1、 2021年3月 西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解 目录CONTENTS 鼓励类项目界定问题02 享受优惠需注意的事项03 西部大开发优惠政策概述01西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（一）西部大开发优惠政策概述 财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知财税201158号明确自自2011年年1月月1日至日至2020年年12月月31日日对设在西部地区的鼓励类产业企业减按对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项上述鼓励类产业
2、企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。以上的企业。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（一）西部大开发优惠政策概述 财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告(财政部公告2020年第23号)明确自自2021年年1月月1日至日至2030年年12月月31日日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规得税。本条所称鼓励类产
3、业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的以上的企业。企业。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（一）西部大开发优惠政策概述 享受程序：自自2011年年1月月1日至日至2020年年12月月31日日,对设在西部地区以对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其当年度且其当年度主营业务收入占企业收入总额主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业以上的企业,经企业申请经企业申请,主管税务机关主管税
4、务机关审核确认后审核确认后,可减按可减按15%税率缴纳企业所得税。税率缴纳企业所得税。企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（二）鼓励类项目界定问题 凡对企业主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录中国家鼓励类产业项目难以界定的，税务机关可以要求企业提供省级（含副省级）发展改革部门或其授权部门出具的证明文件。证明文件需明确列示主营业务的具体项目及符合西部地区鼓励类产业目录中的对应条款项目。（国家税务总局关于执行西部地区鼓励类产业目录有关企业所得税问题的公告
5、国家税务总局公告2015年第14号）宁夏不适用宁夏不适用西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（二）鼓励类项目界定问题 自本决定印发之日起，各地区、各有关人民政府关于取消81项证照的决定部门不得再核发所列证照，不再受理企业和群众提交的有关申请材料。对于已经受理的应终止办理程序，将收到的申请材料及时退还申请人，并做好政策解释。（自治区人民政府关于取消81项证照的决定宁政发201754号）取消了取消了符合西部地区鼓励类产业证明符合西部地区鼓励类产业证明西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（二）鼓励类项目界定问题 对已向税务部门申报享受西部大开发企业所得税优惠的纳税人主
6、营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录中国家鼓励类产业项目，主管税务机关在后续管理中难以判定的，由宁夏区税务局联合自治区发展改革委等部门召开西部大开发税收优惠政策落实工作会议，对其主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录中国家鼓励类产业项目做出界定。（国家税务总局宁夏回族自治区税务局 宁夏回族自治区发展和改革委员会关于建立西部大开发税收优惠政策落实工作会商机制的通知宁税函发2018117号）西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（二）鼓励类项目界定问题 主管税务机关在后续管理中不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目的，在每年3月10日前和6月10日前，分批集中将企业名单及
7、有关资料层报宁夏区税务局，由宁夏区税务局提请自治区发展改革委出具意见。自治区发展改革委在收到企业名单及有关资料后，牵头组织自治区有关部门和企业开展界定工作，界定工作一般在2个月内完成，并将结果函告宁夏区税务局。特殊情况经自治区发展改革委和宁夏区税务局协商后可以延长界定时间。自治区发展改革委关于印发（宁夏回族自治区执行工作细则的通知（宁发改区域202057号）西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解01OPTION企业身份及适用目录02OPTION占企业收入总额比例的计算03OPTION叠加享受问题04OPTION总分机构享受优惠情况（三）享受优惠需注意的事项06OPTION最新鼓励
8、类产业目录05OPTION留存备查资料西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 企业身份及适用目录企业身份及适用目录：企业应区分内资企业、外商投资企业，分别适用不同的鼓励类目录。内资企业适用产业结构调整指导目录(2011年本，2013年部分修改)规定的鼓励类产业、西部地区鼓励类产业目录中西部地区分省市区新增的鼓励类产业外商投资企业适用外商投资产业指导目录(2015年修订)、中西部地区外商投资优势产业目录(2013年修订)规定的鼓励类产业。各鼓励类产业目录如有修订，按新修订版本执行。同一企业符合条件的，可同时适用同一企业符合条件的，可同时适用一项或多项鼓励类
9、产业项目。企业同时为限制类则不得享受税收优惠。一项或多项鼓励类产业项目。企业同时为限制类则不得享受税收优惠。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 占企业收入总额比例的计算占企业收入总额比例的计算：企业应准确归集、统计各年度其符合鼓励类产业项目规定的主营业务收入及企业收入总额，正确计算其主营业务收入占企业收入总额的比重，该比例达不到规定比例以上的年度不得享受西部大开发税收优惠。企业收入总额按中华人民共和国企业所得税法第六条执行，指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收
10、入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入；其中其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 叠加享受：叠加享受：根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知)(财税(2009)69号)第一条及第二条的规定,企业符合西部大开发15%优惠税率条件,又符合(企业所得税法)及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的,可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内,可以按照企业适用税
11、率计算的应纳税额减半征收。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 总分机构享受优惠情况：总分机构享受优惠情况：(一)总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构(不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区设立的三级以下分支机构)的所得确定适用15%优惠税率。（二)总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业,其在优惠地区内设立的分支机（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构),仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 留存备查资料留存备查资料：由企业对照企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)备齐、留存备查，享受西部大开发税收优惠的留存备查资料主要有：主营业务属于西部地区鼓励类产业目录中的具体项目的相关说明材料；当年符合目录的主营业务收入占企业收入总额70%以上的情况说明及相关核算资料。留存备查资料应保存到享受优惠事项后10年。西部大开发税收优惠政策讲解西部大开发税收优惠政策讲解（三）享受优惠需注意的事项 最新产业目录介绍最新产业目录介绍：注意部分项目变更感谢观看本课件供学习交流，如有错漏，以税收法律、法规及规范性文件规定为准。
