1、杭州万向职业技术学院授课教案单 元 授 课 主 题课业七 项目成本预算和控制授 课 班 级 授 课 时 间授 课 地 点工商专业班级8略单 元 教 学 目 标能力目标知识目标对所立项目进行成本估算及管理理解成本管理的内容；掌握成本的构成及影响因素；能进行成本估算和预算，并编制预算表；计算挣值，并进行成本控制教 学 重 点教 学 难 点解 决 方 法对各个活动进行成本估算对各个项目进行项目估算，并教授成本预算表，同时学会成本控制案例教学教 具 及 教 学 素 材 准 备多媒体，课业纸授 课 方 式教 学 时 数课堂讲授（ ） 实验实训（ ）案例讨论（ ） 上机操作（ ）4教 学 过 程 设 计课
2、业八：项目成本管理一、课业说明（15分钟）发课业纸，并解释课业目的、课业评分标准；布置课业内容。【课业目标】通过本课业，学生应： 理解成本管理的内容 掌握成本的构成及影响因素 能进行成本估算和预算，并编制预算表 计算挣值，并进行成本控制【课业方式】 通过各组讨论，将各组项目的各个活动过程的成本进行估算，并编制成本预算表。【课业条件】相关知识条件：掌握第六章的相关知识 掌握项目成本管理的基本概念：掌握项目成本管理、项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制的概念 项目成本的构成及影响因素：掌握成本构成的7个部分，并理解项目成本构成影响因素及其影响的方式。 项目成本估算及预算：学会编制
3、资源计划，并掌握成本估算的方法，同时能够编制项目成本预算。 项目成本控制：理解并掌握成本累积曲线。 掌握挣值计算及控制方法。【课业内容及步骤】 通过讨论，利用所学方法，对项目各项活动的成本进行估算。 编制成本预算表，并绘制预算表【课业评价】评分标准项目优秀（10分）良好（8分）合格（6分）不合格（4分以下）个人得分成本估算及预算编制充分利用了成本估算的方法，估算合理，预算编制正确，且为主要负责人运用估算方法，估算基本合理，预算编制基本正确，且为主要参与者运用估算方法，但估算或者预算编制中存在明显错误，或者参与不多。估算方法不正确，估算及预算存在较多错误，或者基本不参与小组活动【课业任务】 成本
4、估算及预算各组分工 单个项目成本估算 项目总成本估算（要求在WBS树型图中将上述估算填入，并计算总成本） 编制费用预算表，并绘制费用预算费用负荷图（曲线）及费用累计图（曲线）二、课业指导 （345分钟）（一）总体阐述项目成本管理的内容以及作用项目成本管理指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动。即为确保项目在批准的预算内按时、按质、经济高校地完成项目的既定目标而开展的一种项目管理过程。项目成本管理由一些过程组成，要在预算下完成项目这些过程是必不可少的，图表8-1提供了这些过程的主要框架。项目成本管理项目资源计划项目成
5、本估算项目成本预算项目成本控制与预测1、项目资源计划确定什么样的资源，包括人力、设备、材料等以及需要多少这样的资源用于项目实施过程。在这个过程中确定项目各项工作需要的资源种类，每种资源的数量、质量，以及资源投入的时间，确定总成本；即：什么时候需要投入什么资源，以及资源投入的数量、质量要求等。2、项目成本估算成本管理的核心对完成项目各项活动所需的资源成本进行类似估算。其用途为帮助确定项目所需的资金、分配资源、准备采购合同以及辅助确定活动历时等。一般在WBS的第一层进行；3、项目成本预算成本预算是在成本估算的基础上，按照项目成本估算额分配资金到各项具体工作上去的过程，以确定各项工作和活动的成本定额
6、，并形成度量项目执行的费用基线以及项目成本的控制标准。包括：直接人工费用的预算咨询服务费用的预算资源采购费用的预算不可预见费用的预算4、项目成本控制就是保证项目的各项活动在规定的预算范围内完成，这一过程的基础是事先对项目进行成本预算。方法是：规定各部门定期提交其费用包括，再由控制部门对其进行费用审核，以确保各种支出符合规定的范围，然后再将实际已发生的费用与预算相比较，分析偏差，并决定采用相应的补救措施。以上四个过程相互影响、相互作用，有时也与外界的过程发生交互影响，根据项目的具体情况，每一过程由一人或数人或小组完成，在项目的每个阶段，上述过程至少出现一次。 以上过程是分开陈述且有明确界线的，实
