1、注：答案参考教材有关内容注：答案参考教材有关内容 第四章第四章 财政总预算会计资产财政总预算会计资产 思考题思考题 1 1、财政总预算会计核算的资产包括那些内容。、财政总预算会计核算的资产包括那些内容。 2 2、国库存款的管理应遵循那些原则。、国库存款的管理应遵循那些原则。 3 3、国库现金管理要概念及原则。、国库现金管理要概念及原则。 4 4、有价证券的管理与核算有什么要求。、有价证券的管理与核算有什么要求。 5 5、如何对在途款进行管理与核算。、如何对在途款进行管理与核算。 6 6、预拨经费的管理要求是如何规定的。、预拨经费的管理要求是如何规定的。 7 7、与下级往来与其他应收款的主要区别
2、是什么。、与下级往来与其他应收款的主要区别是什么。 8 8、股权投资的概念及明细核算账户如何设置。、股权投资的概念及明细核算账户如何设置。 9 9、举借地方政府债券的原则与融资机制是怎样规定的。、举借地方政府债券的原则与融资机制是怎样规定的。 1010、主要外债的概念及构成内容。、主要外债的概念及构成内容。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 自测与技能训练自测与技能训练 （一）基础知识自测（一）基础知识自测 一一. .单项选择题单项选择题 1 1、政府性基金预算存款在以下哪个账户核算。、政府性基金预算存款在以下哪个账户核算。 （ A A ） A A、国库存款、
3、国库存款 B B、其他财政存款、其他财政存款 C C、银行存款、银行存款 D D、其他存款、其他存款 2 2、财政部门预拨给预算单位尚未列入预算支出的款项使用哪个账户核算。、财政部门预拨给预算单位尚未列入预算支出的款项使用哪个账户核算。 （ A A ） A A、预拨经费、预拨经费 B B、与下级往来、与下级往来 C C、其他应收款、其他应收款 D D、在途款、在途款 3 3、政府财政与下级政府财政往来待结算款项使用哪个账户核算。（、政府财政与下级政府财政往来待结算款项使用哪个账户核算。（ B B ） A A、财政周转金放款、财政周转金放款 B B、与下级往来、与下级往来 C C、财政周转基金、
4、财政周转基金 D D、应收账款、应收账款 4 4、允许财政部门购买的有价证券是。、允许财政部门购买的有价证券是。 （ C C ） A A、股票、股票 B B、企业债券、企业债券 C C、国库券、国库券 D D、长期债券、长期债券 5 5、向下级政府财政转贷地方政府债券资金时使用的核算账户是。（、向下级政府财政转贷地方政府债券资金时使用的核算账户是。（ C C ） A A、一般预算存款、一般预算存款 B B、基金预算存款、基金预算存款 C C、债务转贷支出、债务转贷支出 D D、调出资金、调出资金 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 二二. .多项选择题多项选择题
5、 1 1、国库存款是指。、国库存款是指。 （ ABE ABE ） A A、一般公共预算存款、一般公共预算存款 B B、政府性基金预算存款、政府性基金预算存款 C C、其他财政存款、其他财政存款 D D、专用基金存款、专用基金存款 E E、国有资本经营预算存款、国有资本经营预算存款 2 2、财政部门的暂付及应收款项包括。、财政部门的暂付及应收款项包括。 （ CD CD ） A A、应收股利、应收股利 B B、预拨经费、预拨经费 C C、与下级往来、与下级往来 D D、其他应收款、其他应收款 E E、应收转贷款、应收转贷款 3 3、现行制度规定财政存款应包括。、现行制度规定财政存款应包括。 （ A
6、DEADE ） A A、国库存款、国库存款 B B、商业银行存款、商业银行存款 C C、银行存款、银行存款 D D、国库现金管理存款、国库现金管理存款 E E、其他财政存款、其他财政存款 4 4、下列账户属于资产类的账户有。、下列账户属于资产类的账户有。 （ ABC ABC ） A A、财政零余额账户存款、财政零余额账户存款 B B、借出款项、借出款项 C C、应收主权外债转贷款、应收主权外债转贷款 D D、预算周转金、预算周转金 E E、资产基金、资产基金 5 5、应收转贷款包括的具本项目是。、应收转贷款包括的具本项目是。 （ AB AB ） A A、应收主权外债转贷款、应收主权外债转贷款
7、B B、应收地方政府债券转贷款、应收地方政府债券转贷款 C C、债务转贷支出、债务转贷支出 D D、待偿债净资产、待偿债净资产 E E、预算稳定调节基金、预算稳定调节基金 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 三三. .分析判断题分析判断题 1 1、在途款是指财政总预算会计各种结算在途的款项。（、在途款是指财政总预算会计各种结算在途的款项。（ ） 2 2、与下级往来指上级财政借给下级财政的各种临时需要款项。、与下级往来指上级财政借给下级财政的各种临时需要款项。 （ ） 3 3、其他财政存款是指政府财政的国库存款以外的各种存款。、其他财政存款是指政府财政的国库存款以
8、外的各种存款。 （ ） 4 4、应收主权外债转贷款是指本级政府财政转贷给下级政府财政的外国、应收主权外债转贷款是指本级政府财政转贷给下级政府财政的外国 政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金和利息。政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金和利息。 （ ） 5 5、股权投资是指政府财政持有的投资基金股权投资。（、股权投资是指政府财政持有的投资基金股权投资。（ ） 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 （二）实务技能训练（二）实务技能训练 实务训练一实务训练一 1 1、实训目的：练习财政存款的核算。、实训目的：练习财政存款的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政
