1、第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 【教学目标】【教学目标】 通过本章的学习，熟悉会计核算程序的意义和设计原则，掌握记通过本章的学习，熟悉会计核算程序的意义和设计原则，掌握记 账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的基本内容，明确记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的基本内容，明确记 账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围，账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围， 了解汇总记账凭证核算组织程序的基本内容。了解汇总记账凭证核算组织程序的基本内容。 【重点、难点】【重点、难点】 会计会计核算程序的意义；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算
2、核算程序的意义；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算 组织程序的基本内容；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织组织程序的基本内容；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织 程序的优缺点及适用范围。程序的优缺点及适用范围。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 一、会计核算程序的概念一、会计核算程序的概念 会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处
3、理程序，它会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它 是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。 账簿组织账簿组织是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式 及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。 记账程序记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、 登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的
4、经济业务 利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。 记账方法记账方法是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技 术手段或工具。术手段或工具。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 一、会计核算程序的概念一、会计核算程序的概念 会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不 是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账 程序有着密切的关系，记账程序不同
5、，采用的会计凭证、程序有着密切的关系，记账程序不同，采用的会计凭证、 会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类 与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程 序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的 会计核算组织程序。会计核算组织程序。 会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账 簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结
6、合起来，形成 严密的核算体系。严密的核算体系。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 一、会计核算程序的概念一、会计核算程序的概念 会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 会计报表会计报表 记账凭证记账凭证 通用通用 专用专用 明细账明细账 (格式格式) 总账总账 (格式格式) 日记账日记账 (格式格式) 利润表利润表 (格式格式) 资产负债表资产负债表 (格式格式) 现金流量表现金流量表 (格式格式) 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 二、会计核算程序的意义二、会计核算程序的意义 会计核算程序是会计制度设计的重要内容，是会计部门和会计核
7、算程序是会计制度设计的重要内容，是会计部门和 会计人员的一项重要工作会计人员的一项重要工作。 1 1、可以保证会计数据在各个环节有条不紊地进行传递，保、可以保证会计数据在各个环节有条不紊地进行传递，保 证会计记录的正确、及时和完整，使会计核算的日常工作规范证会计记录的正确、及时和完整，使会计核算的日常工作规范 化，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高化，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高 工作效率。工作效率。 2 2、可以保证会计信息迅速形成，为投资者、债权人及其他、可以保证会计信息迅速形成，为投资者、债权人及其他 外部会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息
8、，为企外部会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息，为企 业内部经济管理部门提供及时、全面、准确的会计信息，充分业内部经济管理部门提供及时、全面、准确的会计信息，充分 发挥会计在经济管理中的应有作用，实现会计在经济管理中的发挥会计在经济管理中的应有作用，实现会计在经济管理中的 基本职能。基本职能。 3 3、通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方、通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方 式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自 的职责，完善会计岗位责任制。的职责，完善会计岗位责任制。 第十章第十章 会计核
