1、净资产净资产l任务一 净资产的含义与管理l任务二 基金的内容与核算l任务三 结转、结余及分配的核算任务一任务一 净资产的含义与管理净资产的含义与管理一、净资产的含义一、净资产的含义l净资产的定义与分类净资产的定义与分类l“结转结转”与与“结余结余”的的含义含义l“结转结转”与与“结余结余”的的关系关系l基金与结转结余的关系基金与结转结余的关系l会计科目的设置会计科目的设置二、净资产的管理二、净资产的管理l事业基金管理事业基金管理l专用基金管理专用基金管理l结转结余管理结转结余管理净资产的分类净资产的分类三项基金三项基金两类结转和结余两类结转和结余事业基金事业基金财政补助结转结余财政补助结转结余
2、非财政补助结转结余非财政补助结转结余非流动资产基金非流动资产基金专用基金专用基金财政补助结转财政补助结转财政补助结余财政补助结余非财政补助结转非财政补助结转事业结余事业结余 净资产是指事业单位资产扣除净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。负债后的余额。经营结余经营结余非财政补助结余非财政补助结余注：图中红色字体注：图中红色字体为总账科目名称为总账科目名称“结转结转”与与“结余结余”的含义的含义结转资金结转资金结余资金结余资金指当年预算已执行但未完成，指当年预算已执行但未完成，下一年度需要下一年度需要按照原用途继按照原用途继续使用续使用的资金的资金指当年预算工作目标已完成，指当年预算工作目标已
3、完成，当年剩余当年剩余的资金的资金或者指当年预算因故未执行，或者指当年预算因故未执行，下一年度需要下一年度需要按照原用途继按照原用途继续使用续使用的资金的资金或者指当年预算因故终止，或者指当年预算因故终止，当年剩余当年剩余的资金的资金指年度收支相抵后的余额指年度收支相抵后的余额“结转结转”与与“结余结余”的关系的关系财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转结余非财政补助结转结余财政补助结转财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转财政补助结余财政补助结余非财政补助结余非财政补助结余基本支出结转基本支出结转项目支出结转项目支出结转事业结余事业结余经营结余经营结余事业基金事业基金 “结转结转”
4、与与“结余结余”之间的关系要区分财政补助与非财政补助来分析。财政补之间的关系要区分财政补助与非财政补助来分析。财政补助结转中的项目支出补助结转只有在符合结余资金性质的条件下才有可能转为财政助结转中的项目支出补助结转只有在符合结余资金性质的条件下才有可能转为财政补助结余，即当年预算工作已经完成或因故中止剩余的资金才可从结转转入结余；补助结余，即当年预算工作已经完成或因故中止剩余的资金才可从结转转入结余；非财政补助结转也只有在当年非财政专项补助安排的项目已经完成或项目因故中止非财政补助结转也只有在当年非财政专项补助安排的项目已经完成或项目因故中止剩余的资金才可能由结转转入剩余的资金才可能由结转转入
5、“事业基金事业基金”。另外，非财政补助结余经过年终分配。另外，非财政补助结余经过年终分配后剩余部分也转入后剩余部分也转入“事业基金事业基金”。即：财政补助结转有可能转为财政补助结余，非财政补助结转有可能直接转为即：财政补助结转有可能转为财政补助结余，非财政补助结转有可能直接转为“事业基金事业基金”，与非财政补助结余没有直接关系。，与非财政补助结余没有直接关系。非财政补助结余分配非财政补助结余分配计提职工福计提职工福利基金利基金基金与结转结余的基金与结转结余的关系关系基金基金财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转非财政补助结转结余结余非流动资产基金非流动资产基金专用基金专用基金事业基金事
6、业基金财政补助结转财政补助结转财政补助结余财政补助结余非财政补助结转非财政补助结转事业结余事业结余经营结余经营结余转入事业基转入事业基金金应缴企业所应缴企业所得税得税注：图中绿方框内为总账科目名称注：图中绿方框内为总账科目名称 事业单位会计科目名称和核算内容事业单位会计科目名称和核算内容科目名称科目名称 核算内容核算内容三、净资产类三、净资产类 事业基金事业基金 核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额后滚存的金额非流动资产基金非流动资产基金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、
7、无形资产等非流动资产占用的金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额额长期投资长期投资固定资产固定资产在建工程在建工程 无形资产无形资产 专用基金专用基金 核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等职工福利基金等财政补助结转财政补助结转 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转基本支出结转基本支出结转 项目支出结转项目支出结转 财政补助结余财政补助结余 核算
