1、2022-12-91会计学原理会计学原理 复习课复习课2022-12-92022-12-92 2p第一章：绪论第一章：绪论p第二章；账户与复式记账第二章；账户与复式记账p第三章：复式记账的应用第三章：复式记账的应用p第四章：会计要素的确认和计量第四章：会计要素的确认和计量p第五章：会计凭证和账簿第五章：会计凭证和账簿p第六章：财产清查第六章：财产清查p第七章：财务会计报告第七章：财务会计报告2022-12-93 第一章第一章 绪论绪论2022-12-92022-12-94 4p（一）基本概念（一）基本概念2022-12-92022-12-95 5本章内容提要本章内容提要p会计的含义会计的含义p
2、会计的特点与职能会计的特点与职能p会计产生和发展历史会计产生和发展历史p会计学的两大分支会计学的两大分支p会计规范体系会计规范体系2022-12-92022-12-96 6会计的含义 会计的特点p以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位n在以货币作为主要计量单位的同时，要借助实在以货币作为主要计量单位的同时，要借助实物指标，既反映价值又要反映实物数量物指标，既反映价值又要反映实物数量p按经济活动的时间顺序连续、系统、全面、按经济活动的时间顺序连续、系统、全面、综合的反映综合的反映p以合法的凭证为依据以合法的凭证为依据收有凭，收有凭，付有据付有据2022-12-92022-12-97 7会计的含
3、义 会计的职能p反映职能（核算职能）反映职能（核算职能）n会计运用一套专门的方法，对各单位的经济业会计运用一套专门的方法，对各单位的经济业务及其成果给予连续、系统、全面地反映。务及其成果给予连续、系统、全面地反映。p控制职能（监督职能）控制职能（监督职能）n会计按一定的目的和要求，利用会计反映职能会计按一定的目的和要求，利用会计反映职能提供的资料和信息，对各单位的经济活动进行提供的资料和信息，对各单位的经济活动进行控制或监督，对实际活动结果脱离规定目标的控制或监督，对实际活动结果脱离规定目标的偏差进行干预和校正。偏差进行干预和校正。n分为事前控制、事中控制和事后控制。分为事前控制、事中控制和事
4、后控制。2022-12-92022-12-98 8会计目标与对象 对象 会计的对象即会计核算和监督的内会计的对象即会计核算和监督的内容，亦即客观经济活动。容，亦即客观经济活动。n会计的对象会计的对象是引起资金运动的经济业是引起资金运动的经济业务；务；2022-12-99 会计核算基本理论与方法会计核算基本理论与方法2022-12-92022-12-91010本章内容提要p会计基本假设p会计基础p会计信息质量要求p会计计量属性p会计核算方法（熟悉）2022-12-92022-12-91111会计基本假设会计基本假设2022-12-92022-12-91212会计基础&会计基础是指会计确认、计量和
5、报告的基础，依会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，依据我国基本会计准则中的相关规定，分为权责发据我国基本会计准则中的相关规定，分为权责发生制（应计制）、收入费用配比两项会计基础。生制（应计制）、收入费用配比两项会计基础。我国会计确认、计量和报告的基础是我国会计确认、计量和报告的基础是 权责发生制。权责发生制。u权责发生制（应计制）权责发生制（应计制）u凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表；入利润表；u凡是不属于当期的收入
6、和费用，即使款项已在当期收付，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。2022-12-92022-12-913132022-12-92022-12-91414两种记账基础举例说明权责发生制作为本年的收入确认，其依据是：该项经权责发生制作为本年的收入确认，其依据是：该项经营活动是本年完成的，应确认为本年收入；营活动是本年完成的，应确认为本年收入；收付实现制作为下年的收入确认，其依据是：虽然经收付实现制作为下年的收入确认，其依据是：虽然经营活动虽然在本年完成，但是款项在下年收回。营活动虽然在本年完成，但是款项在下年收回。1212
7、月月2020日销售的商品符合收入日销售的商品符合收入确认的条件，但是这笔款项实确认的条件，但是这笔款项实际于下年的际于下年的1 1月月1111日收回。该项日收回。该项收入是作为本年收入确认，还收入是作为本年收入确认，还是作为下年收入确认？是作为下年收入确认？2022-12-92022-12-91515ExerciseExercisep某企业某企业6 6月份发生以下经济业务，按照权月份发生以下经济业务，按照权责发生制，（）属于本月的收入。责发生制，（）属于本月的收入。A.A.本月销售产品本月销售产品3000030000元，货款下月收回元，货款下月收回B.B.本月收到上月已销售产品货款本月收到上月