9、算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 三、选择、设计会计核算程序的原则三、选择、设计会计核算程序的原则 1 1、科学适用原则：必须充分考虑企业经济活动的性质、经、科学适用原则：必须充分考虑企业经济活动的性质、经 济管理的要求、经营活动的规模和经济业务繁简的程度等实际济管理的要求、经营活动的规模和经济业务繁简的程度等实际 情况，选择既符合会计法规、会计准则和会计制度要求，又切情况，选择既符合会计法规、会计准则和会计制度要求，又切 合企业实际情况的会计核算程序，在科学合理的基础上体现适合企业实际情况的会计核算程序，在科学合理的基础上体现适 用性原则。用性原则。 2 2、质量保障原则：必须选
10、择具有责任明确、有较强牵制能、质量保障原则：必须选择具有责任明确、有较强牵制能 力的会计核算程序，以保证会计数据真实可靠、安全及时地反力的会计核算程序，以保证会计数据真实可靠、安全及时地反 映企业经济活动和财务收支情况，满足使用者对会计信息的质映企业经济活动和财务收支情况，满足使用者对会计信息的质 量要求。量要求。 3 3、便捷高效原则：必须在满足会计核算工作需要，保证会、便捷高效原则：必须在满足会计核算工作需要，保证会 计信息质量的前提下，力求便捷、高效，同时关注会计核算成计信息质量的前提下，力求便捷、高效，同时关注会计核算成 本，在提高会计工作效率的基础上，努力节约核算费用，降低本，在提高
11、会计工作效率的基础上，努力节约核算费用，降低 核算成本。核算成本。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第一节第一节 概概 述述 四、会计核算程序的种类四、会计核算程序的种类 会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有 机地结合的方式不同，形成了不同的核算程序，主要有：机地结合的方式不同，形成了不同的核算程序，主要有： 记账凭证核算程序；记账凭证核算程序； 科目汇总表核算程序；科目汇总表核算程序； 汇总记账凭证核算程序；汇总记账凭证核算程序； 多栏式日记账核算程序；多栏式日记账核算程序； 日记总账核算程序。日记总账核算程序。 不同的
12、会计核算程序有不同的特征和适用范围，但也有其不同的会计核算程序有不同的特征和适用范围，但也有其 共性，表现在：都是根据原始凭证填制记账凭证，都是根据记共性，表现在：都是根据原始凭证填制记账凭证，都是根据记 账凭证及相关原始凭证登记日记账和明细分类账，都是根据总账凭证及相关原始凭证登记日记账和明细分类账，都是根据总 分类账及相关明细分类账编制会计报表。不同核算程序的根本分类账及相关明细分类账编制会计报表。不同核算程序的根本 区别在于登记总分类账的依据不同。区别在于登记总分类账的依据不同。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序
13、的特点一、记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各 种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。其特点是：直接种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。其特点是：直接 根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式 设置如图：设置如图： 记账凭证记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 通用记账凭证通
14、用记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 会计账簿会计账簿 日记账日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 种种 类类 种种 类类 格式格式 订本三栏式订本三栏式 订本三栏式订本三栏式 活页或卡片三活页或卡片三 栏式或数量金栏式或数量金 额式或多栏式额式或多栏式 格式格式 格式格式 格式格式 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 二、记账凭证核算程序的步骤二、记账凭证核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账
15、凭证 （通用记账凭证或专用凭证）；（通用记账凭证或专用凭证）； 2 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付 款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、 逐笔地登记各种明细分类账；逐笔地登记各种明细分类账； 4 4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账；、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐
16、笔登记总分类账； 5 5、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总 分类账中相关账户的余额进行核对；分类账中相关账户的余额进行核对； 6 6、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 汇总原始凭证汇总原始凭证 原始凭证原始凭证 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 银行存款日记账银行存款日记账 库存现金日记
17、账库存现金日记账 图例：图例： 表示填制表示填制、登记或编制登记或编制 表示核对表示核对 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 1 1、记账凭证核算程序的优点、记账凭证核算程序的优点 总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。 整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。 2 2、记账凭证核算程序的缺点、记账凭证核算程序的缺点 当经济业务量较大时，逐笔登记总分
18、类账的工作量较大。当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。 预留总分类账账页有难度预留总分类账账页有难度。 3 3、记账凭证核算程序的适用范围、记账凭证核算程序的适用范围 一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证 不多的企业。不多的企业。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点一、科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序， 它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称
19、记账凭它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭 证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会 计核算程序。计核算程序。 其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根 据科目汇总表登记总分类账。据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种 类及格式设置见下图：类及格式设置见下图： 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点一、科目汇总表核算程序的
