1、会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第八章第八章 会计账簿会计账簿 通过本章学习，你将掌握： 1. 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 2. 日记账，总分类账和明细分类账的内容、 格式、登记依据和登记方法； 3. 握登记账簿的各种规则； 4. 登记账户和运用账簿。 学 习 目 标 学 习 目 标 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系 统、综合地记录和
2、反映企业、机关和事业单位经济 活动全过程的簿记。 它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页 所组成。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 账账 簿簿 A A可以为经济管可以为经济管 理提供连续理提供连续、 系统系统、完整的完整的 会计信息会计信息 经济业务经济业务 经济业务经济业务 经济业务经济业务 B B可以保护企业可以保护企业 财产物资的安全财产物资的安全 与完整与完整 C C 会计报表的主会计报表的主 要资料来源要资料来源 会计报表会计报
3、表 计划或预计划或预 算等算等 规章制度规章制度 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类 账 簿 账账 簿簿 日记账日记账 明细账明细账 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 总总 账账 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 1序时账簿序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时
4、间顺序逐日逐 笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特 种日记账两种。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 1序时账簿序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用 较广的是 现金日记账和银行存款日记账。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 分录账或原始分类簿。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账
5、簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 2分类账簿分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。 根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反总括反 映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况 总总 账账 分类分类 账簿账簿 明细账明细账 根据明细科目设置根据明细科目设置，详细详细 记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 3备查账簿备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考
6、而 登记的账簿。 如 租入固定资产登记簿 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿 账账 簿簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 卡片箱卡片箱 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起， 并有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账
7、页散失和防止抽换账 页，更好地起到统驭和控制作用。 活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是 根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账 夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散 账页装置在账夹中所组成的账簿。 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡 片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两 面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （一）设
8、置账簿的基本原则（一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 账账 簿簿 扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账 户目录户目录”等内容等内容 账账 页页 格式不一格式不一，用以记录具用以记录具 体经济业务内容体经济业务内容 封封 面面（含封底含封底） 起保护起保护 账页的作用账页的作用 会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基
9、本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在 差异，但基本内容包括： 账户的名
10、称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则 （一）（一）会计账簿的启用会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的启用和登记规则二、
11、会计账簿的启用和登记规则 （二）（二）会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则 1. 根据凭证记账，登记内容齐全； 2. 使用蓝黑墨水，红字限制使用； 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 3. 账页连续登记，不得隔页跳行； 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 4. 记账发生错误，按规定方法更正； 5. 说明简明扼要，书写适当留格； 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成
12、本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确书写正确 (占行高二 分之一) 书写错误书写错误 (书写占满格) 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会
13、计账簿的设置和登记 6. 账页结转说明； 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 7. 注明余额方向； T T”形账户中没有余额时的表示方法。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 8. 做好记账标记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会
14、计账簿的设置与登记 （一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法 1. 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会 计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过 账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭 证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目； 金额。金额。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章
15、 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法 1. 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登
16、记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法 2. 普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法
17、 1. 总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 ：原材料原材料 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 8 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 20062006 20062006 5 1 月初余额月初余额 销售商品销售商品 5 12 收收 2 9 0 0 0 0 0 0
18、 9 0 0 0 0 0 0 17000000 5 20 收收 6 收收 6 5 20 销售商品销售商品 贷贷 借借 借借 贷贷 9 0 0 0 0 0 0 0 0 销售商品销售商品 9 0 8 0 0 0 0 0 0 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。
19、适用核算内容往来款项等。 特点只提供价值指标。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂 明细账明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上 年向星光公司赊销商品的货款
20、8万元已经收到。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 月初余额月初余额 银行存款银行存款 866000000 借借 2006 3 1 应收账款应收账款 18000000 月初余额月初余额 收回货款收回货款 8000000 收收16 10000000 借借 借借 2006 3 1 3 11 收回货款收回货款 8000000 收收16 借借 874000000 3 11 866000000 3 1 收收16 收回货款收回货款 月初余额月初余额 874000000 应收账款应收账款 星光公司星光公司 7000000 月初余额月初余额 收回货款收回货款 8000000 8000000 1500
21、0000 收收 16 借借 借借 借借 借借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章
22、章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （2）数量金额式明细分类账 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法 2. 明细分类账的格式与登记方法 （3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式） 和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账 （借贷双方多栏式
23、）等。 特点只提供价值指标；减少数用红字登记。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （3）多栏式明细分类账 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （三）（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备
24、查性质，所以也 称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业 实际需要确定其内容、格式与登记方法。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 1. 个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计
