预算应反映总统的施政计划。统的施政计划。(2)预算必须加强行政责任。立法程序使正预算必须加强行政责任。立法程序使正式预算成立，成立后的预算的执行属于行式预算成立，成立后的预算的执行属于行政。行政应当负有有效执行预算的责任。政。行政应当负有有效执行预算的责任。(3)预算的编制、批准和执行应当以政府各预算的编制、批准和执行应当以政府各部门的财政与业务报告为依据。部门的财政与业务报告为依据。(4)预算要具备适宜的预算要具备适宜的“预算资源预算资源”来支撑。来支撑。预算机构要有足够的编制人员和执行人员，预算机构要有足够的编制人员和执行人员，有权规定月度
27、和季度的拨款额，有权建立有权规定月度和季度的拨款额，有权建立预备费。这是执行预算的必要权力。预备费。这是执行预算的必要权力。(5)预算程序必须多样化。政府活动种类很预算程序必须多样化。政府活动种类很多，预算程序应该随之而变。多，预算程序应该随之而变。(6)预算要有适度的行政主动权。对于已批预算要有适度的行政主动权。对于已批准的支出项目，不应过分限定，应让行政准的支出项目，不应过分限定，应让行政机构有一定的自由余地。机构有一定的自由余地。(7)预算要有一定的弹性。预算中应包括随预算要有一定的弹性。预算中应包括随经济形势的变化作适当调整的内容。经济形势的变化作适当调整的内容。(8)预算机构必须在预
28、算的编制及执行上相预算机构必须在预算的编制及执行上相互联系和协调互联系和协调。结论：结论：上述原则是作为对传统预算原则的修改和补充而上述原则是作为对传统预算原则的修改和补充而提出来的。它反映了现阶段资本主义宏观经济理提出来的。它反映了现阶段资本主义宏观经济理论和国家干预经济的实践。现代预算原则的特点论和国家干预经济的实践。现代预算原则的特点是强调政府行政机构在预算上的主动性。它是上是强调政府行政机构在预算上的主动性。它是上述原则的灵魂。述原则的灵魂。（三）我国国家预算的原则（三）我国国家预算的原则 我国国家预算的原则也坚持预算的完整性、包括我国国家预算的原则也坚持预算的完整性、包括性、年度性、
29、可靠性和公开性原则。另外，我国性、年度性、可靠性和公开性原则。另外，我国预算强调以党和国家的路线、方针、政策、年度预算强调以党和国家的路线、方针、政策、年度以及五年国民经济和社会发展计划作为预算编制以及五年国民经济和社会发展计划作为预算编制的依据。强调处理好积累与消费的关系、强调综的依据。强调处理好积累与消费的关系、强调综合平衡的原则。这是我国预算原则的特色。合平衡的原则。这是我国预算原则的特色。二、预算的组织形式二、预算的组织形式 预算的组织形式有预算的组织形式有狭义和广义狭义和广义的区别；的区别；狭义的预算组织形式狭义的预算组织形式仅指预算的技术组织形式。仅指预算的技术组织形式。广义的预算
30、组织形式广义的预算组织形式不仅包括技术组织形式，还不仅包括技术组织形式，还包括行政组织形式包括行政组织形式(即预算级次即预算级次)。主要介绍单一预算和复式预算。主要介绍单一预算和复式预算。重点理解复式预算重点理解复式预算(一一)单一预算单一预算 1、什么是单一预算、什么是单一预算 单一预算是传统的预算组织形式。即在每一单一预算是传统的预算组织形式。即在每一预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。济性质。优点优点是符合预算的完整性原则，并且由于把全部是符合预算的
31、完整性原则，并且由于把全部的财政收入和支出分列于预算表上，单一汇集平的财政收入和支出分列于预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了政府年度内财政收支状况，衡，从整体上反映了政府年度内财政收支状况，整体性强，便于立法机关审议批准和社会公众了整体性强，便于立法机关审议批准和社会公众了解。解。缺点缺点是没有把全部的财政收支按性质分列和分别是没有把全部的财政收支按性质分列和分别汇集平衡，不利于进行经济分析和有选择的宏观汇集平衡，不利于进行经济分析和有选择的宏观经济控制。经济控制。3、单一预算的理论基础、单一预算的理论基础 在自由竞争时期，西方国家财政领域中主张在自由竞争时期，西方国家财政领域中主张“廉价
32、政府廉价政府”和提倡和提倡“健全财政健全财政”的原则。单一的原则。单一预算正符合这一要求，在当时的历史条件下起到预算正符合这一要求，在当时的历史条件下起到了监督与控制政府财政收支的作用。在大危机以了监督与控制政府财政收支的作用。在大危机以前主要的西方国家均选择了单一预算制度。大危前主要的西方国家均选择了单一预算制度。大危机以后，西方政府职能扩大，国家预算由消极平机以后，西方政府职能扩大，国家预算由消极平衡为目标转向保持经济稳定为目标。大部分西方衡为目标转向保持经济稳定为目标。大部分西方国家都陆续改进或放弃了单一预算方式而采用复国家都陆续改进或放弃了单一预算方式而采用复式预算组织形式。式预算组织