8、事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金非财政补助结转非财政补助结转 核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金存的、须按规定用途使用的结转资金事业结余事业结余 核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额项收支相抵后的余额经营结余经营结余 核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额核算
9、事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额非财政补助结余分配非财政补助结余分配 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果事业基金的事业基金的管理管理管理原则管理原则使用规定使用规定收支平衡收支平衡支出不得超支出不得超出基金规模出基金规模统筹安排统筹安排合理使用合理使用专用基金的管理专用基金的管理管理原则管理原则提取比例提取比例先提后用先提后用收支平衡收支平衡国家有统一规定的，按国家有统一规定的，按照统一规定执行照统一规定执行没有统一规定的，由主没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部管部门会同同级财政部门确定门确定
10、专款专用专款专用支出不得超出基金规模支出不得超出基金规模结转结余的管理结转结余的管理财政拨款财政拨款结转和结余结转和结余非财政拨款非财政拨款结转和结余结转和结余按同级财政部门规按同级财政部门规定执行定执行非财政拨款结转非财政拨款结转非财政拨款结余非财政拨款结余按规定提取职工福按规定提取职工福利基金利基金剩余部分转事业基剩余部分转事业基金金按规定结转下年度按规定结转下年度使用使用国家另有规定的，国家另有规定的，从其规定从其规定报表披露的要求报表披露的要求事业基金、非流动资产基金、专用基金、事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余财政补助结转结余、非财政补助结转结余
11、等净资产项目应当分项列入资产负债表。等净资产项目应当分项列入资产负债表。经营收支结转和结经营收支结转和结余应当单独反映余应当单独反映 任务二任务二 基金基金l一、事业基金的核算l二、非流动资产基金的核算l三、专用基金的核算 事业基金是指事业单位拥有事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。分配后滚存的金额。事业基金的核算o年末，将计算企业所得税和计提职工福利基金后年末，将计算企业所得税和计提职工福利基金后“非财政补助非财政补助结余分配结余分配”贷方科目余额转入贷方科目余额转入 借：非
12、财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：事业基金贷：事业基金o若年末若年末“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”为借方科目余额则要用事业基为借方科目余额则要用事业基金弥补金弥补 借：事业基金借：事业基金 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配o年末，单位承担的上级主管部门安排的某专项活动完成后专项年末，单位承担的上级主管部门安排的某专项活动完成后专项活动的非财政补助专项结转资金转入活动的非财政补助专项结转资金转入 借：非财政补助结转借：非财政补助结转某项目某项目 贷：事业基金贷：事业基金事业基金的核算o购买长期国债购买长期国债 借：长期投资借：长期投资长期债券投资长期债券投资 贷：
13、银行存款贷：银行存款 同时，同时，借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资o长期国债到期，收到本息长期国债到期，收到本息 借：银行存款借：银行存款 贷：长期投资贷：长期投资长期债券投资长期债券投资 借或贷：其他收入借或贷：其他收入投资收益投资收益 同时，同时，借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 贷：事业基金贷：事业基金 非流动资产基金是指事业单非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额。非流位非流动资产占用的金额。非流动资产基金包括：动资产基金包括：（1）长期投资占用的金额）长期投资占用的金额（2）固定资产占用的金额）固定资产占用的金
14、额（3）在建工程占用的金额）在建工程占用的金额（4）无形资产占用的金额）无形资产占用的金额 非流动资产基金的核算o 购买固定资产购买固定资产 借：固定资产借：固定资产专用设备专用设备 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 同时，同时，借：事业支出借：事业支出有关明细科目有关明细科目 贷：财政补助收入贷：财政补助收入有关明细科目有关明细科目非流动资产基金的核算o 以设备对外投资以设备对外投资 借：长期投资借：长期投资长期股权投资长期股权投资 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 同时，同时，借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷
15、：固定资产贷：固定资产某设备某设备 专用基金是指事业单位按规定提专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。取或者设置的具有专门用途的净资产。专用基金包括：专用基金包括：（1）修购基金）修购基金 （2）职工福利基金）职工福利基金 （3）其他基金：）其他基金：按照其他有关规按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。定提取或者设置的专用资金。修购基金修购基金形成形成使用使用按照事业和经营收入按照事业和经营收入的提取的提取固定资产维修固定资产维修固定资产购置固定资产购置按照其他规定转入按照其他规定转入 事业收入和经营收入事业收入和经营收入较少较少的事业单位可以的事业单位可以不不提取修
16、购基金提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。取修购基金。职工福利基金职工福利基金形成形成使用使用按照非财政拨款结按照非财政拨款结余的一定比例提取余的一定比例提取职工的集体福利设职工的集体福利设施施集体福利待遇等集体福利待遇等按照其他规定提取按照其他规定提取转入转入 事业单位职工福利基金的提取比例，在单位事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有以内确定。国家另有规定的，从其规定。规定的，从其规定。关于事业单位提取关于事业单位提取专用基金比例问题的通知专用基金比例问题的通知财教财教201
17、232号号 一、事业单位职工福利基金的提取比例，在单位一、事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非年度非财政拨款结余的财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。以内确定。国家另有规定的，从其规定。二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。以内核定。国家另有规定的，从其规定。国家另有规定的，从其规定。中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照单
18、位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入事业收入和经营收入的一定比例核定的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入，报财政部备案。事业收入和经营收入较少较少的事业单位可以的事业单位可以不提取修购基金不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。单位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。三、地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，三、地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由由省级财政部门省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。四、本通知自四、本通知自
19、2012年年4月月1日起施行。日起施行。专用基金的核算o 计提修购基金计提修购基金 借：事业（经营）支出借：事业（经营）支出购置和修缮购置和修缮 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金o 年末，提取的职工福利基金年末，提取的职工福利基金 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配提取职工福利基金提取职工福利基金 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金o 用职工福利基金支付福利性开支事项用职工福利基金支付福利性开支事项 借：专用基金借：专用基金职工福利基金职工福利基金 贷：银行存款贷：银行存款 任务三任务三 结转、结余及分配结转、结余及分配l一、财政补助结转结余的核算l二、非财政补
20、助结转结余的核算l三、非财政补助结余分配的核算l四、结转、结余及分配的核算举例财政补助结转结余的含义财政补助结转结余的含义 财政补助结转结余是指事业单位各项财政补财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。分为：定管理和使用的结转和结余资金。分为：（1）财政补助结转，是指事业单位滚存的财）财政补助结转，是指事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。结转。（2）财政补助结余，是指事业单位滚存的财）财政补助结余，是指事业单位滚存
21、的财政补助项目支出结余资金。政补助项目支出结余资金。财政补助结转结余的公式财政补助结转结余的公式财政补助结转结余财政补助结转财政补助结余财政补助结转结余财政补助结转财政补助结余（1）财政补助结转基本支出结转项目支出结转）财政补助结转基本支出结转项目支出结转其中：其中：基本支出结转财政补助收入（基本支出）基本支出结转财政补助收入（基本支出）事业支出中的基本支出（财政补助支出）事业支出中的基本支出（财政补助支出）或：财政补助支出（基本支出）或：财政补助支出（基本支出）项目支出结转财政补助收入（项目支出）项目支出结转财政补助收入（项目支出）事业支出中的项目支出（财政补助支出）事业支出中的项目支出（财