8、已销售产品货款2000020000元元C.C.本月销售产品本月销售产品1000010000元，货款当月收回元，货款当月收回D.D.上月销售产品上月销售产品5000050000元，货款本月收回元，货款本月收回答案：答案：ACAC2022-12-92022-12-91616会计信息质量要求会计信息质量要求 真正理解会计信息质量要求会计信息质量要求可靠性可靠性相关性相关性可理解性可理解性可比性可比性实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性2022-12-92022-12-91717会计计量属性 含义理解我国基本会计准则在我国基本会计准则在“会计计量会计计量”一章中提出了五种计量属
9、性一章中提出了五种计量属性历史成本历史成本重置成本重置成本可变现净值可变现净值现值现值公允价值公允价值计量属性计量属性2022-12-918 第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账很重要很重要2022-12-92022-12-91919本章内容提要p会计等式会计等式p会计要素会计要素p会计科目、会计账户会计科目、会计账户p借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理p试算平衡试算平衡2022-12-92022-12-92020会计等式&会计等式，又称为会计方程式或会计恒等会计等式，又称为会计方程式或会计恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的恒式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。等式。&会
10、计要素：又称财务会计报告要素，是对会计要素：又称财务会计报告要素，是对会计对象作的基本分类，用于反映企业财会计对象作的基本分类，用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。务状况、确定经营成果的基本单位。2022-12-92022-12-92121会计等式p资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 最基本的会计恒最基本的会计恒等式等式p收入收入-费用费用=利润利润 p资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 （用（用于记忆账户结构）于记忆账户结构）2022-12-92022-12-92222会计要素 会计要素，是对会计的核算对象所做的会计要素，是对会计的核算对象所做的基本
11、分类基本分类，是用于反映企业财务状况、确，是用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。是从会计的角度定经营成果的基本单位。是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素。解释构成企业经济活动的必要因素。2022-12-92022-12-92323会计要素p包括：包括：n反映静态的，财务状况的，包括：反映静态的，财务状况的，包括：资产、负债、所有者权益，是资产资产、负债、所有者权益，是资产负债表的基本项目；负债表的基本项目；n反映动态的，经营成果的，收入、反映动态的，经营成果的，收入、费用和利润，构成了利润表的基本费用和利润，构成了利润表的基本项目。项目。2022-12-92022-12-92
12、424p六大会计要素的定义、特征、确认六大会计要素的定义、特征、确认条件条件p给出具体项目要能够判断属于哪一给出具体项目要能够判断属于哪一类要素类要素2022-12-92022-12-92525会计科目与会计账户会计科目与会计账户p会计科目分类会计科目分类n按会计科目核算的经济内容分类按会计科目核算的经济内容分类（附录（附录2 2、3 3）p资产类、负债类、所有者权益类、损资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、共同类（附录益类、成本类、共同类（附录3 3中），中），其中前五类包括哪些常用科目其中前五类包括哪些常用科目2022-12-92022-12-92626会计科目与会计账户p账户的
13、结构账户的结构n通常左右结构，一方记录增加，一方记录减少；通常左右结构，一方记录增加，一方记录减少；n账户本期发生额和余额间的关系：账户本期发生额和余额间的关系：期初余额本期增加额本期减少额期初余额本期增加额本期减少额=期末余额期末余额u本期的期末余额即为下期的期初余额，余额一般本期的期末余额即为下期的期初余额，余额一般记录在增加方。记录在增加方。账户是借方登记增加数或减少数，还是贷方账户是借方登记增加数或减少数，还是贷方登记增加数或减少数要取决于账户的性质。登记增加数或减少数要取决于账户的性质。2022-12-92022-12-92727会计科目与会计账户会计科目与会计账户 账户名称（会计科
14、目）账户名称（会计科目）借：借：资产资产增加，增加，费用成本费用成本增加增加负债及所有者权益负债及所有者权益减少减少收益收益结转结转贷：贷：资产资产减少，减少，费用成本费用成本结转，结转，负债及所有者权益负债及所有者权益增加，增加，收益收益增加增加期末余额：资产余额（或期末余额：资产余额（或费用成本）费用成本）期末余额：负债及所有者期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）权益余额（或收入）2022-12-92022-12-92828借贷记账法的基本原理p 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记作为记账账符号符号，以会计等式为理论依据，对每项，以会计等式为理论依据，对每项经济业务