33、形式。(二二)复式预算复式预算 1、什么是复式预算、什么是复式预算 复式预算是从单一预算演变而来的。即在每一预复式预算是从单一预算演变而来的。即在每一预算年度内，将全部的财政收入与支出按其经济性算年度内，将全部的财政收入与支出按其经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编制成两个或两个以上的预算。编制成两个或两个以上的预算。2、复式预算的分类、复式预算的分类 一般来说，复式预算是由一般来说，复式预算是由经常预算和资本预算经常预算和资本预算两两部组成。经常预算包括政府进行日常政务活动所部组成。经常预算包括政府进行日常政务活动所必需的资金支出和为供
34、应这类支出而筹集的税收必需的资金支出和为供应这类支出而筹集的税收收入和非税收收入。资本预算包括国有企业投资、收入和非税收收入。资本预算包括国有企业投资、公共工程投资、偿还公债本金、归还外国借款等公共工程投资、偿还公债本金、归还外国借款等支出和经常预算收支盈余、公债和国外借款等收支出和经常预算收支盈余、公债和国外借款等收入。入。3、复式预算的理论基础、复式预算的理论基础 复式预算是顺应本世纪复式预算是顺应本世纪30年代资本主义经济危机年代资本主义经济危机的需要而产生的。它适应了凯恩斯主义的的需要而产生的。它适应了凯恩斯主义的“周期周期预算平衡预算平衡”理论的要求。将政府一般行政上理论的要求。将政
35、府一般行政上经常经常支出列入经常预算，并主要以税收作为来源，这支出列入经常预算，并主要以税收作为来源，这部分预算要求平衡；部分预算要求平衡；同时，编制一个收入和支出同时，编制一个收入和支出都具有一定弹性的资本预算，并适应当时经济形都具有一定弹性的资本预算，并适应当时经济形势来权宜变化，它只要求在一个经济周期内的长势来权宜变化，它只要求在一个经济周期内的长期预算平衡。期预算平衡。4、复式预算的局限性、复式预算的局限性 复式预算把预算分为经常预算和资本预算两个部复式预算把预算分为经常预算和资本预算两个部分，破坏了预算的完整性原则，不利于立法机关分，破坏了预算的完整性原则，不利于立法机关审查和社会公
36、众监督。审查和社会公众监督。（三）我国复式预算应包括以下内容：（三）我国复式预算应包括以下内容：1政府公共预算政府公共预算 收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、农业税、个人所得税等税种企业所得税、关税、农业税、个人所得税等税种的收入，以及上级财政转移支付用于本级政府公的收入，以及上级财政转移支付用于本级政府公共支出的收入。共支出的收入。支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫生、支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫生、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、外交、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、外交、公检法、武警部队等项支出
37、，价格补助支出，抚公检法、武警部队等项支出，价格补助支出，抚恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上解上级的支出。解上级的支出。2国有资产经营预算国有资产经营预算 收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产投资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使投资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税、证券交易税、遗产税等税种用税、土地增值税、证券交易税、遗产税等税种收入，国有企业上缴利润及国有企业计划亏损补收入，国有企业