9、发生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。 （1 1）收到国库报来“一般公共预算收入日报表”及缴款书，内列当日市级一般）收到国库报来“一般公共预算收入日报表”及缴款书，内列当日市级一般 公共预算收入公共预算收入800 000800 000元。元。 借：国库存款借：国库存款-一般公共预算存款一般公共预算存款 800 000800 000 贷：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算本级收入 800 000800 000 （2 2）收到国库报来的“政府性基金预算收入日报表”，内列当日市级政府性基）收到国库报来的“政府性基金预算收入日报表”，内列当日市级政府性基 金预算收入金预算收入5
10、00 000500 000元。元。 借：国库存款借：国库存款政府性基金预算存款政府性基金预算存款 500 000500 000 贷：政府性基金预算本级收入贷：政府性基金预算本级收入 500 000500 000 （3 3）收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表”，内列当日市级政府收）收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表”，内列当日市级政府收 入入200 000200 000元。元。 借：国库存款借：国库存款国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款 200 000200 000 贷：国有资本经营预算本级收入贷：国有资本经营预算本级收入 200 000200 000 （4 4）开出拨款凭
11、证从国库存款账户拨付市民政局专项设备购置款）开出拨款凭证从国库存款账户拨付市民政局专项设备购置款300 000300 000元。元。 借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出 300 00 300 00 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 300 000300 000 （5 5）收到缴入国库来源不清的款项）收到缴入国库来源不清的款项70 00070 000元。元。 借：国库存款借：国库存款 70 00070 000 贷：其他应付款贷：其他应付款收入项目待查款收入项目待查款 70 00070 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社
12、 （6 6）将一般公共预算库款）将一般公共预算库款9 000 0009 000 000元，转存商业银行定期存款，期限一年，元，转存商业银行定期存款，期限一年， 年利息率年利息率2%2%。 借：国库现金管理存款借：国库现金管理存款商业银行定期存款商业银行定期存款 9 000 0009 000 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 9 000 0009 000 000 （7 7）上述由国库转存的商业银行定期存款到期，收回本金和利息共计金额）上述由国库转存的商业银行定期存款到期，收回本金和利息共计金额9 39 3 00 00000 000元。元。 借：国库存款借：国库存款
13、一般公共预算存款一般公共预算存款 9 300 0009 300 000 贷：国库现金管理存款贷：国库现金管理存款商业银行定期存款商业银行定期存款 9 000 0009 000 000 一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入 300 000300 000 （8 8）收到为某预算单位代管预算资金）收到为某预算单位代管预算资金100 000100 000元，存入指定的商业银行。元，存入指定的商业银行。 借：其他财政存款借：其他财政存款代管资金存款代管资金存款 100 000100 000 贷：应付代管资金贷：应付代管资金其预算单位其预算单位 100 000100 000 （9 9）收到财政专户管理
14、资金）收到财政专户管理资金400 000400 000元，存入指定的商业银行。元，存入指定的商业银行。 借：其他财政存款借：其他财政存款- -财政专户管理资金存款财政专户管理资金存款 400 000400 000 贷：财政专户管理资金收入贷：财政专户管理资金收入 400 000400 000 （1010）收到上级财政拨入的专用基金）收到上级财政拨入的专用基金180 000180 000元，款存入指定的商业银行。元，款存入指定的商业银行。 借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 180 000180 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 180 000180 000 预算会