22、政补助支出）或：财政补助支出（项目支出）或：财政补助支出（项目支出）（2）财政补助结余财政补助结转）财政补助结余财政补助结转 不符合财政补助结余性质的项目余额不符合财政补助结余性质的项目余额财政补助结转结余的核算财政补助结转结余的核算l（一）财政补助结转的核算 财政补助基本支出结转的核算 财政补助项目支出结转的核算l（二）财政补助结余的核算一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）按性质设置按性质设置二级明细二级明细（按用途设置）（按用途设置）按按“支出功能分类科目支出功能分类科目”项级科目设项级科目设置置“财政补助结转财政补助结转”明细科目设置示意明细科目设置示意项目支出结转项目支出结转基本支
23、出结转基本支出结转人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目项目1项目项目3项目项目2财政补助结转核算的基本步骤财政补助结转核算的基本步骤（基本支出结转）（基本支出结转）财政补助结转财政补助结转基本支出结转基本支出结转财政补助收入财政补助收入基本支出基本支出财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款事业支出事业支出财政补助支出财政补助支出（基本支出）（基本支出）事业支出事业支出基本支出基本支出（财政补助支出）（财政补助支出）财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款或或或或财政补助基本支财政补助基本支出结转额出结转额
24、财政补助结转核算的基本步骤财政补助结转核算的基本步骤（项目支出结转）（项目支出结转）财政补助结转财政补助结转项目支出结转项目支出结转财政补助收入财政补助收入项目支出项目支出财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款事业支出事业支出财政补助支出财政补助支出（项目支出）（项目支出）事业支出事业支出项目支出项目支出（财政补助支出）（财政补助支出）财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款或或或或财政补助项目财政补助项目支出结转额支出结转额财政补助结余财政补助结余财政补助结余财政补助结余或或财政补助结余核算的基本步骤财政补助结
25、余核算的基本步骤财政补助结余财政补助结余财政补助结转财政补助结转项目支出结转项目支出结转财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款财政补助结转财政补助结转项目支出结转项目支出结转财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款或或财政补助财政补助结余额结余额或或非财政补助结转结余的含义非财政补助结转结余的含义 非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。分为：分为：（1）非财政补助结转是指事业单位除财政补）
26、非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。（2）非财政补助结余是指事业单位除财政补）非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。分为事业结余和经营结余。支出相抵后的余额。分为事业结余和经营结余。非财政补助结转的公式非财政补助结转的公式非财政补助结转事业收入中的专项资金收入非财政补助结转事业收入中的专项资金收入 上级补助收入中的专项资金收入上级补助
27、收入中的专项资金收入 附属单位上缴收入中的专项资金收入附属单位上缴收入中的专项资金收入 其他收入中的专项资金收入其他收入中的专项资金收入 事业支出中的非财政专项资金支出事业支出中的非财政专项资金支出 其他支出中的非财政专项资金支出其他支出中的非财政专项资金支出非财政补助结余的公式非财政补助结余的公式非财政补助结余事业结余经营结余非财政补助结余事业结余经营结余其中：其中：事业结余事业收入中的非专项资金收入事业结余事业收入中的非专项资金收入 上级补助收入中的非专项资金收入上级补助收入中的非专项资金收入 附属单位上缴收入中的非专项资金收入附属单位上缴收入中的非专项资金收入 其他收入中的非专项资金收入
28、其他收入中的非专项资金收入 事业支出中的非财政、非专项资金支出事业支出中的非财政、非专项资金支出 其他支出中的非财政、非专项资金支出其他支出中的非财政、非专项资金支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级支出上缴上级支出经营结余经营收入经营支出经营结余经营收入经营支出非财政补助结转结余的核算非财政补助结转结余的核算l（一）非财政补助结转的核算（一）非财政补助结转的核算 或：非财政补助专项资金结转的核算或：非财政补助专项资金结转的核算l（二）事业结余的核算（二）事业结余的核算 事业结余的核算事业结余的核算 或：非财政、非专项结余资金的核算或：非财政、非专项结余资金的核算 经营结余的核算