15、都同时在两个或两个以上相互联经济业务都同时在两个或两个以上相互联系的账户中按照借、贷相等的金额进行反系的账户中按照借、贷相等的金额进行反映。映。p 借贷记账法的特点主要体现在记账符号、借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等方面。账户设置、记账规则和试算平衡等方面。2022-12-92022-12-92929借贷复式记账法概述借贷复式记账法概述p借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容n记录模式：复式簿记记录模式：复式簿记n记录事项：总分类科目和明细分类科目记录事项：总分类科目和明细分类科目n有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。一定要遵循一定要遵循n记录符
16、号：借、贷记录符号：借、贷n记录程序：经济业务记录程序：经济业务会计分录会计分录会计账簿会计账簿会计报表会计报表2022-12-92022-12-93030借贷记账法借贷记账法会计分录会计分录n步骤：分析经济业务以确定所涉及的要素、会步骤：分析经济业务以确定所涉及的要素、会计科目及对应的账户；确定增减变化情况；计科目及对应的账户；确定增减变化情况；根据前两步的分析，确定计入相关账户的借方或根据前两步的分析，确定计入相关账户的借方或贷方，以及相应的金额。贷方，以及相应的金额。n书写习惯：书写习惯：p“借借”、“贷贷”分别代表借方、贷方分别代表借方、贷方p借方记录在上行，贷方记录在下行；贷方记录右
17、错一借方记录在上行，贷方记录在下行；贷方记录右错一两格，尤其金额要错开，不要交叉两格，尤其金额要错开，不要交叉p账户名称不能简写，要完整账户名称不能简写，要完整p每笔会计分录需要写摘要，以简单说明经济业务内容每笔会计分录需要写摘要，以简单说明经济业务内容2022-12-92022-12-93131试算平衡试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性、完整性。2022-12-92022-12-93232试算平衡p试算平衡主要依据的平衡关系：试算平衡主要依据的平衡关系：v发生额试算平衡
18、：发生额试算平衡：v本期借方发生额合计数本期借方发生额合计数=本期贷方发生额合计数本期贷方发生额合计数v余额试算平衡：余额试算平衡：v期末借方余额合计数期末借方余额合计数=期末贷方余额合计数期末贷方余额合计数v期初借方余额合计数期初借方余额合计数=期初贷方余额合计数期初贷方余额合计数2022-12-92022-12-93333试算平衡p如果上述三个平衡关系均成立，则可以认为所有如果上述三个平衡关系均成立，则可以认为所有账户记录账户记录基本正确基本正确；（不是绝对正确）；（不是绝对正确）p如果出现了不平衡，那肯定存在错误；如果出现了不平衡，那肯定存在错误；n这时需要运用逆向检查的方法，从这时需要
19、运用逆向检查的方法，从 试算平衡表试算平衡表账户账户会计分录会计分录经济业经济业务原始记录（原始凭证）务原始记录（原始凭证）2022-12-934第三章（很重要）第三章（很重要）借贷记账法的应用借贷记账法的应用2022-12-92022-12-93535主要内容（具体内容见练习题）p企业经济活动概述企业经济活动概述p筹资活动的核算筹资活动的核算p产品生产准备业务的核算产品生产准备业务的核算p产品生产业务的核算产品生产业务的核算p产品销售业务的核算产品销售业务的核算p财务成果的核算财务成果的核算2022-12-936第四章第四章会计要素的确认和计量会计要素的确认和计量2022-12-92022-
20、12-93737p交易性金融资产交易性金融资产p应收项目应收项目p存货存货p固定资产固定资产2022-12-92022-12-93838n交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算n取得：取得：银行存款银行存款交易性金融资交易性金融资产产成本成本投资收益投资收益应收股利应收股利应收利息应收利息收到上列现金股利或债券利息虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理按其公允价值按实际支付的金额按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息按发生的交易费用2022-12-92022-12-9393920072007年年4 4月月1010日，华联实业股份有限公司按每股日，华联实业股
21、份有限公司按每股6.506.50元的价格购入元的价格购入A A公司每股面值公司每股面值1 1元的股票元的股票50 00050 000股作为交易性金融资产，并支付交易股作为交易性金融资产，并支付交易费用费用1 2001 200元。元。p其账务处理如下：其账务处理如下：初始初始确认金额确认金额=50 000=50 0006.50=325 0006.50=325 000（元）（元）借：交易性金融资产借：交易性金融资产A A公司股票（成本）公司股票（成本）325 000325 000 投资收益投资收益 1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款 326 200326 200例12022-12-92