15、计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 （1111）收到上述代管资金存款利息）收到上述代管资金存款利息5 0005 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款代管资金存款代管资金存款 5 0005 000 贷：应付代管资金贷：应付代管资金其预算单位其预算单位 5 0005 000 （1212）收到上述专用基金存款利息）收到上述专用基金存款利息3 0003 000元，按规定缴入国库。元，按规定缴入国库。 借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 3 0003 000 贷：其他应付款贷：其他应付款- -专用基金存款利息专用基金存款利息 3 0003 00
16、0 （1313）上述专用基金存款利息转作一般公共预算收入。）上述专用基金存款利息转作一般公共预算收入。 借：其他应付款借：其他应付款- -专用基金存款利息专用基金存款利息 3 0003 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 3 0003 000 借：国库存款借：国库存款- -一般公共预算存款一般公共预算存款 3 0003 000 贷：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算本级收入 3 0003 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 实务训练二实务训练二 1 1、实训目的：练习有价证券和在途款的核算。、实训目的：练习有价证券和在途款
17、的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。 （1 1）用一般公共预算结余资金购买国债）用一般公共预算结余资金购买国债600 000600 000元。元。 借：有价证券借：有价证券- -一般公共预算资金购买一般公共预算资金购买 600 000600 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 600 000600 000 （2 2）用政府性基金预算结余资金购买国债）用政府性基金预算结余资金购买国债200 000200 000元。元。 借：有价证券借：有价证券政府性基金预算资金购买政府性基金预算资金购买 200 000
18、200 000 贷：国库存款贷：国库存款政府性基金预算存款政府性基金预算存款 200 000200 000 （3 3）以前年度用一般公共预算结余资金购买的国债到期兑付本金）以前年度用一般公共预算结余资金购买的国债到期兑付本金300 000300 000元，元， 利息利息45 00045 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 345 000345 000 贷：有价证券贷：有价证券一般公共预算资金购买一般公共预算资金购买 300 000300 000 一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入 45 00045 000 （4 4）以前年度用政府性基金预算结余资金购
19、买的国债到期兑付本）以前年度用政府性基金预算结余资金购买的国债到期兑付本100 000100 000元，元， 利息利息6 0006 000元。元。 借：国库存款借：国库存款政府性基金预算存款政府性基金预算存款 106 000106 000 贷：有价证券贷：有价证券政府性基金预算资金购买政府性基金预算资金购买 100 000100 000 政府性基金预算本级收入政府性基金预算本级收入 6 0006 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 （5 5）在决算清理期和库款报解整理期内收到属于上年度的一般公共预算收）在决算清理期和库款报解整理期内收到属于上年度的一般公
20、共预算收 入入86 00086 000元。元。 借：在途款借：在途款上年度一般公共预算收入上年度一般公共预算收入 75 00075 000 贷：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算本级收入 75 00075 000 同时在新年度作账务处理：同时在新年度作账务处理： 借：国库存款借：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 75 00075 000 贷：在途款贷：在途款上年度一般公共预算收入上年度一般公共预算收入 75 00075 000 （6 6）在库款报解整理期内，收回上年已列支的基金预算支出）在库款报解整理期内，收回上年已列支的基金预算支出6000060000元。元。 借：在途款借：在途款
21、- -上年度政府性基金预算支出上年度政府性基金预算支出 6000060000 贷：政府性基金预算本级支出贷：政府性基金预算本级支出 6000060000 借：国库存款借：国库存款- -政府性基金预算存款政府性基金预算存款 6000060000 贷：在途款贷：在途款- -上年度政府性基金预算支出上年度政府性基金预算支出 6000060000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 实务训练三实务训练三 1 1、实训目的：练习预拨经费和借出款项的核算。、实训目的：练习预拨经费和借出款项的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生
