1、20192019年纳税信用评价年纳税信用评价政策解读政策解读2019.09.242019.09.24 纳税信用评价相关政策解读单击此处添加标题0201：政策集锦1社会信用体系建设规划纲要社会信用体系建设规划纲要(20142020 年)2.国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告（2014第40号）3.国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式（试行）的公告（2014第48号）4.国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（2015第46号）5.国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（2015年第85号）6.国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（2016
2、年第9号）7.国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告（国家税务总局公告2018第8号）8.国家税务总局关于发布重大税收违法失信案件信息公布办法的公告2018年第54号D级纳税人之问某实业有限公司因涉嫌偷税被税务稽查，虽未构成犯罪，但偷税金额21万元，金额较大，已达偷税10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的标准。其2017年度纳税信用等级直接判为D级，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，每次申领发票最多只能领25份，该公司每月多次申领发票时均需预缴税款。更要命的是D级评价保留2年，银行放贷难度加大，公司业务也受到影响，在商品进出口、政府招投标等领域都受到限制。失信的后果正不断
3、发酵。案例：为什么我领发票这么难，还贷不出款？让失信者寸步难行20142014年年4040号公告号公告第三十二条对纳税信用评价为第三十二条对纳税信用评价为D D级的纳税人，税务级的纳税人，税务机关应采取以下措施：机关应采取以下措施：（一）按照本办法第二十七条的规定，（一）按照本办法第二十七条的规定，公开公开D D级级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D D级；级；（二）增值税专用发票领用按（二）增值税专用发票领用按辅导期辅导期一般纳税人一般纳税人政策
4、办理，政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；格限量供应；（三）（三）加强出口退税审核加强出口退税审核；（四）加强（四）加强纳税评估，严格审核纳税评估，严格审核其报送的各种资其报送的各种资料；料；问题1 对D级纳税人实施限制的依据是什么？让失信者寸步难行20142014年年4040号号（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经（六）将纳税信
5、用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；予以限制或禁止；（七）（七）D D级评价保留级评价保留2 2年，第三年纳税信用不得评年，第三年纳税信用不得评A A级；级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。及结合实际情况依法采
6、取的其他严格管理措施。问题1 对D级纳税人实施限制的依据是什么？D级纳税人陷阱1.1.评价评价D D（扣分（扣分D D）2.2.直判直判D D3.3.关联关联D D4.4.保留保留D D5.5.动态动态D D问题3 我是怎么变成D级纳税人的？评价D案例Xx建筑安装公司有许多跨省、市、县的施工工地，办理了跨区域经营活动证明，部分活动未按规定填报和报验跨区域涉税事项报告表，共计21次，每次扣3分，被扣63分，得分37，被评为D级纳税人。单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为判为D D级级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税
7、、骗取出（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款逃避缴纳税款)金额金额1010万元以上且占各税种应纳税总额万元以上且占各税种应纳税总额10%10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。金、罚款的。030201直接判级0302：纳
8、税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为判为D D级级:（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。可以据实修复案例可以据实修复案例：2017年7月18日，xx公司在税务机关纳税评估中被要求补交增值税56789元，评估报告出具日和要求缴款日都是7月18日，当天时间紧，xx公司第二天才缴款，系统显示未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，直判D。030201直接判级0302：纳税信用
9、直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为判为D D级级:（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。缴或者骗取税款的。（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。（六）提供虚假申报材料享受税
10、收优惠政策的。（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。税资格未到期的。030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D D级级:（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。记或者负责经营的。（九）由（九）由D D级纳税人的级纳税人的直接责任人员直接责任人员注册登记或者负责经营的。注册登记或者负责经营的。（十）存在税务机关依法认定的其他
11、严重失信情形的。（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。案例：王失信是xx公司的法人代表，该公司2018年4月被评为D级纳税人，受到领票、招投标等方面的限制。为了摆脱窘境，王失信又注册成立一家yy公司，yy公司在成立后应该是什么信用级别？问题：那些人是直接责任人员？直接责任人员？案例：xx公司在2017年度的税务稽查中被检查出其在2015年提供虚假申报材料享受税收优惠政策，其2017年度的信用级别？2015年度原本是B级，现在会不会有影响？案例：我公司2018年4月被评价为D级纳税人，2019年能不能变为非D？030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人D级可能新变化1.1.过
12、去按次扣分，可能变为同一项指标最多扣过去按次扣分，可能变为同一项指标最多扣4 4次；次；2.2.保留保留D D，过去保留一年，可能变为保留，过去保留一年，可能变为保留3 3个月；个月；问题4 2019年D级纳税人的认定有没有新变化？A级纳税人激励措施20142014年第年第4040号公告第号公告第2929条条对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以下列激励措对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：施：（一）主动向社会公告年度（一）主动向社会公告年度A A级纳税人名单；级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取（二）一般纳税人可单次领取3 3个月的增值税发票用量，个月的增值税发票用量
13、，需要调整增值税发票用量时即时办理；需要调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（三）普通发票按需领用；（四）连续（四）连续3 3年被评为年被评为A A级信用级别（简称级信用级别（简称3 3连连A A）的纳税人，）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；人员帮助办理涉税事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。合当地实际情况采取的其他激励措施。(如银税互动如银税互动)问题5：我公司是A级纳
14、税人，可以享有哪些激励措施？A级纳税人修炼攻略之四要1 “一要”1.1要是已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人纳税人要是已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。知识链接：查账征收查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。其他类型纳税人的纳税信用评价：扣缴义务人、自然人的纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定并组织开展评价。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级