22、022-12-94040接例接例1 1资料。资料。20072007年年8 8月月2525日，日，A A公司宣告公司宣告20207 7年半年度利润分年半年度利润分配方案，每股分派现金股利配方案，每股分派现金股利0.300.30元，并于元，并于20207 7年年9 9月月2020日发放。华联日发放。华联实业股份有限公司持有实业股份有限公司持有A A公司股票公司股票50 00050 000股。股。p其账务处理如下：其账务处理如下：p（1 1）20072007年年8 8月月2525日，日，A A公司宣告分派现金股利。公司宣告分派现金股利。应收现金股利应收现金股利=50 000=50 0000.30=1
23、5 0000.30=15 000（元）（元）借：应收股利借：应收股利15 00015 000 贷：投资收益贷：投资收益 15 00015 000p（2 2）20072007年年9 9月月2020日，收到日，收到A A公司派发的现金股利。公司派发的现金股利。借：银行存款借：银行存款15 00015 000 贷：应收股利贷：应收股利 15 00015 000例22022-12-92022-12-94141 华联实业股份有限公司每年华联实业股份有限公司每年6 6月月3030日和日和1212月月3131日对持有的交易日对持有的交易性金融资产按公允价值进行性金融资产按公允价值进行后续后续计量，确认公允价
24、值变动损益。计量，确认公允价值变动损益。20072007年年6 6月月3030日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值日公允价值（每股（每股5.205.20元）元）资料资料如下表：如下表：交易性金融资产项目调整前账面余额期末公允价值公允价值变动损失调整后账面余额A公司股票325 000260 000-65 000260 000p根据表根据表中中资料，华联公司资料，华联公司20072007年年6 6月月3030日的会计处理如下：日的会计处理如下：借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益65 00065 000 贷：交易性金融资产贷：交易性
25、金融资产A A公司股票（公允价值变动）公司股票（公允价值变动）65 00065 000例32022-12-92022-12-94242接例接例1 1至至例例3 3资料。资料。20207 7年年1010月月2020日，华联实业股份有限公日，华联实业股份有限公司将持有的司将持有的A A公司股票售出，实际收到出售价款公司股票售出，实际收到出售价款266 000266 000元元（每股（每股5.325.32元）元）。股票出售日，。股票出售日，A A公司股票账面价值公司股票账面价值260 000260 000元，其中，成本元，其中，成本325 325 000000元，已确认公允价值变动损失元，已确认公允
26、价值变动损失65 00065 000元。元。p其账务处理如下：其账务处理如下：处置损益处置损益=266 000-=266 000-（325 000-65 000325 000-65 000）=6 000=6 000（元）（元）借：银行存款借：银行存款266 000266 000 交易性金融资产交易性金融资产A A公司股票（公允价值变动）公司股票（公允价值变动）65 00065 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产A A公司股票（成本）公司股票（成本）325 000325 000 投资收益投资收益 6 0006 000借：投资收益借：投资收益 65 00065 000 贷：公允价值变动损
27、益贷：公允价值变动损益 65 00065 000例例4 47 7例42022-12-92022-12-94343存货的核算存货的核算p存货数量的确定：存货数量的确定：n实地盘存制实地盘存制 平时登记平时登记数量，通过盘点得到数量，通过盘点得到数量，数量，然后倒挤出然后倒挤出数量。数量。n永续盘存制永续盘存制 对各项存货设置明细账，根据凭证逐笔或逐日对各项存货设置明细账，根据凭证逐笔或逐日登记收入，登记收入，数量，并随时结算出账存数量。数量，并随时结算出账存数量。2022-12-92022-12-94444存货取得的核算存货取得的核算1.1.存货入账价值存货入账价值存货应按取得时的存货应按取得时
28、的成本成本进行初始计量。进行初始计量。外购存货：从购买到验收入库前整个过程中所发外购存货：从购买到验收入库前整个过程中所发生的各项支出，包括：生的各项支出，包括：购买价款购买价款运输费运输费装卸费装卸费保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。常用科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据，常用科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据，银行存款等。银行存款等。一般纳税人企业取得的增值税专一般纳税人企业取得的增值税专用发票等注明可作为进项税抵扣用发票等注明可作为进项税抵扣的不计入成本中。的不计入成本中。2022-12-92022-12-94545存货发出的