29、经营结余的核算非财政补助结转核算的基本步骤非财政补助结转核算的基本步骤（非财政补助专项资金）（非财政补助专项资金）非财政补助结转非财政补助结转事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入其他收入其他收入各专项资金收入各专项资金收入银行存款银行存款事业支出事业支出其他支出其他支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出事业基金事业基金非财政补助专非财政补助专项结转资金额项结转资金额事业结余核算的基本步骤事业结余核算的基本步骤（非财政、非专项结余资金）（非财政、非专项结余资金）事业结余事业结余事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入其他收入其
30、他收入非专项资金收入非专项资金收入非财政补助结余分配非财政补助结余分配事业支出事业支出其他支出其他支出各非财政、非专项支出各非财政、非专项支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出上缴上级支出上缴上级支出非财政补助结余分配非财政补助结余分配事业结余事业结余或或或：事业亏损或：事业亏损经营支出经营支出经营结余核算的基本步骤经营结余核算的基本步骤经营结余经营结余经营收入经营收入非财政补助结余分配非财政补助结余分配经营经营结余结余或：经营亏损或：经营亏损非财政补助结余分配的核算非财政补助结余分配的核算l（一）交纳企业所得税（一）交纳企业所得税l（二）提取职工福利基金（二）提取职工福利基金l（三）结转事
31、业基金（三）结转事业基金非财政补助结余分配核算的基本步骤非财政补助结余分配核算的基本步骤非财政补助结余分配非财政补助结余分配经营结余经营结余事业结余事业结余事业基金事业基金专用基金专用基金职工福利基金职工福利基金应缴税费应缴税费应缴企业所得税应缴企业所得税非财政补非财政补助结余额助结余额结余结余结余结余结转、结余及分配的计算案例结转、结余及分配的计算案例四、结转、结余及分配的核算举例四、结转、结余及分配的核算举例基础资料：某事业单位基础资料：某事业单位2013年年12月初各账户余月初各账户余额和额和2013年年12月收入、支出账户发生额合计。月收入、支出账户发生额合计。l（一）（一）2013年
32、年12月末的结转月末的结转l（二）（二）2013年年12月末结转后试算平衡月末结转后试算平衡l（三）（三）2013年末的结转年末的结转l（四）（四）2013年末非财政补助结余的分配年末非财政补助结余的分配l（五）（五）2013年终结转分配后的试算平衡年终结转分配后的试算平衡某事业单位某事业单位2013年年12月初各账户余额月初各账户余额单位：元单位：元账户名称账户名称余额余额账户名称账户名称余额余额库存现金库存现金8500 财政补助结转财政补助结转46000银行存款银行存款102320 基本支出结转基本支出结转25000零余额账户用款额度零余额账户用款额度48000人员经费人员经费13000其
33、他应收款其他应收款57250日常公用经费日常公用经费12000存货存货67490 项目支出结转项目支出结转21000固定资产固定资产6582430甲项目甲项目20000累计折旧累计折旧3851000乙项目乙项目1000其他应付款其他应付款32560 财政补助结余财政补助结余10000事业基金事业基金130000 非流动资产基金非流动资产基金2731430 非财政补助结转非财政补助结转20000事业结余事业结余30000丙项目丙项目12000经营结余经营结余15000丁项目丁项目8000某事业单位某事业单位2013年年12月收入、支出账户发生额合计月收入、支出账户发生额合计单位：元单位：元收入账
34、户名称收入账户名称发生额合计发生额合计支出账户名称支出账户名称发生额合计发生额合计财政补助收入财政补助收入334000事业支出事业支出426200 基本支出基本支出237000 基本支出基本支出269800人员经费人员经费125000 财政补助支出财政补助支出230000日常公用经费日常公用经费112000人员经费人员经费120000 项目支出项目支出97000日常公用经费日常公用经费110000甲项目甲项目55000 其他资金支出其他资金支出39800乙项目乙项目42000 项目支出项目支出156400事业收入事业收入83000 财政补助支出财政补助支出95000 非专项资金收入非专项资金收
35、入45000甲项目甲项目50000 专项资金收入专项资金收入38000乙项目乙项目45000丙项目丙项目23000 专项资金支出专项资金支出61400丁项目丁项目15000丙项目丙项目36600上级补助收入上级补助收入44500丁项目丁项目24800 非专项资金收入非专项资金收入25000 专项资金收入专项资金收入19500丙项目丙项目11000丁项目丁项目8500上缴上级支出上缴上级支出2000附属单位上缴收入附属单位上缴收入7900对附属单位补助支出对附属单位补助支出20000 非专项资金收入非专项资金收入2400 专项资金收入专项资金收入5500丙项目丙项目3200丁项目丁项目2300经
36、营收入经营收入12000经营支出经营支出10000其他收入其他收入26500其他支出其他支出25000 非专项资金收入非专项资金收入14000 专项资金支出专项资金支出12000 专项资金收入专项资金收入12500丙项目丙项目7000丙项目丙项目7400丁项目丁项目5000丁项目丁项目5100 其他资金支出其他资金支出13000某事业单位某事业单位2013年年12月收入、支出账户发生额合计月收入、支出账户发生额合计单位：元单位：元收入账户名称收入账户名称发生额合计发生额合计支出账户名称支出账户名称发生额合计发生额合计财政补助收入财政补助收入334000 事业支出事业支出426200 基本支出基