7、际上这些过程可能是重选的，相互作用的，对此我们不作详细讨论。项目成本管理主要与完成活动所需资源成本有关。然而，项目成本管理也考虑决策对项目产品的使用成本的影响。例如：减少设计方案的次数可减少产品的成本，但却增加了今后顾客的使用成本，这个广义的项目成本叫项目的生命周期成本。在许多应用领域，未来财务状况的预测和分析是在项目成本管理之外进行的。但有些场合，预测和分析的内容也包括在成本管理范畴，此时就得使用投资收益、有时间价值的现金流、回收期等技巧。项目成本管理还应考虑项目相关方对项目信息的需求-不同的相关方在不同时间以不同方式对项目成本进行度量。当项目成本控制与奖励挂钩时，就应分别估计和预算可控成本
8、和不可控成本，以确保奖励能真正反映业绩。（二）课业理论指导第一部分内容：项目成本估算成本估计涉及计算完成项目所需各资源成本的近似值。当一个项目按合同进行时，应区分成本估计和定价这两不同意义的词。成本估计涉及的是对可能数量结果的估计-执行组织为提供产品或服务的化费是多少。而定价是一个商业决策-执行组织为它提供的产品或服务索取多少费用，而成本估计只是定价要考虑的因素之一。成本估计包括确认和考虑各种不同的成本替代议程。例如，在许多应用领域，在设计阶段增加额外工作量可减少生产阶段的成本。成本估计过程必须考虑增加的设计工作所多化的成本能否被以后的节省所抵消。1、项目成本的构成 人工成本（各种劳力的成本）
9、：直接的和间接的 材料成本（消耗和占用的物料资源费用） 设备成本（折旧、租赁费用等） 服务成本（各种咨询和专家服务费用） 间接费用 纳税和缴费 应急储备金2、影响项目成本的因素1）项目工期2）耗用资源的数量和价格 数量和价格两因素中，数量排第一，价格排第二； 数量是内部要素，是可控的。 价格是外部要素，是由外部条件决定的，是不可控的。 成本管理必须要管好这两个要素。 3）项目质量 质量越高，成本越高。 质量上所消耗的成本：检验和保障工作还成本；质量失败的补救工作成本。 4）项目范围 项目成本的根本；项目范围越大，成本越高。3、项目成本估算的过程（1）成本过程输入1）WBS结构：结构图可用于成本
10、估计以及确保所有工作均一一被估计成本了。2）资源需求 。3）资源单价： 做成本估计的个人和小组必须知道每种资料单价（例如：每小时人员费用，单位体积材料价格）以计算项目成本。如果实际单价不知道，那么必须要估计单价本身。4）活动时间估计：活动时间估计会影响项目成本估计，项目预算中包括财务费用（例如由利息引起的财务费用）。5）历史资料：许多有关资源成本的信息可从以下一些来源获得： 项目档案-项目的一个或数个组织可能保留有先前项目的一些记录，这些记录相当详尽可用以成本估计。在一些应用领域，个别小组成员也许保留这样的纪录。 商业性的成本估计数据库-历史数据经常可从市场买得到。 项目团队知识-项目团队的个
11、别成员也许记得先前的实际数或估计数，这样的信息资料也是有用的，但可靠性通常比档案结果要低得多。6）会计科目表：会计科目表是一个组织机构在总帐系统中使用的用于报告该组织财务状况的一套代码。在项目成本估计中，应把不同成本对应到不同科目上。（2）成本估计的工具和方法（举例）1）类比估算法这是一种在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用的项目成本估算方法。这种方法也被叫做自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法。2）参数估计法这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。3） 标准定额法这