29、核算存货发出的核算p计价方法：计价方法：n个别计价法个别计价法（个别认定法、具体辨认法，多针对贵重的或者（个别认定法、具体辨认法，多针对贵重的或者特定的存货特定的存货）n一次加权平均法一次加权平均法n移动加权平均法移动加权平均法n先进先出法先进先出法先购入的存货成本先转出先购入的存货成本先转出2022-12-92022-12-94646 固定资产增加的核算固定资产增加的核算p购入不需安装固定资产：购入不需安装固定资产：n借：固定资产（包括买价、包装费、运输费、借：固定资产（包括买价、包装费、运输费、保险费）保险费）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银
30、行存款2022-12-92022-12-94747固定资产折旧方法固定资产折旧方法p注意：注意：当月增加当月增加的固定资产，的固定资产，当月不计当月不计提折提折旧，从下月起计提折旧；旧，从下月起计提折旧；当月减少当月减少的固定资的固定资产，产，当月仍计提当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。折旧，从下月起不计提折旧。p可选用的折旧方法：可选用的折旧方法：n平均年限法平均年限法n工作量法工作量法n双倍余额递减法双倍余额递减法n年数总和法年数总和法2022-12-92022-12-94848案例案例p某企业一项固定资产的原价为某企业一项固定资产的原价为1 000 1 000 000000元，预计使用
31、年限为元，预计使用年限为5 5年，预计净残值为年，预计净残值为4 0004 000元。按双倍余额递减法计提折旧元。按双倍余额递减法计提折旧.2022-12-92022-12-94949年年份份年初账面净年初账面净额额折旧率折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧年末账面年末账面净额净额11 000 00040400 000400 000600 0002600 00040240 000640 000360 0003360 00040144 000784 000216 0004216 000改用年改用年限平均限平均法法（2160004000）2106 000890 000110 0005110 00
32、0106 000900 60040002022-12-92022-12-95050案例案例l某企业某项固定资产原值为某企业某项固定资产原值为100000100000元，预计元，预计净残值为净残值为40004000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5 5年。采年。采用年数总和法计提折旧。用年数总和法计提折旧。2022-12-92022-12-95151p该固定资产可使用年数总和该固定资产可使用年数总和=5+4+3+2+1=15=5+4+3+2+1=15p第第1 1年折旧额年折旧额=（100000 100000 4000 4000）5/15=320005/15=32000p第第2 2年折旧额年折
33、旧额=（100000 100000 4000 4000）4/15=256004/15=25600p第第3 3年折旧额年折旧额=（100000 100000 4000 4000）3/15=192003/15=19200p第第4 4年折旧额年折旧额=（100000 100000 4000 4000）2/15=128002/15=12800p第第5 5年折旧额年折旧额=（100000 100000 4000 4000）1/15=64001/15=64002022-12-92022-12-95252固定资产折旧会计处理固定资产折旧会计处理p计提折旧时，根据固定资产的使用部门，借计提折旧时，根据固定资产
34、的使用部门，借记：记：n费用？费用？n费用？费用？n费用？费用？p贷记：累计折旧贷记：累计折旧2022-12-953 第五章第五章 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿2022-12-92022-12-95454 一、会计凭证一、会计凭证 二、会计账簿二、会计账簿2022-12-92022-12-95555 凭证的种类凭证的种类 2022-12-92022-12-95656记账凭证按用途分类按填列方式分类按内容分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表2022-12-9
35、2022-12-95757 记账凭证 分类根据用途分类：根据用途分类：u专用记账凭证专用记账凭证p分类反映经济业务的记账凭证，具体分为收款凭证、分类反映经济业务的记账凭证，具体分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。付款凭证和转账凭证。转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。金以外的其他转账业务的记账凭证。收、付款凭证：用来反映现金和银行存款收付业收、付款凭证：用来反映现金和银行存款收付业务的凭证。务的凭证。u通用记账凭证通用记账凭证p用于反映所有经济业务的记账凭证，所有经济业务用于反映所有经济业务的记账凭证，所有经济业务通