37、本支出237000 基本支出基本支出269800人员经费人员经费125000 财政补助支出财政补助支出230000日常公用经费日常公用经费112000人员经费人员经费120000 项目支出项目支出97000日常公用经费日常公用经费110000甲项目甲项目55000 其他资金支出其他资金支出39800乙项目乙项目42000 项目支出项目支出156400事业收入事业收入83000 财政补助支出财政补助支出95000 非专项资金收入非专项资金收入45000甲项目甲项目50000 专项资金收入专项资金收入38000乙项目乙项目45000丙项目丙项目23000 专项资金支出专项资金支出61400丁项目丁
38、项目15000丙项目丙项目36600上级补助收入上级补助收入44500丁项目丁项目24800某事业单位某事业单位2013年年12月收入、支出账户发生额合计（续）月收入、支出账户发生额合计（续）单位：元单位：元收入账户名称收入账户名称发生额合计发生额合计支出账户名称支出账户名称发生额合计发生额合计 非专项资金收入非专项资金收入25000 专项资金收入专项资金收入19500丙项目丙项目11000丁项目丁项目8500上缴上级支出上缴上级支出2000附属单位上缴收入附属单位上缴收入7900对附属单位补助支出对附属单位补助支出20000 非专项资金收入非专项资金收入2400 专项资金收入专项资金收入55
39、00丙项目丙项目3200丁项目丁项目2300经营收入经营收入12000经营支出经营支出10000其他收入其他收入26500其他支出其他支出25000 非专项资金收入非专项资金收入14000 专项资金支出专项资金支出12000 专项资金收入专项资金收入12500丙项目丙项目7000丙项目丙项目7400丁项目丁项目5000丁项目丁项目5100 其他资金支出其他资金支出13000（一）2013年12月末的结转lA“财政补助结转财政补助结转”中中“基本支出结转基本支出结转”的结的结转转lB“财政补助结转财政补助结转”中中“项目支出结转项目支出结转”的结的结转转lC“非财政补助结转结余非财政补助结转结余
40、”中中“非财政补助结非财政补助结转转”的结转的结转lD“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“事业结余事业结余”的的结转结转lE“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“经营结余经营结余”的的结转结转A“财政补助结转财政补助结转”中中“基本支出结转基本支出结转”的结转的结转1.12月末，结转财政补助收入月末，结转财政补助收入12月发生额中的基本支出补助额。月发生额中的基本支出补助额。借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出基本支出人员经费人员经费 125000 日常公用经费日常公用经费 112000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转基本支出结转基本支出结转人员经费人员经费 12500
41、0 日常公用经费日常公用经费 1120002.12月末，结转事业支出月末，结转事业支出12月发生额中属财政补助支出的基本支出额。月发生额中属财政补助支出的基本支出额。借：财政补助结转借：财政补助结转基本支出结转基本支出结转人员经费人员经费 120000 日常公用经费日常公用经费 110000 贷：事业支出贷：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）人员经费人员经费 120000 日常公用经费日常公用经费 110000B“财政补助结转财政补助结转”中中“项目支出结转项目支出结转”的结转的结转1.12月末，结转财政补助收入月末，结转财政补助收入12月发生额中的项目支出补助额。月发生
42、额中的项目支出补助额。借：财政补助收入借：财政补助收入项目支出项目支出甲项目甲项目 55000 乙项目乙项目 42000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 55000 乙项目乙项目 420002.12月末，结转事业支出月末，结转事业支出12月发生额中属财政补助支出的项目支出额。月发生额中属财政补助支出的项目支出额。借：财政补助结转借：财政补助结转项目支出结转项目支出结转甲项目甲项目 50000 乙项目乙项目 45000 贷：事业支出贷：事业支出项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）甲项目甲项目 50000 乙项目乙项目 45000C“非财政补助结转
43、结余非财政补助结转结余”中中“非财政补助结转非财政补助结转”的结转的结转1.12月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、月末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入其他收入12月发生额中的专项资金收入月发生额中的专项资金收入借：事业收入借：事业收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 23000 丁项目丁项目 15000 上级补助收入上级补助收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 11000 丁项目丁项目 8500 附属单位上缴收入附属单位上缴收入专项资金收入专项资金收入丙项目丙项目 3200 丁项目丁项目 2300 其他收入其他收入专项资金收入专项资金收入丙项目
