1、内部审计内部审计 第第9 9章章经济效益审计经济效益审计ChapterChapter 9 9A A通过本章学习，明确经济效益审计的概念，了解经济通过本章学习，明确经济效益审计的概念，了解经济效益审计基本程序，正确把握经济效益审计评价指标效益审计基本程序，正确把握经济效益审计评价指标体系，正确运用经济性、效率性、效果性评价方法。体系，正确运用经济性、效率性、效果性评价方法。经济效益审计概念的界定9.19.1n经济效益审计是由被授权或被委托的审计人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对被审计单位（或项目）经济活动的经济性、效率性、效果性进行监督、评价，提出改进建议，以提高经济效益为目标的一种
2、独立性经济监督活动。经济效益审计概念的界定9.19.1n经济效益审计 广泛性广泛性 01多样性多样性02制衡性制衡性原则原则03建设性建设性04经济效益审计概念的界定9.19.1n经济效益审计 经济性经济性效率性效率性效果效果性性组织经营活动过程中获得一定数组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。果时所耗费的资源最少。组织经营活动过程中投入资源组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。与产出成果之间的对比关系。组织从事经营活动时实际取得组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对成果与预期取得成果之间的对比关系
3、比关系经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2程序0202010103030404准备阶段准备阶段 实施阶段实施阶段 报告阶段报告阶段后续阶段后续阶段经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 01国家政策、法律法规和相关规定02企业方针、政策、制度03各种计划、指针、预算04历史水平、行业水平、国际水平05科学测定的经济技术资料按内容性质划分，经济效益审计评价标准主要有以下几个方面：经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 要使企业经济效益审计工作有章可循，审计结果较为客观、全面和准确，在建立经济效益审计评价标准时应当遵循以下原则：第一，全面性原则。第一，全面性原则。第二，先进合理
4、性原则。第二，先进合理性原则。第三，促进性原则。第三，促进性原则。第四，可比性原则。第四，可比性原则。第五，可操作性原则。第五，可操作性原则。0102030405经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 ：经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 9.2.1基本指标 1）财务效益状况指标净资产收益率总资产报酬率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 9.2.1基本指标 2）资产营运状况指标总资产周转率流动资产周转率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 9.2.1基本指标 3）偿债能力状况指标资产负债率已获利息倍数经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.2 9.2.1基本
5、指标 4）发展能力状况指标销售（营业）增长率资本积累率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.29.2.2修正指标 n 9.2.2.1财务效益状况指标 资本保值增值率资本保值增值率 0101成本费用利润率成本费用利润率0404盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数0303主营业务利润率主营业务利润率0202经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.29.2.2修正指标 n 9.2.2.2资产营运状况指标（1 1）存货周转率存货周转率（2 2）应收账款周转应收账款周转率率（3 3）不良资产比率不良资产比率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.29.2.2修正指标 n 9.2.2.3偿债能力状况指
6、标（1 1）速动比率速动比率 （2 2）现金流动负债现金流动负债比率比率（3 3）带息负债比率带息负债比率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.29.2.2修正指标 n 9.2.2.4发展能力状况指标（1 1）三年资本平均三年资本平均增长率增长率 （2 2）三年销售平均三年销售平均增长率增长率 （3 3）技术投入比率技术投入比率经济效益审计的程序与评价指标体系9.29.29.2.3评议指标 18273645产品市场占有能力产品市场占有能力基础管理水平基础管理水平发展创新能力发展创新能力经营发展战略经营发展战略在岗员工素质在岗员工素质技术装备更新水平技术装备更新水平综合社会贡献综合社会贡献
7、经营者基本素质经营者基本素质 经济性审计目标、内容与方法9.39.3 9.3.1经济性审计目标经济性审计的目的是通过审查与评价组织经营活动中资源的取得、使用及管理是否节约及合理，协助管理层改善管理，节约资源，增加组织价值。检查被审计单位是否有效地管理和利用了现有资源。经济性审计目标、内容与方法9.39.39.3.2经济性审计内容010203040506070809资金的取得和使用是否节约其他有关事项管理层提供的经济性方面信息是否真实、可靠组织是否建立了健全的管理控制系统人力资源的取得及配置是否恰当物资财产的取得及消耗是否节约资源取得和配置在时间消耗上的适当性资源取得的机会成本资源的取得、使用和
8、管理是否合理、合法合规经济性审计目标、内容与方法9.39.39.3.3经济性审计方法 （1 1）数量分析法。）数量分析法。数量分析法是对经营活动相关数据数量分析法是对经营活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术，进行计算分析，并运用抽样技术，对抽样结果进行评价以获得充分、对抽样结果进行评价以获得充分、相关、可靠的审计证据的方法。相关、可靠的审计证据的方法。（2 2）比较分析法。）比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。计目标的方法。（3 3）标杆法。）标杆法。标杆法
9、是内部审计人员对经营活动状况标杆法是内部审计人员对经营活动状况进行实际观察和检查，通过与组织内外进行实际观察和检查，通过与组织内外相同或相似经营活动的最佳实务进行比相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而取得审计证据的方法。较而取得审计证据的方法。效率性审计目标、内容与方法9.9.4 4 9.4.1效率性审计目标效率性审计的主要目的是通过审查和评价组织经营活动的投入、产出关系，优化业务流程，提高经营活动效率。效率性审计目标、内容与方法9.9.4 49.4.2效率性审计内容（1）组织采购、销售等商业活动的效率；（2）组织研发、生产等技术活动的效率；（3）组织筹资、投资等财务活动的效率；（4）组织为
10、确保财产、信息及人员的安全以及对风险的管理所采取措施的效率；（5）组织计划、控制等管理活动的效率；（6）为提高上述经营活动效率所采取的措施是否遵循有关法律、法规；（7）管理层提供的有关效率性方面的信息是否真实、可靠；（8）其他有关事项。效率性审计目标、内容与方法9.9.4 4 9.4.3效率性审计方法 1 1 比较分析法比较分析法 2 2因素分析法因素分析法3 3 量本利量本利分析法分析法效果性审计目标、内容与方法9.59.59.5.1效果性审计目标 效果性审计的主要目的是通过审查与评价组织经营活动既定目标实现的程度，以协助组织管理层改善经营水平，提高经营活动的效果。效果性审计目标、内容与方法
11、9.59.5 9.5.2效果性审计内容（1）组织经营活动的目标是否适当、相关及可行；（2）组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效果等情况；（3）组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况；（4）分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因；（5）分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因；（6）组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性；（7）管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠；（8）其他有关事项。效果性审计目标、内容与方法9.59.59.5.3效果性审计方法
12、绩效性绩效性审计审计调查法问题解问题解析法析法专题讨专题讨论会论会 （1 1）调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如）调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出结论的一种研究方法。结论的一种研究方法。（2 2）问题解析法。问题解析法是通过确定总括性问）问题解析法。问题解析法是通过确定总括性问题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来开展效果性审计工作的方法。开展效果性审计工作的方法。（3 3）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进行讨论及评估的一种方法。行讨论及评估的一种方法。