36、用一种记账凭证。通用一种记账凭证。2022-12-92022-12-95858 账簿有哪些种类？适用于。会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外在形式分按外在形式分按账页格式分按账页格式分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额栏式数量金额栏式备查账簿备查账簿2022-12-92022-12-95959平行登记平行登记p总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记n平行登记是指：对每项经济业务根据会计凭证或汇平行登记是指：对每项经济业务根据会计凭证或汇总记账凭证，在总账中登记在其所属的有关明总记账凭证，在总账中登记在其所属的有关明细账中进
37、行明细登记。细账中进行明细登记。n登记总账与明细账的原始依据应该相同，会计期间登记总账与明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应当相同，金额应相等。应该一致，借贷方向一般应当相同，金额应相等。n平行登记的结果满足：平行登记的结果满足：p总账账户期初余额总账账户期初余额=所属各明细账户期初余额合计数所属各明细账户期初余额合计数p总账户本期发生额总账户本期发生额=所属各明细账户本期发生额合计数所属各明细账户本期发生额合计数p总账账户期末余额总账账户期末余额=所属各明细账户期末余额合计数所属各明细账户期末余额合计数2022-12-92022-12-96060错账的更正方法错账的更正
38、方法2022-12-961第六章第六章 财产清查财产清查 2022-12-92022-12-96262财产清查的种类财产清查的种类2022-12-92022-12-96363财产清查结果的处理：p第一步：根据第一步：根据“清查结果报告表清查结果报告表”、“盘点报告盘点报告表表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，通等已经查实的数据资料，编制记账凭证，通过过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，登记有关账簿，使账户，登记有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议上报股东大会或董事会，或理权限，将处理建议上报股东大会或董事会，
39、或经理会议等类似机构；经理会议等类似机构；p第二步：在主管部门审批后，再根据批准的处理第二步：在主管部门审批后，再根据批准的处理意见，从意见，从“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户转入有关账户。账户转入有关账户。2022-12-92022-12-96464实物资产清查的核算k存货盘盈发现盘盈时：借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢盘盈的后续处理：盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记待处理财产损溢，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。经批准冲减管理费用时借：待处理财产损溢 贷：管理费用2022-12-92022-12-96565实物资产清查的核算k存货盘亏发现盘亏时：借：待处理财产损溢
40、 贷：原材料（库存商品）后续处理：借：营业外支出（不可抗力等导致损失）其他应收款（个人应赔偿的部分）管理费用（经批准记入管理费用的）贷：待处理财产损溢2022-12-92022-12-96666企业已收银行未收企业已收银行未收企业已付银行未付企业已付银行未付银行已收企业未收银行已收企业未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行存款清查的核算银行存款清查的核算2022-12-92022-12-96767银行已收，银行已收，企业未收的款项企业未收的款项加加加加减减减减企业已付企业已付银行未付银行未付企业已收企业已收银行未收银行未收银行已付企业银行已付企业未付款项未付款项银行存款余额调节表银行存款余额
41、调节表-调整方法调整方法2022-12-968 第七章第七章 财务会计报告财务会计报告2022-12-92022-12-96969财务报表的编制财务报表的编制p财务报表至少要由以下几部分构成：财务报表至少要由以下几部分构成：n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表n所有者权益变动表所有者权益变动表n附注附注2022-12-92022-12-97070财务报表的分类财务报表的分类p按反映内容分类按反映内容分类n静态财务报表静态财务报表p综合反映企业某一特定日期资产、负债和所综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的有者权益状况的报表，一般根据各