20、特点 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 会计账簿会计账簿 日记账日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 种种 类类 格格 式式 订本三栏式订本三栏式 订本三栏式订本三栏式 活页或卡片三栏式或活页或卡片三栏式或 数量金额式或多栏式数量金额式或多栏式 格格 式式 格格 式式 格格 式式 专用记账凭证专用记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 科目汇总表科目汇总表 种种 类类 科目汇总表科目汇总表 格格 式式 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 二、科目汇总表的编制二、科目汇总表的编制 科目汇总表核算程
21、序也称记账凭证汇总表核算程序，科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序， 它是将所有记账它是将所有记账 首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填 制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科 目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分 别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会 计科目行的
22、“借方金额”和“贷方金额”栏；计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷 方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。 科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而 定，可选择定，可选择3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天或天或1 1个月。个月。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 编制日期应根据实际情况填写，编制日期应根据实际情况填写，本例本例应应 为为
23、20132013年年1 1月月1 1日至日至1 1月月1010日。日。 2017 1 1 1 10 1 排列顺序应与总分类账上的顺序一致。排列顺序应与总分类账上的顺序一致。 库存现金 银行存款 其他应收款 在途物资 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 其他应付款 生产成本 制造费用 实收资本 管理费用 合 计 每个会计科目应分别加计借方和贷方发每个会计科目应分别加计借方和贷方发 生额，不能相互抵消。实际工作中，可生额，不能相互抵消。实际工作中，可 采用采用“科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿”的方法进的方法进 行。行。以现金和银行存款为例说明如下以现金和银行存款
24、为例说明如下: : 借 库存现金 贷 1,200 40 100,329 100,329 101,529.00 100,369.00 101,529.00 100,369.00 101,529.00 100,369.00 借 银行存款 贷 200,000 150,000 250,000 58,500 491,250 117,000 43,000 100,329 350,000.00 1,060,079,00 350,000.00 1,060,079.00 350,000.00 1,060,079.00 1,200.00 1,500.00 420,000.00 420,000.00 580,000
25、.00 442,000.00 758,500.00 250,000.00 150,000.00 43,000.00 70,200.00 98,450.00 112,560.00 128,318.40 12,231.00 510,880.00 36,950.40 900,000.00 23,948.00 3,285,857.40 3,285,857.40 加计借、贷方发生额，两者必须相等，加计借、贷方发生额，两者必须相等， 否则说明科目汇总表编制存在错误，或否则说明科目汇总表编制存在错误，或 记账凭证编制存在错误。记账凭证编制存在错误。 科目汇总表编科目汇总表编 制的依据是记制的依据是记 账凭证
26、（通用账凭证（通用 记账凭证或专记账凭证或专 用记账凭证），用记账凭证）， 应将其编号及应将其编号及 张数列示于科张数列示于科 目汇总表上，目汇总表上， 以便查对。以便查对。 1 15 16 每年自每年自1 1号连续编起，号连续编起， 本例为本例为1 1号。号。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算程序的步骤三、科目汇总表核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 （通用记账凭证或专用凭证）；（通用记账凭证或专
27、用凭证）； 2 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付 款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、 逐笔地登记各种明细分类账；逐笔地登记各种明细分类账； 4 4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表； 5 5、根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类
28、账； 6 6、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总 分类账中相关账户的余额进行核对；分类账中相关账户的余额进行核对； 7 7、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 汇总原始凭证汇总原始凭证 原始凭证原始凭证 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 银行存款日记账银行存款日记账 库存现金日记账库存现金日
29、记账 科科 目目 汇汇 总总 表表 图例：图例： 表示填制表示填制、登记或编制登记或编制 表示核对表示核对 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算程序的步骤三、科目汇总表核算程序的步骤 科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记 与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登 记与记账凭证核算程序相同。记与记账凭证核算程序相同。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程
