1、 财产清查财产清查学习内容学习内容1 1、财产清查的含义和分类财产清查的含义和分类2 2、财产清查的组织与方法、财产清查的组织与方法3 3、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理学习要求学习要求1 1、理解财产清查的相关理论、理解财产清查的相关理论2 2、掌握财产清查结果的账务处理、掌握财产清查结果的账务处理本章作用 介绍对账环节中的内容之一介绍对账环节中的内容之一账实核对账实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性目的在于保证会计信息的真实性和正确性一、财产清查的意义和分类一、财产清查的意义和分类l财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债 权
2、债务的实存数，以查明权债务的实存数，以查明账存数账存数与与实存数实存数 是否相符的一种会计核算方法。是否相符的一种会计核算方法。（一）财产清查的意义（了解）1、造成账实不符的原因造成账实不符的原因2 2、财产清查的意义、财产清查的意义l保证会计核算资料的真实保证会计核算资料的真实l掌握财产物资的储备和利用情况掌握财产物资的储备和利用情况l促进企业健全内控制度促进企业健全内控制度（二）财产清查的分类（掌握）（二）财产清查的分类（掌握）1 1、按照清查的对象、按照清查的对象全面清查全面清查局部清查局部清查货币资金货币资金财产物资财产物资债权债务债权债务货币资金货币资金库存商品库存商品材料物资材料物
3、资债权债务债权债务（流动性较大）（流动性较大）2、按照清查的时间按照清查的时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查年末年末 季末季末月末月末二、财产清查的组织与方法二、财产清查的组织与方法（一）财产清查的组织（了解）（一）财产清查的组织（了解）（二）财产清查的方法（掌握）（二）财产清查的方法（掌握）1、货币资金清查的方法、货币资金清查的方法现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法 库存现金的实有数库存现金的实有数现金日记账现金日记账的账面余额的账面余额核对核对“现金盘点报告表现金盘点报告表”-原始凭原始凭证证银行存款的清查银行存款的清查l清查方法：企业与银行对账（核对法）清查方法：企业与银行对
4、账（核对法）企业银行存款日记账企业银行存款日记账开户银行对账单开户银行对账单l未达账项未达账项企业企业已已收收款入账，款入账，银行银行尚未收款入账尚未收款入账企业企业已已付付款入账，款入账，银行银行尚未付款入账尚未付款入账银行银行已已收收款入账，款入账，企业企业尚未收款入账尚未收款入账银行银行已已付付款入账，款入账，企业企业尚未付款入账尚未付款入账 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额银行对账单余额银行对账单余额 38,750.00加加:企业已收企业已收 银行未收款银行未收款减减:企业已付企业已付 银行未付款银行未付款调整后余额调整后余额 项项 目目 金额金额企业银行账余
5、额企业银行账余额 36,500.00加加:银行已收银行已收 企业未收款企业未收款减减:银行已付银行已付 企业未付款企业未付款调整后余额调整后余额4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00补记法补记法n例例n【资料资料】某公司某公司2012年年5月月30日银行存款日记账余日银行存款日记账余额为额为153 350元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为269 496元。元。经核对发现下列未达账项：经核对发现下列未达账项：n 1.向银行借款向银行借款100 000元，银行已转入本公司存元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。款户，但本公司尚
6、未记账。n 2.送存银行一张转账支票，金额送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。n 3.向供货单位开出一张转账支票，金额向供货单位开出一张转账支票，金额47 320元，元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。n 4.公司收入现金公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚元已送存银行，但银行尚未入账。未入账。n 5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。元，公司尚未
7、接到通知。n【要求要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。根据上述资料，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额：银行存款日记账余额：加：银行已收，企业加：银行已收，企业未收未收减：银行已付，企业减：银行已付，企业未付未付 退回支票退回支票153 350153 350100 000100 0003 2503 25011 12411 124银行对账单余额：银行对账单余额：加：企业已收，银行未加：企业已收，银行未收收减：企业已付，银行未减：企业已付，银行未付付16949616949616 80016 80047 32047
8、320调节后余额：调节后余额：238976238976调节后余额：调节后余额：2389762389762、存货的盘存制度及其清查方法存货的盘存制度及其清查方法l存货的金额决定于：数量和单价存货的清查账面的结存数量账面的结存数量单价（账面余额）单价（账面余额）实际数量实际数量单价（实际结存金额）单价（实际结存金额）确定存货确定存货账面结存数量账面结存数量的方法的方法实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 掌握概念及使用范围账面盘存制：对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。实地盘存制：种类种类 实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘
9、存制概概念念平时只登记增加不登减少平时只登记增加不登减少期末数量通过盘点实物来确定期末数量通过盘点实物来确定依此倒挤出本期已耗或已销量依此倒挤出本期已耗或已销量（1 1）本期结束下期之前盘点）本期结束下期之前盘点（2 2）月末购销单据整理）月末购销单据整理又称又称“账面盘存制账面盘存制”，逐笔或逐，逐笔或逐日登记增加和减少，随时结算账面日登记增加和减少，随时结算账面结存数量的一种方法。结存数量的一种方法。优优 点点 无须逐日统计结存数无须逐日统计结存数 核算工作简便核算工作简便组织严密、利于数量和金额组织严密、利于数量和金额的双重控制，加强存货管理的双重控制，加强存货管理 缺缺 点点手续不严密
10、，不能及时反映发出手续不严密，不能及时反映发出和结存的情况，不利于控制和结存的情况，不利于控制工作量大工作量大 适适 用用 价值较低，品种复杂，交价值较低，品种复杂，交易频繁的材料物资易频繁的材料物资一般都采用一般都采用确定存货确定存货实际数量实际数量的方法的方法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法确定存货确定存货计价计价的方法的方法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法移动加权平均法移动加权平均法l清查结果：填写清查结果：填写“盘存单盘存单”和和“账存实存对比表账存实存对比表”-原始凭证原始凭证3、结算往来款项清查的方法（了解）结算往来款项清查的方法（了解）清查方法
11、：函证核对法清查方法：函证核对法往来款项对账单往来款项对账单4、固定资产的清查（了解）固定资产的清查（了解）清查方法：将固定资产卡片（明细账）清查方法：将固定资产卡片（明细账）与实物进行核对与实物进行核对清查结果：清查结果：“固定资产盘盈盘亏报告单固定资产盘盈盘亏报告单”-原始凭证原始凭证（一）清查结果（一）清查结果 n盘盈：实数盘盈：实数 账数账数n盘亏：实数盘亏：实数 账数账数n毁损：数目一致，质量有问题毁损：数目一致，质量有问题（二）账务处理（二）账务处理l 账务处理的两步骤（审批前和审批后）根据根据清查结果清查结果，编制记账凭证，调整账簿记录，编制记账凭证，调整账簿记录根据领导批复的根
12、据领导批复的处理意见处理意见，编制记账凭证，登记账，编制记账凭证，登记账簿簿三、财产清查结果的账务处理三、财产清查结果的账务处理 （掌握）（掌握）待处理财产损溢待处理财产损溢l账户清查发现的财产清查发现的财产物资盘亏和毁损物资盘亏和毁损批准处理的财产批准处理的财产物资的盘盈（固定物资的盘盈（固定资产盘盈除外）资产盘盈除外）清查发现的财产物资清查发现的财产物资盘盈（固定资产盘盈除盘盈（固定资产盘盈除外）外）批准处理的财产物资批准处理的财产物资的盘亏和毁损的盘亏和毁损期末余额期末余额：尚待处理尚待处理的财产盘亏和毁损的财产盘亏和毁损期末余额期末余额：尚待处理尚待处理的财产盘盈的财产盘盈账户性质：资
13、产类特征：双重性质的账户。反映清查过程的结果和处理 以前年度损益调整以前年度损益调整企业调整增加以前年企业调整增加以前年度利润的事项度利润的事项企业调整减少以前企业调整减少以前年度利润的事项年度利润的事项账户性质：损益类账户性质：损益类账户反映内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项账户反映内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项1 1、现金清查结果的处理、现金清查结果的处理 例例：盘盈盘盈处理处理根据清查结果编记账凭证调整账簿记录根据清查结果编记账凭证调整账簿记录 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 根据批复处理意见编记账凭证根据批复处理意见编记账凭证 借
14、：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 根据清查结果编记账凭证调整账簿记录根据清查结果编记账凭证调整账簿记录 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金根据批复处理意见编记账凭证根据批复处理意见编记账凭证 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 例：例：盘亏盘亏处理处理2、存货清查结果的处理、存货清查结果的处理l处理规定处理规定盘亏：盘亏：定额内盘亏增加定额内盘亏增加-管理费用管理费用责任事故损失由过失人负责列责任事故损失由过失人负责列-其他应收款其他应收款自然灾害扣除赔款残料价值列自然灾害扣除赔款残料价值列-营业外支出
15、营业外支出盘盈盘盈：冲减冲减管理费用管理费用l会计分录会计分录盘盈：盘盈：批准前（清查结果）批准前（清查结果）借：原材料借：原材料/库存商品库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后批准后 （处理意见）（处理意见）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 例：例：P198 6-14P198 6-14盘亏、毁损盘亏、毁损 批准前批准前 借借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料/库存商品库存商品批准后批准后 借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢3 3、固定资产清查结果的账务处理、固
16、定资产清查结果的账务处理 l处理规定处理规定v盘盈：盘盈：记入记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”v盘亏：盘亏：自然灾害等非常事故造成的自然灾害等非常事故造成的净值净值列入营业外支出列入营业外支出责任事故造成的责任事故造成的-其他应收款其他应收款l会计分录会计分录固定资产盘盈：固定资产盘盈：借：固定资产（重置价值）借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧贷：累计折旧 贷：以前年度损益调整（净值）贷：以前年度损益调整（净值）固定资产盘亏、毁损固定资产盘亏、毁损 批准前批准前 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢（净值（净值）累计折旧累计折旧 （已提折旧）（已提折旧）贷：固定资产贷：固定资产（原值）（原值）批准后批准后 借：营业外支出借：营业外支出 其他应收款（有赔偿来源的）其他应收款（有赔偿来源的）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢4 4、结算往来款项清查结果的账务处理、结算往来款项清查结果的账务处理 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 借借:应付账款应付账款 贷贷:营业外收入营业外收入谢谢