25、账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 1. 个别检查法 错账一般通过编制试算平衡表而得以发现，如 果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 试算平衡表试算平衡表 所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借 贷数额是否平衡的方法。 为了试算所列之表，称为试算表。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章
26、会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 项目项目 总账总账 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 1200 300000 299000 2200 短期借款短期借款 10000 60000 100000 50000 实收资本实收资本 500000 0 0 500000 主营业务收主营业务收 入入 600000 600000 管理费用管理费用 45000 45000 合合 计计 880000 880000 2347900 2347900 990000
27、990000 试算平衡表试算平衡表 2006年年5月份月份 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 试算平衡表试算平衡表 根据试算平衡表判断错账情况： 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 试算平衡表试算平衡表 总分类账户发生额试算平衡表总分类账
28、户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000 若借方若借方漏记漏记400 000。 借方合计借方合计295 000，贷方合计贷方合计695 000。 若借方若借方80 000记贷方记贷方。 借方合计借方合计615 000，贷方合计贷方合计775 00
29、0。 若若4 985颠倒为颠倒为4 958。 借方合计借方合计695 000，贷方合计贷方合计694 973。 账户名称账户名称 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 1. 个别检查法 （1）差数法 根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000， 贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根 据400 000这个数字直接查找错账。 会计学原理会计学原理 8 会
30、计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 1. 个别检查法 （2）除二法 以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000； 贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查 找错账。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记
31、 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 1. 个别检查法 （3）除九法 以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000； 贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8- 5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （一）（一）错账查找方法错账查找方法 2. 全面检查
32、法 （1）顺查法 （2）逆查法 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （二）（二）错账更正方法错账更正方法 1. 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更
33、正错账的方法 （二）（二）错账更正方法错账更正方法 1. 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （2）记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证 经经 济济 业业 务务 记录 记账 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （二）（二）错账更正方法错账更正方法 2. 更正错账的具体方法 （1）
34、划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的 部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记材料 总分类账户时，误将应记入贷方栏的金额 158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正 法更正如下： 7 5 1 6 7 3 4 1 5 8 9 3 2 6 6 张能张能 张能张能 会计学原理会计学原理 8 会计账
35、簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （二）（二）错账更正方法错账更正方法 2. 更正错账的具体方法 （2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登 记原来错账的账户。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查
36、出一笔5月9日销售商 品68 000元但货款暂未收到的经济交易，已被编制 成借记应付账款账户68 000元、贷记库存商 品账户68 000元的转账凭证，并已入账。现更正 该项记账错误，更正步骤如下： 应付账款应付账款 库存商品库存商品 68 000 68 000 68 000 68 000 主营业务收入主营业务收入 应收账款应收账款 68 000 68 000 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔5月18日领用 原材料2 000
37、元用于生产A产品的经济交易，已被编 制成借记生产成本账户20 000元、贷记原材 料账户20 000元的转账凭证，并已入账。现更正 该项记账错误，更正步骤如下： 生产成本生产成本 原材料原材料 20 000 20 000 6800068000 18 000 18 000 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法四、更正错账的方法 （二）（二）错账更正方法错账更正方法 2. 更正错账的具体方法 （3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 会计学原理会计学
38、原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 （3）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔5月26日领用 原材料40 000元用于生产A产品的经济交易，已被编 制成借记生产成本账户4 000元、贷记原材料 账户4 000元的转账凭证，并已入账。现更正该项记 账错误。更正步骤如下： 原材料原材料 4 000 4 000 60 000 36 000 生产成本生产成本 36 000 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与
39、对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录 所进行的核对工作。 账证核对 账账核对 账实核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （一）账证核对（一）账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互
40、核对的收款凭证、付款凭证相互核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （二）账账核对（二）账账核对 总账自身的核对总账自身的核对 总账与明细账核对总账与明细账核对 总账与（现金、银行总账与（现金、银行 存款）日记账的核对存款）日记账的核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （二）账账核对（二）账账核对 总
41、账自身的核对总账自身的核对 项目项目 总账总账 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 现现 金金 1200 300000 299000 2200 短期借款短期借款 10000 60000 100000 50000 实收资本实收资本 500000 0 0 500000 主营业务收入主营业务收入 600000 600000 管理费用管理费用 45000 45000 合合 计计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 试算平衡表试算平衡表 2006年年5 月月8日日 核对核
42、对 核对核对 核对核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （二）账账核对（二）账账核对 总账与明细账核对总账与明细账核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （二）账账核对（二）账账核对 总账与（现金、银行总账与（现金、银行 存款）日记账的核对存款）日记账的核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿
43、 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对） （三）账实核对（三）账实核对（财产清查）（财产清查） 财产清查的目的： 加强对财产的管理与控制 解决账实不符问题 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 财产清查的方法财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对
44、 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 二、二、结账结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额， 并结转下一会计期间。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 二、二、结账结账 （二）结账的步骤（二）结账的步骤 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账
45、簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 二、二、结账结账 （二）结账的方法（二）结账的方法 月结每月末时进行的结账。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第三节第三节 结账与对账结账与对账 年结年末时进行的结账。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 一、一、账簿的更换账簿的更换 账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年 度新账簿的工作。 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 一、一、账簿的更换账簿的更换 账簿更换的程序 会计学原理会计学原理 8 会计账簿会计账簿 第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青） 第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 二、二、账簿的保管账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求： 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 （2）旧账簿归档保管的要求： 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。
