1、第十四章 财政管理体制 财税学院 郭佩霞本章内容 第一节 政府间的财政分配关系 第二节 财政管理体制 分税制 转移支付制度第一节 政府间财政分配关系 一、核心：集权与分权 二、政府与公共品层次性联邦制单一制政府层次性中央政府地方政府省、市、县、乡中小学教育、治安、消防、城市、乡村建设大学教育地区经济社会发展交通等国防、外交、社会 调节等三、政府间职能划分1.资源配置职能划分 公共品及服务有效提供角度 中央和地方共同分担 2.收入分配职能划分 从地区、城乡间再分配角度 中央政府承担 3.稳定经济职能的划分 从政府宏观调控的角度 中央政府主四、政府间事权划分1.集权与分权的利弊分析集权的好处 有利
2、于提供全国性的公共产品和劳务；有利于将跨地区的外部效应内部化；有利于获得规模经济效益；有利于实现宏观经济稳定；有利于进行再分配。集权的弊端 可能造成决策失误和效率低下；难以有效满足各地居民的需要；可以导致体制和政策僵化；可能造成政府官员忽视与人民的联系。分权的好处 有利于促进居民参与当地事务；有利于促使地方政府对居民负责；有利于发挥地方政府官员的信息优势；给人们更多的选择，有效满足当地民众的需求。分权的弊端 难以克服跨地区外部效应和规模经济问题；难以解决宏观经济问题 不利于解决地区之间、城乡之间、个人之间的差距，并有可能导致国家分裂问题；2.政府间事权的划分（1）国防事务：中央为主（2）外交事
3、务：中央为主（3）司法事务：中央与地方共担（4）公安事务：中央与地方共担（5）文化教育、经济和内部事务：中央与地方共担，地方为主五、政府间财权划分 1.马斯格雷夫的原则 影响宏观经济稳定的税种由中央负责；累进性强的再分配税种应归中央征收；税基在各地分布严重不均的税种应由中央征收；税基有高度活动性的税种应由中央征收。2.现代各国税权划分原则（1）与稳定国民经济有关的税种应划归中央（2）与收入重新分配有关的税种应划归中央（3）税基流动性大的税种应划归中央（4）税基流动性较小的税种应划归地方（5）与自然资源有关的税种应划归中央（6）进出口关税和其它收费应全部划归中央政府税种中央税地方税共享税备注增值
4、税中央75%，地方25。消费税营业税 按部门划分，铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳部分归中央，金融保险业由中央、地方分别征收入库。关税 含海关代征的工商税收。企业所得税 2019年1月1日按企业隶属关系划分为中央地方共享税，分成比例为中央50，地方50；2019年起调整为中央分享60，地方分享40。外商投资企业和外国企业所得税 按企业性质及中国合资、合作方隶属关系划分。个人所得税 利息所得税归中央。2019年1月1日起改为中央地方共享税，分成比例为中央50，地方50；2019年起调整为中央分享60，地方分享40。税种中央税地方税共享税备注农（牧）业税2019年全面停止征收。资源税海洋石油资
5、源税划归中央。房产税城市房地产税适用于外商投资企业和外国企业。城镇土地使用税车船使用税车船使用牌照税适用于外商投资企业和外国企业。船舶吨税契税税种中央税地方税共享税备注印花税 证券交易印花税1994年的划分比例为中央50%，地方50%；从2019年7月1日起调整为中央88%，地方12%从2000年10月1日起调整为中央97%，地方3%，其他印花税均归地方。城市维护建设税#土地增值税#耕地占用税#屠宰税#由地方决定是否征收。筵席税#同上车辆购置税#2019年1月1日开始征收。第二节 财政管理体制集权分权行政分权经济分权地方自治型分级财政体制预算分配权限主要集中在中央的管理体制在中央统一领导和计划
6、下，由地方掌握部分预算分配权限的财政管理体制一、我国财政管理体制演变建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制1994年开始实现分税制集权分权分权基础上的集权中央财力削弱，影响宏观调控功能；地区根据，影响统一市场的形成；地区产业结构趋同、短期化，影响合理产业结构；包干方法各地不一，影响财政管理体制的统一性二、分税制1.中央和地方支出责任划分的基本框架 责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全
7、国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施 2.划分中央与地方的收入税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级辅助材料3.转移支付制度（1）转移支付制度的概念 以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。上下级政府间政府对企业政府对个人庇古（2）转移支付制度存在的必要性 a 解决纵向财
8、政不平衡 b 解决横向财政不平衡 c 协调各行政辖区之间的财政活动 d 调节各地区的财政净受益水平（3）转移支付制度的类型一般性转移支付特殊性转移支付分享转移支付均衡转移支付配套性转移支付非配套转移支付（4）我国转移支付的发展 以1993年为基数：消费税75增值税中央下划收入 超过：按两税增长率的1：0.3系数递增返回 降低：相同比例相应扣减 税收返还原体制补助专项补助过渡期转移支付补助各项结算补助其他补助中央和地方财政收支比重（5）我国转移支付制度的完善 a保留体制惯性，拉大地区差距 b缺乏规范转移支付的法律法规 c形式繁多，管理分散 d缺乏有效约束和监督机制 a以因素法取代基数法 b规范转
9、移支付制度形式 c建立和完善有关法律制度 d建立有效的监督约束机制三、我国分税制的完善（一）进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责（二）进一步规范收入的划分（三）进一步完善预算调剂方法（四）推进省以下分税制的建立和完善（五）健全规范政府间财政关系的法律制度 祝大家 心想事成！一篇很有意思的文章 有位妇人走到屋外，看见前院坐著三位有著长白胡须的老人。她并不认识他们。於是说：我想我并不认识你们，不过你们应该饿了，请进来吃点东西吧。家里的男主人在吗？老人们问。不在 妇人说：他出去了。那我们不能进去。老人们回答说。傍晚当她的丈夫回家後，妇人告诉丈夫事情的经过。去告诉他们我在家里了，并邀请
10、他们进来！妇人走出去邀请三位老人进屋内。我们不可以一起进去一个房屋内。老人们回答说。为什么呢？妇人想要了解。其中一位老人解释说：他的名字是财富。指著他的一位朋友说。然後又指著另外一位说：他是成功，而我是爱。接著又补充说：你现在进去跟你丈夫讨论看看，要我们其中的哪一位到你们的家里。妇人进去告诉她丈夫刚刚谈话的内容 她丈夫非常高兴的说 原来是这么一回事啊！让我们邀请财富进来！妇人并不同意，说到：亲爱的，我们何不邀请成功进来呢？!他们的媳妇在屋内的另一个角落聆听他们谈话。并插进自己的建议我们邀请爱进来不是更好吗？丈夫对其太太讲就让我们照著媳妇的意见吧！快去请爱来作客。妇人到屋外问那三位老者请问哪位是爱？爱起身朝屋子走去。另外二者也跟著他一起。妇人惊讶地问财富和成功：我只邀请爱，怎么连你们也一道来了呢？老者齐声回答：如果你邀请的是财富或成功，任一另外二人都不会跟进，而你邀请爱的话，那么无论爱走到哪，我们都会跟随。那儿有爱，那儿就有财富和成功。
