1、第第1818章章 内部审计内部审计 概述、我国内部审计准则、经营审概述、我国内部审计准则、经营审 计、管理审计、风险管理审计、审计、管理审计、风险管理审计、审 计委员会计委员会 审计学第十八章 内部审计 2 本章主要内容本章主要内容 一、概述 二、我国内部审计准则 三、经营审计 四、管理审计 五、风险管理审计 六、审计委员会 审计学第十八章 内部审计 3 本章学习目标本章学习目标 掌握内部审计的定义、职责与职权； 熟悉我国内部审计准则的体系； 了解审计委员会的构成、职责和运作方式； 熟悉经营审计、管理审计和风险管理审计 的理念并能够用于解决审计实务问题。 审计学第十八章 内部审 计 4 本章主
2、要内容 第一节 内部审计概述 第二节 我国内部审计准则 第三节 经营审计 第四节 管理审计 第五节 风险管理审计 第六节 审计委员会 审计学第十八章 内部审 计 5 第一节 内部审计概述 一、内部审计的定义 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的职权 审计学第十八章 内部审 计 6 一 内 部 审 计 的 定 义 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的 内部审计的概念 审计学第十八章 内部审 计 7 内部审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。
3、 审计学第十八章 内部审 计 8 内部审计的独立性 独立性是审计的本质特征； 内部审计机构在实施审计过程中仍然要 保持其独立性，但内部审计的独立性比 外部审计要弱。 审计学第十八章 内部审 计 9 内部审计的职能 内部审计只具有经济监督与评价职 能，不具有经济鉴证职能。 审计学第十八章 内部审 计 10 内部审计的范围和对象 内部审计的范围只能局限于本部门、 本单位及其所属单位内部。 内部审计的对象是本单位及所属单 位内部受托经济责任履行情况。 审计学第十八章 内部审 计 11 内部审计的根本目的 内部审计的根本目的是促进本部门、 本单位加强经济管理和实现经济目 标。 审计学第十八章 内部审
4、计 12 二、内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计； 2.开展资金管理审计 ； 3.开展任期经济责任审计； 4.开展固定资产投资审计 ； 5.开展内部控制审计与风险管理审计； 6.开展管理审计与效益审计 ； 7.开展其他审计 。 审计学第十八章 内部审 计 13 三、内部审计机构的职权1 1资料报送要求权； 2参与与召开会； 3参与与制订规章制度权； 4检查权； 5信息系统检查权； 审计学第十八章 内部审 计 14 内部审计机构的职权2 6调查权 ； 7违章违法行为制止权 ； 8资料封存权 ； 9提出意见或建议权； 10通报批评或处理建议权。 审计学第十八章 内部审 计 15 第二节 我国
5、内部审计准则 一、内部审计准则体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范 体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、 内部审计具体准则、内部审计实务指南三个 层次组成。它们三者之间的关系如图181所 示（P307）。 审计学第十八章 内部审 计 16 二、内部审计基本准则的主要内容 内部审计基本准则共六章二十七条。 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4、内部管理准则 审计学第十八章 内部审 计 17 第三节 经营审计 一、经营审计的定义 二、经营审计的一般思路 三、经营审计的主要内容 审计学第十八章 内部审 计 18 一、经营审计的定义 经营审计是在审查经济活动全过程的基 础上，分析与
6、评价其效果性、效率性和 经济性，并将评价结果和改进意见报告 给有关人员的系统过程。目标是提出改 进建议，以帮助该组织提高绩效。 审计学第十八章 内部审 计 19 二、经营审计的一般思路-1 首先，在审查的基础上，全面分析和评价企 业已经实现的业绩； 其次，通过对企业生产经营状况的调查以及 反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在 的问题和尚可挖掘的潜力； 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营 或采取进一步行动的建议。 审计学第十八章 内部审 计 20 二、经营审计的一般思路-2 按照一般经营审计的一般思路，其做法如下： 1.了解并评价权限与职责； 2.检查并评价绩效； 3.检查并评价方针、程序
7、与做法； 4.查明原因，作出结论； 5.提出改进建议； 6.开展后续审计。 审计学第十八章 内部审 计 21 三、经营审计的主要内容 采购业务审计：采购计划的审计，采购合 同的审计，采购执行的审计，存货管理的 审计； 生产业务审计：生产计划的审计，生产过 程的审计； 销售业务审计：销售计划的审计，销售过 程的审计，应收账款管理的审计 。 审计学第十八章 内部审 计 22 第四节 管理审计 一、管理审计的定义 二、管理审计与经营审计的关系 三、管理审计的主要内容 审计学第十八章 内部审 计 23 一、管理审计的定义 管理审计以被审计单位为履行受托管理 责任而发生的管理活动为对象，通过对 管理制度