12、是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。4）工料清单法工料清单法也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目顺序号用的人工物料清单，然后再对各项物料和工作的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。5）软件工具法运用计算机软件估算项目成本的方法。6）从下向上的估计法这种技术通常首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。7）从上往下估计法同上述方法相反是从上往下逐步估计的，多在有类似项目已完成的情况下应用。（3）成本估算的结果1）成本估算文件 成本估计是项目各活动所需资源的成本的定量估算，这些估算可以简略或详细形式表示。
13、对项目所需的所有资源的成本均需加以估计，这包括（但不局限于）劳力、材料和其它内容（如考虑通货膨胀或成本余地）成本通常以现金单位表达（如元，法朗，美元等），以便进行项目内外的比较，也可用人*天或人*小时这样的单位（除非这样做要混淆项目成本，例不能区分具有不同成本的资源）。为便于成本的管理控制，有时成本估计要用复合单位。成本估计是一个不断优化的过程。随着项目的进展和相关详细资料的不断出现，应该对原有成本估计做相应的修正，在有些应用项目中提出了何时应修正成本估计，估计应达什么样精确度。例如：AACE已经确认在工程建筑成本估计的五个精度等级：数量化、粗略估计、初步估计、精确估计和成本控制。2）详细说明
14、 成本估计的详细说明应该包括： 工作范围的描述 这通常可由参考WBS获得。 对估计的基础作确认，即确认估计是合理的，说明估计是怎样作出的。 确认为成本估计所作的任何假设的合理性 可能结果用一个范围表示。例如 $10000$1000表示：估计成本在$9000和$11000之间。不同应用领域细节的总量和种类也不同。留下甚至是粗糙的注释也常被证明是有价值的因为它能提供如何估算成本的一个较好的说明。3）成本管理计划 成本管理计划描述当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理（差异程度不同则管理力度也不同）。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的；可以是正规的也可非正规的；这些取决于与项目相关人员的需
15、要。项目管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。（三）课业理论指导第二部分内容：项目成本预算（举例）1、项目成本预算的过程成本预算是把估算的总成本分配到各个工作细目，建立基准成本以衡量项目执行情况。（1）成本预算的输入1）成本估算2）工作分析结构：工作分析结构确认了项目的细目，而成本要分配到这些工作中去。3） 项目进度：项目进度包括了项目细目的计划开始日期和预计结束日期。为了将成本分配到时间区间，进度信息是不可缺少的。（2） 成本预算的工具和方法成本估计的工具和技巧项目成本估算中所用的工具和方法同样适用于编制各项工作成本的预算。（3）成本预算所得输出结果（举例）1）基准成本 基准成本是以时间为自
16、变量的预算，被用于度量和监督项目执行成本。把预计成本按时间累加便为基准成本，可用S曲线表示。许多项目（尤其大项目）可有多重基准成本以衡量成本的不同方面。例如，一个费用计划或现金流量预测是衡量支付的基准成本。2、项目成本预算举例（四）课业理论指导第三部分内容：项目成本控制成本控制与下列内容有关 （a）影响那些会使基准成本发生改变的因素朝有利方向改变 （b） 识别已经偏离基准成本 （c）对实际发生的成本改变进行管理。成本控制包括： 监督成本执行情况以及对发现实际成本与计划的偏离。 要把一些合理的改变包括在基准成本中。 防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在基准成本中。 把合理的改变通知项目的
17、涉及方。成本控制包括寻找产生正负偏差的原因。成本控制必须和其它控制过程结合（范围控制、进度控制、质量控制和其它（。例如，对成本偏离采取不恰当反应常会引起项目的质量或进度问题或增大风险。1、项目成本控制的过程（1）成本控制的输出1）基准成本线 基准成本线2）执行报告 执行报告提供了项目实施过程中成本方面的信息，例如，超预算的是哪些工作，仍在预算范围内的是哪些工作。执行报告可提醒项目团队将来可能会发生的问题。3）改变的要求 有关改变的要求可以有多种形式-口头或书面，直接或间接的，组织外部要求的或内部提出的，强制规定的或可选择的。实现这些改变可能要增加或减少预算。4）成本管理计划（2）成本控制的工具