22、下列经济业务。 资料一：预拨经费业务资料一：预拨经费业务 （1 1）根据用款计划预拨给市教育局一般公共预算经费）根据用款计划预拨给市教育局一般公共预算经费780 000780 000元。元。 借：预拨经费借：预拨经费市教育局市教育局- -一般公共预算经费一般公共预算经费 780 000780 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 780 000780 000 （2 2）前预拨给市教育局的一般公共预算经费转列预算支出）前预拨给市教育局的一般公共预算经费转列预算支出300 000300 000元，收回元，收回4848 0 0000 000元。元。 借：一般公共预算本级支
23、出借：一般公共预算本级支出 300 000300 000 国库存款国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 480 000480 000 贷：预拨经费贷：预拨经费市教育局市教育局- -一般公共预算经费一般公共预算经费 780 000780 000 资料二：借出款项业务资料二：借出款项业务 （1 1）按规定借给某预算单位特殊自然灾害急需资金）按规定借给某预算单位特殊自然灾害急需资金800 000800 000元，款从一般公共元，款从一般公共 预算存款支付。预算存款支付。 借：借出款项借：借出款项某预算单位某预算单位 800 000800 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预
24、算存款 800 000800 000 （2 2）到期收回某预算单位前借用的重大工程款）到期收回某预算单位前借用的重大工程款1 000 0001 000 000元，款存一般公共预元，款存一般公共预 算存款。算存款。 借：国库存款借：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 1 000 0001 000 000 贷：借出款项贷：借出款项某预算单位某预算单位 1 000 0001 000 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 实务训练四实务训练四 1 1、实训目的：练习暂付及应收款项的核算。、实训目的：练习暂付及应收款项的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政发
25、生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。 资料一：与下级往来业务资料一：与下级往来业务 （1 1）借给下级财政部门临时用款）借给下级财政部门临时用款600 000600 000元。元。 借：与下级往来借：与下级往来某下级财政某下级财政 600 000600 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 600 000600 000 （2 2）因体制结算应收下级财政部门款项）因体制结算应收下级财政部门款项280 000280 000元。元。 借：与下级往来借：与下级往来某下级财政某下级财政 280 000280 000 贷：上解收入贷：上解收入 280 00
26、0280 000 （3 3）因体制结算应付给下级财政款项）因体制结算应付给下级财政款项500 000500 000元。元。 借：补助支出借：补助支出 500 000500 000 贷：与下级往来贷：与下级往来某下级财政某下级财政 500 000500 000 （4 4）收回借给下级财政部门的临时借款）收回借给下级财政部门的临时借款600 000600 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 600 000600 000 贷：与下级往来某下级财政贷：与下级往来某下级财政 600 000600 000 （5 5）拨付体制结算应付给下级财政款项）拨付体制结算应付给下
27、级财政款项500 000500 000元。元。 借：与下级往来借：与下级往来某下级财政某下级财政 500 000500 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 500 000500 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 资料二：其他应收款业务资料二：其他应收款业务 （1 1）临时借给市教育局急需修理部分危险校舍款）临时借给市教育局急需修理部分危险校舍款700 000700 000元元 借：其他应收款借：其他应收款市教委市教委-一般公共预算临时借款一般公共预算临时借款 700 000700 000 贷：国库存款贷：国库存款-一般公共
28、预算存款一般公共预算存款 700 000700 000 （2 2）经批准临时借给某预算单位一般公共预算款）经批准临时借给某预算单位一般公共预算款800 000800 000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款某预算单位某预算单位- -一般公共预算临时借款一般公共预算临时借款800 000800 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 800 000800 000 （3 3）经批准借给市教育局的修理校舍款）经批准借给市教育局的修理校舍款700 000700 000元，转作经费拨款。元，转作经费拨款。 借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出 700 00070