38、上缴利润及国有企业计划亏损补贴，以及经常性预算结余和公债收入等。贴，以及经常性预算结余和公债收入等。支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资建设支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出建设支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出的国家资本金、科技三项费用、增拨企业流动资的国家资本金、科技三项费用、增拨企业流动资金、地质勘探费、支援农业生产支出、城乡维护金、地质勘探费、支援农业生产支出、城乡维护建设支出、支援不发达地区发展资金、商业部门建设支出、支援不发达地区发展资金、商业部门简易建筑支出和国内外债务还本付息支出。简易建筑支出和国内外债务还本付息支出。3社会保
39、障预算及其他基金预算社会保障预算及其他基金预算 在预算管理中，可以设立专项基金预算来对那些在预算管理中，可以设立专项基金预算来对那些具有专门资金来源，并具有指定专门用途的财政具有专门资金来源，并具有指定专门用途的财政资金进行管理。并用这种办法将预算外管理的资资金进行管理。并用这种办法将预算外管理的资金逐渐引导到预算内来，逐步填补预算内外双轨金逐渐引导到预算内来，逐步填补预算内外双轨制产生的裂缝。近几年我国已对一些财政资金实制产生的裂缝。近几年我国已对一些财政资金实行行基金预算管理。基金预算管理。有些在预算内列收列支，有些不列入预算。其他有些在预算内列收列支，有些不列入预算。其他基金预算应包括哪
40、些项目，如何进行预算管理基金预算应包括哪些项目，如何进行预算管理?我国正处在探索实践的过程中。我国正处在探索实践的过程中。(四四)绩效预算绩效预算 1、概念、概念 绩效预算绩效预算是由政府首先制定有关的事业计划和工是由政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划选定执行计程计划，再依据政府职能和施政计划选定执行计划的实施方案，确定实行方案所需要的支出费用，划的实施方案，确定实行方案所需要的支出费用，并依此来编制预算。并依此来编制预算。首先进行业绩分类。把业绩分成职能、部门、计首先进行业绩分类。把业绩分成职能、部门、计划、最终产品、成本和目的等类别，然后评估预划、最终产品、成本
41、和目的等类别，然后评估预算的业绩。算的业绩。考虑按政府职能进行分类；再考虑不同的职能由考虑按政府职能进行分类；再考虑不同的职能由不同的部门实施；而每一部门有其自己的事业或不同的部门实施；而每一部门有其自己的事业或工程计划；对各项计划从其最终产品成本及目的工程计划；对各项计划从其最终产品成本及目的来衡量和评估其业绩。来衡量和评估其业绩。2、绩效预算的特点、绩效预算的特点 绩效预算有两大特点：绩效预算有两大特点：第一，绩效预算与传统的着重投入而忽视产出的第一，绩效预算与传统的着重投入而忽视产出的“投入预算投入预算不同，不同，重视对预算支出效益重视对预算支出效益的考的考察，使得预算可以反映支出所产生
42、的预计效益。察，使得预算可以反映支出所产生的预计效益。第二，传统的预算是以支出的具体用途分类，无第二，传统的预算是以支出的具体用途分类，无法表示其计划完成的成本和目的，更无法考核支法表示其计划完成的成本和目的，更无法考核支出的效益；而绩效预算能判断支出是否符合经济出的效益；而绩效预算能判断支出是否符合经济原则。原则。绩效预算起源于美国胡佛任总统时期，后西方绩效预算起源于美国胡佛任总统时期，后西方国家也采用过类似绩效预算形式，但由于一些部国家也采用过类似绩效预算形式，但由于一些部门支出的成本、效益评估难以进行，绩效预算组门支出的成本、效益评估难以进行，绩效预算组织形式并没有得到普遍推广和运用。织
43、形式并没有得到普遍推广和运用。(五五)设计规划预算设计规划预算 1、设计规划预算步骤、设计规划预算步骤 反映目标设计、拟定规划和预算编制三者结合的一种预算反映目标设计、拟定规划和预算编制三者结合的一种预算组织形式，以此来达到政府预算管理经济节约与讲求效率组织形式，以此来达到政府预算管理经济节约与讲求效率的目标。它的编制可分三步骤：的目标。它的编制可分三步骤：(1)政府机构根据国家现有的各种资源、经济状况和未来政政府机构根据国家现有的各种资源、经济状况和未来政治经济局势等资料来设计长期目标，并制订达到该目标的治经济局势等资料来设计长期目标，并制订达到该目标的各种可行的计划，然后对这些计划进行评估
44、筛选。在此基各种可行的计划，然后对这些计划进行评估筛选。在此基础上排列各种目标和各种计划的优劣顺序。其衡量排列的础上排列各种目标和各种计划的优劣顺序。其衡量排列的标准是在一段较长时间内某项计划所需费用与所产生效益标准是在一段较长时间内某项计划所需费用与所产生效益的比较。的比较。(2)详细计划的编列。根据前一阶段设计的计划，再来预算详细计划的编列。根据前一阶段设计的计划，再来预算五年内某项计划可能产生的效果与所需要的费用成本，并五年内某项计划可能产生的效果与所需要的费用成本，并根据计划进度在五年内对每个年度作恰当的分配安排。根据计划进度在五年内对每个年度作恰当的分配安排。(3)预算的编制。在长期