18、和方法1）成本改变控制系统：成本改变控制系统规定了改变基准成本的一些步骤，它包括一些书面工作、跟踪系统和经许可的可改变的成本水平。成本改变控制系统应和整体改变控制系统相结合。2）评估执行情况：评估执行情况技巧帮助估计已发生的偏离的程度。盈余量分析对成本控制特别有用。成本控制的一个重要内容是确定什么原因引起偏差以及决定是否需要采取纠正措施。3）原计划的修改：很少项目精确按计划进行，可预见的改变可能需要对原成本估计进行修正或用其它方法估计成本。 4）计算工具：一些管理软件经常被用以成本控制，可进行计划成本与实际成本间的对比以及预测成本改变的后果。（3）成本控制的输出1）原成本估计的修正 修改原有成
19、本数据并通知与项目有关的涉及方。修改成本估计可能要求对整个项目计划进行调整。2）预算修改 预算修改是一种类形的成本修改。预算修改是对原基准成本的更改，这些数字通常在范围改变时作修改的。有时成本偏差是如些之大以至于重新制订基准成本显得必要，以便对以一步执行提供一个现实的基准成本。3）纠正措施 指采取措施使项目执行情况回到项目计划。4）完成项目所需成本估计 完成项目所需成本估计（EAC）是根据项目执行的实际执行情况为基础，对整个项目成本的一个预测。最常见的EAC有以下几种： EAC=实际已发生成本+对剩余的项目预算（但一般用成本执行因子对原预算进行修正见节10.3.2.4），在项目现在的偏差可视为
20、将来偏差时，这种方法通常被利用。 EAC=实际已发生成本+对剩余项目的一个新估计值。当过去的执行情况表明先前的成本假设有根本缺陷或由于条件改变而不再适用新的情况时，这种方法最为常见。 EAC=实际已发生成本+剩余原预算。当现有偏差被认为是不正常的（由偶然因素引起）项目管理小组认为类似偏差不会发生时，用这种方法最为常见。不同的工作可选用上述方法中一种。5）教训 应记录下产生偏差的原因、采取纠正措施的理由和其它的成本控制方面教训，这样记录下来的教训便成为这个项目和执行组织其他项目历史数据库的一部分。三、完成课业（课后一周内完成）。四、课业疑问解答 课 后 小 结本课业的目的是为了让学生理解及学会成
21、本管理的内容；因此在本课业中，首先向学生布置了课业，讲述了课业的主要内容及目标；接着阐述了成本管理的主要内容，让学生有了一个主要的概念；根据上述阐述，本课业又分为三大部分进行了课业的理论指导：一是项目成本估算，主要掌握各个项目的成本估算方法；二是项目成本预算，主要介绍了预算编制的方式，要求学生学会编制预算表；三是项目成本控制，要求学会项目成本控制的相关方法。作 业 讨 论 辅 导课业七：项目成本管理参 考 资 料1 戚安邦：工程项目全面造价管理，南开大学出版社，20002 成虎：工程项目管理，中国建筑工业初版社，19973 甘华鸣等：项目管理，中国国际广播出版社，20004 龚维丽等：工程项目
22、造价确定与控制，中国计划出版社，2001 5 斯坦利伯特尼著，宁俊等译：如何做好项目管理，企业管理出版社，20016 周慧珍：投资项目评估，东北财经大学出版社，19997 Lewis, J. Project Planning, Scheduling and Control, rev.ed. Irwin Professional Publishing, 19958 Foster, J. Professional Project Proposal, Gower, 19959 Meredith, J, and Mantel, S. Project management: A Managerial Approach, John Wiley, 199510 10. Fleming, Quentin, and Joel Koppelman, Earned Value Project Management, PMIC,1996注：1、教案按授课次数（或单元）填写，每次（或每单元）授课均应填写一份,整个教案只用一个封面。2、请按格式中显示的字体、字号（仿宋GB2312小四）填写，外语可用Times New Roman字体。3、表格间距可调整，可加附页。8