29、0 000 贷：其他应收款贷：其他应收款市教委市教委-一般公共预算临时借款一般公共预算临时借款 700 000700 000 （4 4）经批准借给某预算单位一般公共预算款）经批准借给某预算单位一般公共预算款800 000800 000元，全部转作经费拨款。元，全部转作经费拨款。 借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出 800 000800 000 贷：其他应收款贷：其他应收款某预算单位某预算单位- -一般公共预算临时借款一般公共预算临时借款 800 000800 000 （5 5）为某预算单位代偿提供担保的外国政府贷款）为某预算单位代偿提供担保的外国政府贷款100 000 00010
30、0 000 000元，利息元，利息3 000 3 000 000000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款某预算单位某预算单位-代偿担保借款代偿担保借款 103 000 000103 000 000 贷：国库存款贷：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 103 000 000103 000 000 （6 6）上述代偿担保借款）上述代偿担保借款103 000 000103 000 000元，经批准列入一般公共预算本级支出。元，经批准列入一般公共预算本级支出。 借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出 103 000 000103 000 000 贷：其他应收款贷：其他应收款某预算单
31、位某预算单位-代偿担保借款代偿担保借款 103 000 000103 000 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 实务训练五实务训练五 1 1、实训目的：练习股权投资和应收股利的核算。、实训目的：练习股权投资和应收股利的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。 （1 1）向某投资基金进行股权投资，实际投资款项）向某投资基金进行股权投资，实际投资款项60 000 00060 000 000元，占该投资基金元，占该投资基金 总权益金额的总权益金额的10%10%（总权益金额（总权益金额500 000 0
32、00500 000 000元）。元）。 借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出 60 000 00060 000 000 贷：国库存款贷：国库存款- -一般公共预算存款一般公共预算存款 60 000 00060 000 000 借：股权投资借：股权投资投资基金股权投资（投资成本）投资基金股权投资（投资成本） 60 000 00060 000 000 贷：股权投资贷：股权投资-投资基金股权投资（其他权益变动）投资基金股权投资（其他权益变动）10 000 00010 000 000 资产基金资产基金股权投资股权投资 50 000 00050 000 000 （2 2）年末，上述被投资基金
33、实现利润）年末，上述被投资基金实现利润20 000 00020 000 000元，政府财政投资应占有的份元，政府财政投资应占有的份 额额2 000 0002 000 000元。元。 借：股权投资借：股权投资-投资基金股权投资（损益调整）投资基金股权投资（损益调整） 2 000 0002 000 000 贷：资产基金贷：资产基金股权投资股权投资 2 000 0002 000 000 （3 3）奖上述（）奖上述（2 2）中归属政府财政的利润）中归属政府财政的利润1 000 0001 000 000留作基金继续使用。留作基金继续使用。 借：股权投资借：股权投资-投资基金股权投资（收益转增投资）投资基
34、金股权投资（收益转增投资）1 000 0001 000 000 贷：股权投资贷：股权投资-投资基金股权投资（损益调整）投资基金股权投资（损益调整） 1 000 0001 000 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 （4 4）被投资基金宣告发放现金股利）被投资基金宣告发放现金股利5 000 0005 000 000元，政府财政投资应得元，政府财政投资应得10%10%的份的份 额，即额，即500 000500 000元元 借：应收股利借：应收股利- -某投资基金某投资基金 500 000500 000 贷：资产基金贷：资产基金应收股利应收股利 500 000
35、500 000 借：资产基金借：资产基金股权投资股权投资 500 000500 000 贷：股权投资贷：股权投资-投资基金股权投资（损益调整）投资基金股权投资（损益调整）500 000500 000 （5 5）被投资基金发生除净损益以外的其他权益变动）被投资基金发生除净损益以外的其他权益变动8 000 0008 000 000元，政府财政投元，政府财政投 资应享有资应享有800 000800 000元。元。 借：股权投资借：股权投资-投资基金股权投资（其他权益变动）投资基金股权投资（其他权益变动）800 000800 000 贷：资产基金贷：资产基金股权投资股权投资 800 000800 00