44、丙项目 7400 丁项目丁项目 5100 贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转丙项目丙项目 44600 丁项目丁项目 30900C“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“非财政补助结转非财政补助结转”的结转的结转2.期末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转。借：非财政补助结转丙项目 43600 丁项目 29800 贷：事业支出项目支出（非财政专项资金支出）丙项目 36600 丁项目 24800 其他支出专项资金支出丙项目 7000 丁项目 5000D“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“事业结余事业结余”的结转的结转1.12月末，结转事业收入、上级补助收入、
45、附属单位上缴收入、其他收入12月发生额中的非专项资金收入额。借：事业收入非专项资金收入 45000 上级补助收入非专项资金收入 25000 附属单位上缴收入非专项资金收入 2400 其他收入非专项资金收入 14000 贷：事业结余 864002.12月末，结转事业支出、其他支出12月发生额中的其他资金支出（非财政、非专项资金支出）和对附属单位补助支出、上缴上级支出的12月发生额。借：事业结余 74800 贷：事业支出基本支出（其他资金支出）39800 其他支出非专项资金支出 13000 对附属单位补助支出 20000 上缴上级支出 2000E“非财政补助结转结余非财政补助结转结余”中中“经营结
46、余经营结余”的结的结转转1.12月末，结转经营收入12月发生额。借：经营收入 12000 贷：经营结余 120002.12月末，结转经营支出12月发生额。借：经营结余 10000 贷：经营支出 10000（二）编制（二）编制2013年年12月末结转后的试算平衡表月末结转后的试算平衡表 某事业单位某事业单位2013年年12月末账户发生额及余额试算平衡表月末账户发生额及余额试算平衡表科目名称科目名称期初余额期初余额发生额合计发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金850045890511403250银行存款银行存款10232045201039206
47、0162270零余额账户用款额度零余额账户用款额度48000280005800018000其他应收款其他应收款5725057250存货存货6749067490固定资产固定资产65824306582430累计折旧累计折旧385100017403852740其他应付款其他应付款3256032560财政补助收入财政补助收入0334000334000事业收入事业收入08300083000上级补助收入上级补助收入04450044500附属单位上缴收入附属单位上缴收入079007900经营收入经营收入01200012000其他收入其他收入02650026500事业支出事业支出0426200426200上缴
48、上级支出上缴上级支出020002000对附属单位补助支出对附属单位补助支出02000020000经营支出经营支出01000010000其他支出其他支出02500025000事业基金事业基金130000130000非流动资产基金非流动资产基金273143017402729690财政补助结转财政补助结转4600032500033400055000财政补助结余财政补助结余1000010000非财政补助结转非财政补助结转20000734007550022100事业结余事业结余30000748008640041600经营结余经营结余15000100001200017000某事业单位某事业单位2013年年
49、12月末账户发生额及余额试算平衡表月末账户发生额及余额试算平衡表科目名称科目名称期初余额期初余额发生额合计发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金850045890511403250银行存款银行存款102320452010392060162270零余额账户用款额度零余额账户用款额度48000280005800018000其他应收款其他应收款5725057250存货存货6749067490固定资产固定资产65824306582430累计折旧累计折旧385100017403852740其他应付款其他应付款3256032560财政补助收入财政补助收入
50、0334000334000事业收入事业收入08300083000上级补助收入上级补助收入04450044500附属单位上缴收入附属单位上缴收入079007900经营收入经营收入01200012000其他收入其他收入02650026500某事业单位某事业单位2013年年12月末账户发生额及余额试算平衡表（续）月末账户发生额及余额试算平衡表（续）科目名称科目名称期初余额期初余额发生额合计发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方事业支出事业支出0426200426200上缴上级支出上缴上级支出020002000对附属单位补助支出对附属单位补助支出0200002000