15、纳税人修炼攻略之四要“二要”要按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的，本评价年度不能评为A级。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修炼攻略之四要“三要”实际生产经营期要满3年：实际生产经营期不满3年的，本评价年度不能评为A级。判断标准：从纳税人向税务机关申报主营业务收入和申报并缴纳相关税款之日起至评价年度12月31日止要满3年。1.评价年度，评价年度为公历年度，即1月1日至12月31日。2.纳入纳税信用管理时间满一个评价年度是指：税
16、务登记日期在评价年度1月1日或之前，且评价年度12月31日没有注销税务登记。营改增企业的税务登记日期，为原地方税务机关税务登记日期。2015年10月1日之后，新办的“三证合一、一照一码”企业纳入纳税信用管理的时间，从税务机关采集纳税人补充信息之日计算。纳税人纳入纳税信用管理的时间满一个评价年度才能参加纳税信用评价。3.为什么实际生产经营期要满3年才能评为A级？信用是长期积累的结果，据国家工商总局企业注册局和信息中心全国内资企业生存时间分析报告，新办企业3年内生存率为40.4%(死亡率59.5%)，其中第3年为最危险期。另外，纳税人实际经营后有一个适应期和成长期，遵从能力随存续时间会逐步提升，为
17、此信用管理办法以“实际生产经营不满3年不得评为A级”来提高A级纳税人门槛，进一步提高A级纳税人“含金量”。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）知识链接知识链接A级纳税人修炼攻略四要“四要”在评价年度内要有生产经营业务收入 本评价年度内无生产经营收入的，不参加本期的评价。判断标准：评价年度内要有向税务机关申报生产经营业务收入大于0的申报记录。知识链接：生产经营业务收入生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A
18、）A级纳税人修炼攻略三没有一没有：没有因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的案件因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。知识链接因涉嫌税收违法被立案查处因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。尚未结案尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修炼攻略三没有二没有：没有税务机关正在依法处理、尚未办结的被审计、财政部门依法查出的税收
19、违法行为被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的，不参加本期的评价。知识链接尚未办结尚未办结是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、在流转处理的记录而没有办结的记录。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修炼攻略三没有三没有：没有尚未结案的税务行政复议、行政诉讼已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的，不参加本期的评价。知识链接尚未结案尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有受理复议、提起诉讼的记录而没有结案的记录。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级修炼攻略之十二不能1.不能逃避缴纳税款、逃避追缴欠
20、税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票（10万以上且占各应税总额10%以上）2.不能欠缴或逾期缴纳税务机关处理结论确定的税款、滞纳金和罚款3.不能以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法4.不能因发票的违章行为导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款5.不能提供虚假申报材料享受税收优惠政策6.不能被停止出口退（免）税资格7.不能被认定为非正常户问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级修炼攻略之十二不能8.不能连续3个月或者累计6个月非正常原因增值税或营业税零申报、负申报知识链接：正常原因是指季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上
21、述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。大额购进留抵算不算？9.不能被列入“黑名单”税务机关公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。10.上一评价年度纳税信用评价结果不能是D级保留或第三年不得评A11.不能由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营12.评价指标等分不能低于90分问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）扣分情况分析1.陕西省税务局2017年度信用评价扣分情况分析2.陕西省税务局评价指标扣分情况统计表(扣分最多排序)3.扣分指标4.起评分问题7：我们公司的信用分数失分点
22、是哪些？单击此处添加标题第十八条纳税信用级别设第十八条纳税信用级别设A A、B B、C C、D D四级。四级。A A级纳税级纳税信用为年度评价指标得分信用为年度评价指标得分9090分以上的；分以上的；B B级纳税信用为级纳税信用为年度评价指标得分年度评价指标得分7070分以上不满分以上不满9090分的；分的；C C级纳税信用级纳税信用为年度评价指标得分为年度评价指标得分4040分以上不满分以上不满7070分的分的;D;D级纳税信级纳税信用为年度评价指标得分不满用为年度评价指标得分不满4040分或者直接判级确定的。分或者直接判级确定的。（20182018年第年第8 8号：可参评号：可参评M M级
23、）级）未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。ABCD+M问题8：纳税信用级别是怎么划分的？单击此处添加标题（20182018年第年第8 8号：可参评号：可参评M M级）级）未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。知识链接1.新设立企业：知识链接2.生产经营业务收入：生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年
24、度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定。延伸问题：为什么要设立M级？缓解 M级有什么权益？招投标、贷款、勾选认证M问题9：M级纳税信用级别是一个什么样的存在？单击此处添加标题20152015第第4646号公告号公告 二、纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信二、纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写用评价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表纳税信用复评申请表（附件（附件3 3），向主管税务机关申请复评。），向主管税务机关申请复评。主管税务机关应自受理申请之日起主管税务机关应自受理申请之日起1515个工作日内完成复评工作，个工作日内完成复评工
25、作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。务。复评问题9：对税务机关做出的纳税信用评价结果有异议怎么办？单击此处添加标题20152015第第4646号公告号公告 纳税人因纳税人因办法办法第十七条第三、四、五项所列情形（第十七条第三、四、五项所列情形（涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；被审计或财政部门依法查出税收违法行为尚未办结的；申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的）解除，或对当）解除，或对当期未予评价有异议的，可向主管税务机关申请补充纳税信用评期未予评价有异议的，可向主管税务机关申请补充纳税信用评价。价。主管税务机关应自受理申请之日起主管税务机关应自受理申请之日起1515个工作日内完成补评工作，并向纳税人个工作日内完成补评工作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。反馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。问题10：我们公司没有信用评价结果怎么办？谢谢聆听