45、计划设计和详细计划编列的基础上，预算的编制。在长期计划设计和详细计划编列的基础上，编制支出经费预算，并安排筹措所需年度经费的预算，最编制支出经费预算，并安排筹措所需年度经费的预算，最后汇编成年度预算。后汇编成年度预算。2、设计规划预算的特点、设计规划预算的特点 从上可知，设计规划预算制度是以从上可知，设计规划预算制度是以“设计设计”为中为中心，以心，以“分析分析为手段，以为手段，以“提高行政事业效提高行政事业效率率”为目的，它与以为目的，它与以“控制控制”为中心的传统预算为中心的传统预算制度和以制度和以“管理管理”为中心的绩效预算制度是不相为中心的绩效预算制度是不相同的。设计规划预算制度虽然具
46、有很多理论上的同的。设计规划预算制度虽然具有很多理论上的优点，但在实施过程中却遇到很多问题，例如某优点，但在实施过程中却遇到很多问题，例如某项行政事业工作所要达到的目标是不易界定的。项行政事业工作所要达到的目标是不易界定的。效益和成本不易数量化，难以精确表示；同时这效益和成本不易数量化，难以精确表示；同时这一制度的决策过程也与很多国家行政管理、监察一制度的决策过程也与很多国家行政管理、监察的机构设立及决策程序不一致。所以这一组织形的机构设立及决策程序不一致。所以这一组织形式除在少数发达国家短期试行过外，几乎没有真式除在少数发达国家短期试行过外，几乎没有真正实施过。正实施过。(六六)零基预算零基
47、预算 1、什么是零基预算、什么是零基预算 零基预算是指政府在编制预算时以零为起点，不零基预算是指政府在编制预算时以零为起点，不受以往各年预算的束缚，任何行政部门的支出预受以往各年预算的束缚，任何行政部门的支出预算，都从零开始，重新审定和编制预算内容。算，都从零开始，重新审定和编制预算内容。2、零基预算的特点、零基预算的特点 零基预算的编制程序是：零基预算的编制程序是：(1)各基层预算的主管单各基层预算的主管单位要先制订预算需要达到的目标。位要先制订预算需要达到的目标。(2)根据预定目根据预定目标，制订若干个替代方案，并通过成本效益分析，标，制订若干个替代方案，并通过成本效益分析，说明其成本、效
48、益、风险程度。说明其成本、效益、风险程度。(3)从几个替代方从几个替代方案中排列先后顺序，选出最佳方案，并说明各替案中排列先后顺序，选出最佳方案，并说明各替代方案的利弊及执行步骤。代方案的利弊及执行步骤。零基预算与传统预零基预算与传统预算相比较，其优点是：传统预算是将过去年度预算相比较，其优点是：传统预算是将过去年度预算延伸于今年，将金额根据过去的支出数额和物算延伸于今年，将金额根据过去的支出数额和物价指数节节提高，并增列新项目，以致预算逐年价指数节节提高，并增列新项目，以致预算逐年膨胀。而零基预算不受过去项目及金额的限制，膨胀。而零基预算不受过去项目及金额的限制，对每一项目及金额都系统地进行
49、成本效益分析，对每一项目及金额都系统地进行成本效益分析，并进行评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。并进行评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。因此，零基预算有利于节约资金，剔除不必要的因此，零基预算有利于节约资金，剔除不必要的项目和效益不佳的项目。项目和效益不佳的项目。(七七)多年预算多年预算 多年预算是指政府在编制年度预算以外再编制不多年预算是指政府在编制年度预算以外再编制不同形式的其他年度预算或直接改造原来年度预算同形式的其他年度预算或直接改造原来年度预算而成为多年度预算。即在预算中不仅列出本预算而成为多年度预算。即在预算中不仅列出本预算年度的有关数据，还同时列出上个预算年度和未年度的有
50、关数据，还同时列出上个预算年度和未来若干预算年度的一系列数据。来若干预算年度的一系列数据。多年预算的优点在于：多年预算的优点在于：(1)有利于现在与过去、现有利于现在与过去、现在与将来的比较，反映发展趋势。在与将来的比较，反映发展趋势。(2)有利于预算有利于预算的编制机构和审查机构用发展的观点和长期的观的编制机构和审查机构用发展的观点和长期的观点看问题，而不是仅局限于某一个预算年度，可点看问题，而不是仅局限于某一个预算年度，可以减少因为眼前利益与长远利益的矛盾所导致的以减少因为眼前利益与长远利益的矛盾所导致的判断与决策的失误。判断与决策的失误。(3)有利于财政基本收支计划有利于财政基本收支计划
