1、第五章第五章 会计凭证会计凭证导引你了解的记录经济业务发生情况的凭据有哪些?发票本章学习要求：理解会计凭证的作用和种类 重点掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法了解会计凭证的传递和保管的一般要求第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和据以登会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和据以登记帐簿的书面证明。分为原始凭证和记账凭证。记帐簿的书面证明。分为原始凭证和记账凭证。填制和审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本填制和审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节，是会计信息处理的重要方法。环节，是会计信息处理的重要方法。会计凭证的作用会计凭证的作
2、用会计凭证作为会计核算的重要资料，会计凭证作为会计核算的重要资料，在整个会计核算中具有重要作用。在整个会计核算中具有重要作用。它不仅能够及时正确地反映各项经济它不仅能够及时正确地反映各项经济业务的完成情况，还能够明确经济责业务的完成情况，还能够明确经济责任，并能有效发挥会计监督作用。任，并能有效发挥会计监督作用。会计凭证的种类会计凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证会会 累计凭证计计 原始凭证原始凭证 汇总原始凭证 凭凭证证 外来原始凭证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证记账凭证 通用记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 原始凭证原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或
3、填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它是填制记账凭证或登记账簿的原始依据。原始凭证按其取得的来源不同，分自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证按其填制手续和内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如领料单。领料单领料单 领料单位：一车间 编号：006用途：制造A产品 20年12月5日 仓库：1号材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额请领实发略0320甲材料公斤280280510142 000 合计 142 800记账：发料：张红
4、领料单位负责人：领料人：李江外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。如增值税专用发票、运费发票、银行结算凭证等。增值税专用发票增值税专用发票 购货单位名 称北京美华公司纳税人登记号3556241110884地址、电话88665521开户银行及账号0529474123450商品或劳务名称计量单位数 量单 价金 额税率%税 额百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分甲产品件5006003000000017 5100000 合 计 30000000 5100000价税合计(大写)佰 叁 拾 伍 万 壹 仟 零 佰 零 拾 零 元
5、 零 角 零 分 351000.00销货单位名 称北京新天化工产品有限责任公司纳税人登记号10175324182235 地址、电话北京大兴黄村81292230开户银行及账号工行大兴分理处29031126663 收款人 王刚 开票单位（盖章）一次凭证一次凭证是指只记录一笔经济业务，填制手续一次完成的原始凭证。一次凭证能反映一笔经济业务的内容，使用方便灵活，但在业务量较大时，使用凭证的数量多，核算比较麻烦。累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证，其填制手续是随经济业务的发生而分次进行的。如限额领料单 兴业公司限额领料单兴业公司限额领料单领料单位：一车间 第0110号用
6、途：制造B产品 20年12月份 仓 库：1号库 材料类别材料编号材料名称及规格计量单位计划单价领用限额全月实领数 量金 额略0321乙材料公斤9041008072 320 请 领实 发退 料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人22020 80103030 50212020 30251010 20合计80 80 供应部门负责人 生产计划部门负责人 仓库负责人 汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如工资结算汇总表、发出材料汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证的手续，但它本身不具备法律效力。（单位）发出材料汇总
7、表（单位）发出材料汇总表20年12月31日 应借科目应贷科目发料合计原材料110日1120日2131日生产成本142 80072 320 215 120制造成本 1 8081 808在建工程5 100 5 100其他业务支出 5 1005 100合计147 90072 3206 908227 128会计主管：记账:复核:填制:记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证按其所反映的经济内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证是专门记录某些经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与库存现金
8、、银行存款有关，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。又可分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。收收 款款 凭凭 证证 年 月 日 收字第 号 单据附 张 财务主管 记帐 出纳 审核制单 摘要借方总帐科目明细科目金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。又可分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。付付 款款 凭凭 证证 年 月 日 付字第 号 单据附 张 财务主管 记帐出纳审核制单 摘要借方总帐科目明细科目金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 转账凭证
9、转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。表表5-7 5-7 转转 账账 凭凭 证证 附 单 据 张 财务主管 记帐出纳审核制单 多 年 月 日 转字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 通用记账凭证是用一种格式记录全部经济业务的记账凭证。对于经济业务量较少的小企业，可以使用通用记账凭证来代替收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 附 单 据 张 财务主管 记帐出纳审核制单 多 年 月 日 顺序第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百
10、 十 万 千 百 十 元 角 分 记账凭证按其填列会计科目是否单一，分为复式凭证和单式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目和金额的记账凭证。第二节第二节 原始凭证原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。一、原始凭证的基本内容：1原始凭证名称；2填制凭证的日期；3填制凭证的编号；4接受凭证单位名称；5经济业务的基本内容、数量、单价、金额；6填制单位及经办人员的签章。企业如果认为必要，可在原始凭证上注明其他内容。二、原始凭证填制的
11、填制原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：1.记录真实记录真实 2.填制及时填制及时 3.内容齐全内容齐全 4.手续完备手续完备 5.书写规范书写规范原始凭证的审核原始凭证的审核 审核原始凭证的合法性、合规性和合理性-审核应以国家颁布的现行财经法规，会计准则，以及本单位制定的有关规则、预算和计划为依据，审核经济业务是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊的行为；-审核经济活动的内容是否符合规定的开支标准，是否履行规定的手续，有无背离经济效益原则的要求。审核原始凭证的完整性 审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须的基本内容，所有项目是否填写齐全，有关单位和人员是否已签盖章；审核凭证中
12、所列数字的计算是否正确，大小写金额是否相符，数字和文字是否清晰等。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证一、记帐凭证应具备的基本内容：一、记帐凭证应具备的基本内容：1填制单位的名称；2记账凭证的名称；3记账凭证的日期和编号；4经济业务的内容摘要；5账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账方向和金额；6所附原始凭证的张数；7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求1、摘要简明2、会计科目运用准确3、连续编号4、附件齐全表表5-11 5-11 转转 账账 凭凭 证证 财务主管 记帐出纳审核制单：张晓多 200 x 年12 月 6 日 转字第7号摘要总账科目明
13、细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分结转已售产品主 营 业 务成本 18021840 销售成本库存商品A 15496440 库存商品B 2525400 合计￥18021840￥18021840四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核（一）合法性。记账凭证后是否附有原始凭证，其原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。（二）正确性。凭证中应借应贷的科目是否正确，二级或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。（三）完整性。日期、摘要、凭证号等要素是否填写清楚，项目填写是否齐全，有关人员是否签名盖章等。第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的传递:会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证的整理归类 会计凭证的选册归档 会计凭证的借阅 会计凭证的销毁第五章 思考题 1什么是会计凭证，填制和审核会计凭证有哪些作用2什么是原始凭证？原始凭证应具备哪些基本内容？3什么是记账凭证？记账凭证应具备哪些基本内容？4收款凭证、付款凭证、转账凭证各有何特点？5填制原始凭证、记账凭证应遵循哪些要求？6.如何审核原始凭证？如何审核记账凭证？7.什么是会计凭证的传递程序？会计凭证的保管方法和要求有哪些？