30、序 四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围 1 1、科目汇总表核算程序的优点、科目汇总表核算程序的优点 科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。 可以减少总分类账登记的工作量。可以减少总分类账登记的工作量。 科目汇总表核科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。 2 2、科目汇总表核算程序的缺点、科目汇总表核算程序的缺点 按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的 对应关系，不便于分析、检查经济活动情况
31、，不利于查账。科对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。科 目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。 编制编制科目汇总表的工作量相对较大。科目汇总表的工作量相对较大。 3 3、科目汇总表核算程序的适用范围、科目汇总表核算程序的适用范围 不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较 大，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。大，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的特
32、点一、汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分 类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账 的一种核算程序。的一种核算程序。 其特点是：定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，其特点是：定期将记账凭证编制成汇总记账凭证， 根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿汇总记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿 的种类及格式设置见下
33、图：的种类及格式设置见下图： 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的特点一、汇总记账凭证核算程序的特点 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 会计账簿会计账簿 日记账日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 种种 类类 格格 式式 订本三栏式订本三栏式 订本三栏式订本三栏式 活页或卡片三栏式或活页或卡片三栏式或 数量金额式或多栏式数量金额式或多栏式 格格 式式 格格 式式 格格 式式 专用记账凭证专用记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 种种 类类 格格 式式 汇总收款凭证
34、汇总收款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 （一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按库存现金、银行存款科目汇总收款凭证是按库存现金、银行存款科目 分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存 款的收款业务。款的收款业务。 其方法是：首先分别按库存现金、银行存款其方法是：首先分别按库存现金、银行存款 科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的科目的借方设置汇总收款凭证，
35、再将需要汇总的 收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算 出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款 凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生 额合计数，登记总分类账。额合计数，登记总分类账。 汇总收款凭证的汇总时间一般为汇总收款凭证的汇总时间一般为5 5天或按旬天或按旬 进行，每月编制一次。进行，每月编制一次。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 库存现金 按
36、借方科目设置按借方科目设置 2017 1 每月编制一张，填到月份每月编制一张，填到月份 现 1 按类别每年自按类别每年自1 1号连续编起号连续编起 其他应收款 按贷方科目汇总按贷方科目汇总 1 10 现 1 1 按旬汇总按旬汇总，注注 明 凭 证 编 号明 凭 证 编 号 40.00 加计每一账户的加计每一账户的 贷方发生额贷方发生额，计计 算行算行、列合计数列合计数 40.00 40.00 40.00 登记在库存现登记在库存现 金总账的借方金总账的借方 登记在其他应登记在其他应 收款总账贷方收款总账贷方 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核
37、算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 银行存款 按借方科目设置按借方科目设置 2017 1 每月编制一张，填到月份每月编制一张，填到月份 银 1 按类别每年自按类别每年自1号连续编起号连续编起 应收账款 按贷方科目汇总按贷方科目汇总 1 10 银 1 2 按旬汇总按旬汇总，注注 明 凭 证 编 号明 凭 证 编 号 150,000.00 加计每一账户加计每一账户 的贷方发生额的贷方发生额， 计算行合计数计算行合计数 登记在银行存登记在银行存 款总账的借方款总账的借方 登 记 在 相 关登 记 在 相 关 总 账 的 贷 方总 账 的 贷 方 短期借款 应交税费 实收资本 主营业
38、务收入 其他业务收入 财务费用 200,000.00 350,000.00 21 31 银 3 7 58,000.00 49,300.00 448,000.00 110,000.00 660.90 665,960.90 计算列合计数计算列合计数 150,000.00 200,000.00 58,000.00 49,300.00 448,000.00 110,000.00 660.90 1,015,960 .90 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证