8、和管理活动的系统调查、分析、 评价与提出建议，帮助其提高管理水平 和管理效率。 审计学第十八章 内部审 计 24 二、管理审计与经营审计的关系 1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。 审计学第十八章 内部审 计 25 二、管理审计与经营审计的关系 2、两者的区别只要是特定的审查对象不同。 管理审计主要审查企业管理制度和管理审计 工作； 经营审计主要审查企业的业务经营活动，审 查企业是否努力改善和充分利用其现有的物 质条件和技术
9、条件，审查利用生产力各要素 的具体方式和手段的有效性。 审计学第十八章 内部审 计 26 三、管理审计的主要内容 （一）管理制度审计 （二）管理活动审计 审计学第十八章 内部审 计 27 （一）管理制度审计 管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。 审计学第十八章 内部审 计 28 （二）管理活动审计 1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部
10、门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。 审计学第十八章 内部审 计 29 第五节 风险管理审计 一、风险管理审计的概念 二、风险管理审计的职责和目标 三、风险管理审计的主要内容 四、风险管理审计的程序 审计学第十八章 内部审 计 30 一、风险管理审计的概念 风险管理审计，即审计人员针对组 织内部的风险管理状况进行审查和 评价，以帮助其提高风险管理效率 和效果的过程。 审计学第十八章 内部审 计 31 二、风险管理审计的职责和目标二、风险管理审计的职责和目标 为了保证企业拥有健全的风险管理过程，并 能发挥作用，实现风险管理的
11、目标，企业内 部审计机构应当确定本企业是否建立了适当 的风险管理过程以及这些程序是否有效运作 等。 风险管理审计的目标是通过审查企业风险管 理的全过程，评价并帮助改善风险识别、评 估和应对程序的效果，协助各风险部门最大 程度降低和控制风险。 审计学第十八章 内部审 计 32 三、风险管理审计的主要内容三、风险管理审计的主要内容 风险管理审计的主要内容应当包括： 1.企业风险识别的充分性和适当性的审计； 2.企业风险评估的适当性和有效性的审计； 3.企业风险应对措施的适当性和有效性的审 计； 4.企业风险管理过程中各部门的协调性和绩 效的评价。 审计学第十八章 内部审 计 33 四、风险管理审计
12、的程序四、风险管理审计的程序 （一）确定审计目标 （二）确定审计范围 （三）制定审计计划 （四）实施风险管理审计，收集审计证据 （五）执行分析程序核 （六）进行责任划分和绩效评价 （七）提出改进风险管理的建议 审计学第十八章 内部审 计 34 第七节第七节 审计委员会审计委员会 一、审计委员会的构成 二、审计委员会的主要职责 三、审计委员会的运作方式 审计学第十八章 内部审 计 35 一、审计委员会的构成一、审计委员会的构成 审计委员会是公司董事会下属的四个委员会 之一，负责对公司内部控制、 财务报告和其 他重大财务事项进行监督。 通常，审计委员会由非执行董事组成，且独 立董事应占多数，委员中
13、至少应有一名独立 董事为会计专业人士。审计委员会设主任一 人，通常由独立董事中的会计专业人士担任， 负责主持委员会工作。 审计学第十八章 内部审 计 36 二、审计委员会的主要职责二、审计委员会的主要职责 审计委员会通常包括以下职责： （一）提议聘请或更换外部审计机构； （二）监督公司的内部审计制度及其实施； （三）负责内部审计与外部审计之间的沟通； （四）审核公司的财务信息及其披露； （五）审查公司内部控制的有效性； （六）检查公司关联交易的控制与日常管理。 审计学第十八章 内部审 计 37 三、审计委员会的运作方式三、审计委员会的运作方式 首先，审计委员会需下设日常办事机构，以公司审 计部
14、作为牵头单位，负责日常工作联络和会议组织 等工作。 其次，办事机构负责审计委员会决策的前期准备工 作，提供公司的各种书面资料；审计委员会对办事 机构提供的书面资料进行评议，并以书面议案形式 呈报董事会讨论。 最后，审计委员会通常以会议形式来形成议案。 38 审计学第十八章 内部审计 延伸阅读延伸阅读 1.审计署关于内部审计工作的规定（2003年发 布、实施） 2.中国内部审计基本准则、29个具体准则、4个实 务指南，可访问：中国内部审计协会网站之“法 规”栏。 _morenews2.html 3.国际内部审计师协会（IIA）的国际内部审计专 业实务准则，可访问：IIA网站之“Guidance
15、& Resource”之“Standards and Guidance”， http:/www.theiia.org/guidance/standards-and- guidance/ippf/standards/ 审计学第十八章 内部审 计 39 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 审计学第十八章 内部审计 40 本章复习思考题 1试述内部审计的定义与特征。 2内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审 计机构哪些职权？ 3我国内部审计准则的体系结构及效力。 4我国内部审计基本准则的主要内容。 5经营审计的定义与特征。 6开展经营审计的一般思路以及经营审计的主要内容。 7管理审计的定义与特征、主要内容。 8风险管理审计的含义、职责和目标。 9简述企业风险管理审计的主要内容和一般程序。 10.简述审计委员会的主要职责。
