1、会计账簿 一、会计账簿概述 二、会计账簿的格式 三、对账 四、错账更正方法 五、结账 六、会计账簿的更换 与保管一、会计账簿概述1.1.会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 2、会计账簿的分类(重点）序时账簿 按用途分 分类账簿 备查账簿 两栏式账簿 按账页 三栏式账簿 格式分 多栏式账簿 数量金额式账簿 订本账 按外形特征分 活页账 卡片账会会计计账账
2、簿簿的的分分类类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿二、账簿的格式与登记方法1.1.序时账簿的格式与登记方法 （1 1）特种日记账的格式与登记方法）特种日记账的格式与登记方法 1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2 2）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（2 2）普通日记账的格式与登记方法）普通日记账的格式与登记方法 1 1）两栏式普通日记账（
3、分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2 2）分栏式普通日记账）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。（设借、贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2.2.分类账簿的格式与登记方法 （1 1）总分类账）总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。：原材料原材料 （2 2）明细分类账
4、）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：1 1）三栏式（）三栏式（总分类账）。）。格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式（三栏式（总分类账）。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供只提供价值指标。价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 2 2）数量金额式。）数量金额式。格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：原材料、库存商品等。适用核算内容：原材料、库存商品等。既既提供提供价值
5、指标价值指标，又提供，又提供实物指标。实物指标。3 3）多栏式。）多栏式。格式：按借方、贷方或借贷双方明细项目分别格式：按借方、贷方或借贷双方明细项目分别设置专栏。设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。只提供只提供价值指标。价值指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式
6、）年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略）30 转6 结转收入 19 000 900三、账簿的登记规则1.1.账簿的登记规则 （1）含义：）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做好登记标记 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
7、领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月
8、日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 000 7）注明余额方向）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000四、错帐更正四、错帐更正记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记
9、账凭证上金额写少错账的具体更正方法错账的具体更正方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例例】企业用银行
10、存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例例】用银
11、行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多。更正方法为：银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350
12、350更正方法为：应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账五、结账与对账1.1.结账 结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。2 2）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。2 2.对账 （1 1）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2 2）对账的内容与方法）
13、对账的内容与方法账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对2 内内容容明细账明细账原始凭证或记帐凭证原始凭证或记帐凭证总账总账记帐凭证记帐凭证总账总账明细账明细账总账总账日记账日记账银行存款日记帐银行存款日记帐银行对帐单银行对帐单财产物资财产物资总帐及明总帐及明细账细账实物的数实物的数量、金额量、金额会计账会计账保管账保管账六、账簿的更换与保管 （1 1）账簿更换的含义）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。（2 2）账簿更换的程序）账簿更换的程序2.2.账簿的保管 （1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批
14、准；除必要外，不得外带。（2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全装订成册，手续完备；编制清单，归档保管妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账 练习题：1：下列账簿中()应采用三栏式账页。A应收账款明细账 B原材料总账 C.材料明细账 D.库存商品明细账【答案】AB 2：应收账款明细账应采用()账簿。A两栏式 B三栏式 C多栏式 D数量金额式【答案】B 3：现金日记账和银行存款日记账必须采用()。A订本式账簿 B活页式账簿 C卡片式账簿 D备查账簿【答案】A 4：登记
15、账簿时应用蓝黑墨水、碳素墨水或圆珠笔书写。不得使用铅笔书写。()【答案】5、下列不属于账实核对的内容是()。A现金日记账账面余额与库存现金数额核对 B银行存款日记账账面余额与银行进账单金额核对 C库存商品明细账账面余额与库存商品盘存单余额核对 D应收账款明细账与往来款项对账单余额核对【答案】B 6、为保证账账相符应做的工作是()。A总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对 B总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账账户的期末余额之和核对 C总账各账户的期末余额与对应会计报表项目金额核对 D各明细账期末余额与盘点表、对账单、询证函核对【答案】AB 7、下列()属于账实核对的工作内
16、容。A现金日记账的账面余额与实际库存数核对 B银行存款日记账账面余额与银行对账单核对 C各种债权、债务明细账账面余额与有关单位(或个人)核对 D各种财产物资实有数与相应明细账核对【答案】ABCD 8、记账后发现因记账凭证会计科目无误，但所记金额小于应记金额产生的错账，应采用。()更正。A划线更正法 B平行登记法 C红字更正法 D补充登记法【答案】D 9、补充登记法适用于记账后，发现记账凭证应借、应贷的账户对应关系正确，但所记金额小于应记金额的情况。()【答案】10、结账就是结算、登记每个账户期末余额的工作。()【答案】11、年终结账时，要在总账摘要栏内注明“本年合计”字样，结出全年发生额和年末余额，并在合计数()。A上方通栏划单红线 B下方通栏划单红线 C上方通栏划双红线 D下方通栏划双红线【答案】D 12、必须每年更换的账簿有()。A普通日记账 B总分类账簿 C明细分类账 D固定资产卡片【答案】ABC 13、新的会计年度开始，启用新账时，可以继续使用而不必更换新账的是()。A总分类账 C固定资产卡片 B银行存款日记账 D管理费用明细账【答案】C 14、年度结束后，对于账簿的保管应做到()。A装订成册 B加上封面 C统一编号 D归档保管【答案】ABCD