39、的编制 汇总付款凭证是按库存现金、银行存款科目汇总付款凭证是按库存现金、银行存款科目 分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存 款的付款业务。款的付款业务。 其方法是：首先分别按库存现金、银行存款其方法是：首先分别按库存现金、银行存款 科目的贷方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的科目的贷方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的 收款凭证，按其对应的借方科目进行汇总，计算收款凭证，按其对应的借方科目进行汇总，计算 出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款 凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生凭证中，月终，根据计
40、算出的每个借方科目发生 额合计数，登记总分类账。额合计数，登记总分类账。 汇总付款凭证的汇总时间一般为汇总付款凭证的汇总时间一般为5 5天或按旬天或按旬 进行，每月编制一次。进行，每月编制一次。 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 库存现金 按贷方科目设置按贷方科目设置 2017 1 每月编制一张，填到月份每月编制一张，填到月份 现 1 按类别每年自按类别每年自1 1号连续编起号连续编起 其他应收款 按借方科目汇总按借方科目汇总 1 10 现 1 2 按旬汇总按旬汇总，注注 明 凭 证 编
41、 号明 凭 证 编 号 1 200.00 加计每一账户的加计每一账户的 借方发生额借方发生额，计计 算行算行、列合计数列合计数 登记在库存现登记在库存现 金总账的贷方金总账的贷方 登记在相关登记在相关 的总账借方的总账借方 应付职工薪酬 销售费用 100 329.00 21 31 现 3 3 400.00 101 529.00 400.00 1 200.00 100 329.00 400.00 101 929.00 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 登记在银行存登记在银行存 款总账的贷方
42、款总账的贷方 登记在相关登记在相关 总账的借方总账的借方 银行存款 2017 1 银 1 库存现金 3 600.00 在途物资 固定资产 250 000.00 1 10 银 1 6 420 000.00 预付账款 短期借款 应付账款 应交税费 应付利息 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 11 21 银 7 8 21 31 银 9 11 100 329.00 58 500.00 43 000.00 88 250.00 1 060 079.00 3 449.60 300.00 7 970.58 208 200.00 3 825.00 5 000.00 50.00 217 075.00 100
43、 329.00 420 000.00 58 500.00 3 600.00 250 000.00 43 000.00 297 070.98 3 825.00 3 449.60 5 000.00 300.00 50.00 1 285 124.58 原材料 100 000.00 100 000.00 620.98 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目 分别设置的，它汇总
44、了一定时期内的转账业务。分别设置的，它汇总了一定时期内的转账业务。 其方法是：首先将需要汇总的转账凭证，按其方法是：首先将需要汇总的转账凭证，按 与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总，计算与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总，计算 出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账 凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生 额合计数，登记总分类账。额合计数，登记总分类账。 汇总转账凭证的汇总时间一般为汇总转账凭证的汇总时间一般为5 5天或按旬天或按旬 进行，每月编制一次。进行，每月编制一次。 第十章第十章 会计核算程
45、序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 登记在原材料登记在原材料 总 账 的 贷 方总 账 的 贷 方 登记在相关登记在相关 总账的借方总账的借方 原材料 2017 1 转 1 1 10 银 1 10 11 21 银 11 13 21 31 银 14 31 生产成本 制造费用 管理费用 442 000.00 24 000.00 406 000.00 12 000.00 100 000.00 100 000.00 24 000.00 406 000.00 12 000.00 100 000.00 542 000.00
46、其他业务成本 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制 登记在原材料登记在原材料 总 账 的 贷 方总 账 的 贷 方 登记在相关登记在相关 总账的借方总账的借方 在途物资 2017 1 转 2 1 10 银 1 10 原材料 420 000.00 420 000.00 420 000.00 420 000.00 第十章第十章 会计核算程序会计核算程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 三、汇总记账凭证核算程序的步骤三、汇总记账凭证核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根
47、据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制专用记账凭、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制专用记账凭 证；证； 2 2、根据专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账、根据专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账 和银行存款日记账；和银行存款日记账； 3 3、根据专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种、根据专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种 明细分类账；明细分类账； 4 4、根据专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证；根据专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证； 5 5、根据汇总记账凭证登记总分类账；根据汇总记账凭证登记总分类账； 6 6、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总 分类账中相关账户的余额进行核对；分类账中相关账户的余额进行核对； 7 7、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账