36、0 （6 6）收到上述投资基金现金股利。）收到上述投资基金现金股利。 借：国库存款借：国库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 500 000500 000 贷：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算本级收入 500 000500 000 借：资产基金借：资产基金应收股利应收股利 500 000500 000 贷：应收股利贷：应收股利- -某投资基金某投资基金 500 000500 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 （7 7）上述投资基金到期，实际收回资金）上述投资基金到期，实际收回资金60 000 00060 000 000元。元。 借：国库存款借：国
37、库存款一般公共预算存款一般公共预算存款 60 500 00060 500 000 贷：一般公共预算本级支出贷：一般公共预算本级支出 60 000 00060 000 000 一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入 500 000500 000 借：资产基金借：资产基金股权投资股权投资 52 300 00052 300 000 股权投资股权投资-投资基金股权投资（其他权益变动）投资基金股权投资（其他权益变动）9 200 0009 200 000 贷：股权投资贷：股权投资-投资基金股权投资（投资成本）投资基金股权投资（投资成本） 60 000 00060 000 000 -投资基金股权投资（损益
38、调整）投资基金股权投资（损益调整） 500 000500 000 -投资基金股权投资（损益转增投资）投资基金股权投资（损益转增投资）1 000 0001 000 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 实务训练六实务训练六 1 1、实训目的：练习应收转贷款的核算。、实训目的：练习应收转贷款的核算。 2 2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。 资料一：应收地方政府债券转贷款业务资料一：应收地方政府债券转贷款业务 （1 1）向下级政府财政转贷地方政府一般债券资金）向下级政府财政转贷地方政府一般债券资金900 000
39、900 000元，地方政府专项债券资金元，地方政府专项债券资金 400 000400 000元。元。 借：债务转贷支出借：债务转贷支出 900 000900 000 贷：国库存款贷：国库存款 900 000900 000 借：应收地方政府债券转贷款借：应收地方政府债券转贷款 -应收地方政府一般债券转贷款（应收本金）应收地方政府一般债券转贷款（应收本金） 900 000900 000 贷：资产基金贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款 900 000 900 000 （2 2）期末按）期末按2%2%的利率计算上述地方政府债券转贷款的利息的利率计算上述地方政府债券转贷款的利息1
40、8 00018 000元。元。 借：应收地方政府债券转贷款借：应收地方政府债券转贷款 -应收地方政府一般债券转贷款（应收利息）应收地方政府一般债券转贷款（应收利息） 18 00018 000 贷：资产基金贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款 18 00018 000 （3 3）到期收回上述下级地方政府偿还的转贷款本息。）到期收回上述下级地方政府偿还的转贷款本息。 借：国库存款借：国库存款 918 000918 000 贷：其他应付款贷：其他应付款待偿还地方政府债券本息待偿还地方政府债券本息 918 000918 000 借：资产基金借：资产基金-应收地方政府债券转贷款应收
41、地方政府债券转贷款 910 000910 000 贷：应收地方政府债券转贷款贷：应收地方政府债券转贷款 -应收地方政府一般债券转贷款（应收本金）应收地方政府一般债券转贷款（应收本金） 900 000900 000 -应收地方政府一般债券转贷款（应收利息）应收地方政府一般债券转贷款（应收利息） 18 00018 000 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 资料二：应收主权外债转贷款业务资料二：应收主权外债转贷款业务 （1 1）向下级政府财政转贷向外国政府贷款资金）向下级政府财政转贷向外国政府贷款资金1 000 0001 000 000元，外方将资金直接支付元，外方将资金直接支付 给用款单位。给用款单位。 借：债务转贷支出借：债务转贷支出 1 000 0001 000 000 贷：债务收入贷：债务收入 1 000 0001 000 000 借：应收主权外债转贷款借：应收主权外债转贷款 -应收本金（某下级政府财政）应收本金（某下级政府财政） 1 000 0001 000 000 贷：资产基金贷：资产基金-应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款 1 000 000 1 000 000 借：待偿债净资产借：待偿债净资产