42、个账户的“期末余额期末余额”填列，如资产负债表填列，如资产负债表n动态财务报表动态财务报表p综合反映企业在一定时期的经营情况或现金综合反映企业在一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，一般根据有关账户的流动情况的报表，一般根据有关账户的“发发生额生额”填列，填列，如：利润表、现金流量表如：利润表、现金流量表2022-12-92022-12-97171资产负债表资产负债表p反映企业在某一特定日期的财务状况的财反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表务报表p根据：资产根据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益p反映期末财务状况（资产、负债及所有者反映期末财务状况（资产、负债及所有者权益）权益）p
43、格式：格式：n报告式（上下结构）报告式（上下结构）n账户式（左右结构，我国采用的格式）账户式（左右结构，我国采用的格式）2022-12-92022-12-97272p利润表反映企业一定会计期间经营成果的利润表反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。p利润表格式有单步式、多步式，我国采用利润表格式有单步式、多步式，我国采用的是多步式。的是多步式。p现金流量表反映企业一定会计期间的现金现金流量表反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。和现金等价物流入和流出的会计报表。2022-12-92022-12-97373会计分录练习会计分录练习2022-12-92022-12-
44、97474 p某厂某厂1212月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：p1 1、1212月月1 1日，收到宏方公司交来的出资款日，收到宏方公司交来的出资款200000200000元存入银行。元存入银行。p2 2、1212月月1 1日，为资金周转需要，向建设银行借入日，为资金周转需要，向建设银行借入人民币人民币6000060000元，期限为元，期限为6 6个月，年利率个月，年利率5.1%5.1%。p3 3、1212月月6 6日，从外地购入生铁日，从外地购入生铁1 1吨，每吨吨，每吨 12001200元，元，铝锭铝锭3 3吨吨,每吨每吨1500015000元，收到对方开来的增值税元，收到对方开来的
45、增值税专用发票，价税款以银行存款支付，材料未到。专用发票，价税款以银行存款支付，材料未到。2022-12-92022-12-97575 p4 4、1212月月8 8日，上述材料已到并验收入库，以现金日，上述材料已到并验收入库，以现金支付运杂费支付运杂费800800元元(运杂费按材料重量比例分摊运杂费按材料重量比例分摊)。p5 5、1212月月9 9日，工厂办公室购入办公用品日，工厂办公室购入办公用品880880元，元，用现金支付。用现金支付。p6 6、1212月月1111日，仓库发出生铁日，仓库发出生铁9191吨，每吨吨，每吨12001200元，元，其中生产其中生产A A产品领用产品领用505
46、0吨，吨，B B产品领用产品领用4040吨，车吨，车间一般耗用间一般耗用1 1吨。吨。2022-12-92022-12-97676 p7 7、1212月月1515日用银行存款发放职工工资日用银行存款发放职工工资250000250000元。元。p8 8、1212月月1515日，出售日，出售A A产品产品50005000件，每件件，每件3535元，元，B B产品产品10001000件，每件件，每件5050元，款收到存入银行。元，款收到存入银行。p9 9、1212月月1616日，办公室办事员张明预借差旅费日，办公室办事员张明预借差旅费30003000元，以现金支付。元，以现金支付。p1010、121
47、2月月1919日，收到西风厂预付购货款日，收到西风厂预付购货款2000020000元。元。2022-12-92022-12-97777 p1111、1212月月2020日，用银行存款支付电视台产品广告日，用银行存款支付电视台产品广告费费20002000元。元。p1212、1212月月2121日，张明从长沙出差回来，报销差旅日，张明从长沙出差回来，报销差旅费费25002500元，交回现金元，交回现金500500元。元。p1313、1212月月2323日，用银行存款日，用银行存款12001200元支付本月工厂元支付本月工厂办公大楼租金。办公大楼租金。p1414、1212月月2424日，向西风厂发出
48、日，向西风厂发出A A产品产品300300件，每件件，每件3535元；元；B B产品产品200200件，每件件，每件5050元，开出增值税专用元，开出增值税专用发票，并收到西风厂补付货款发票，并收到西风厂补付货款39853985元元。2022-12-92022-12-97878 p1515、1212月月2525日，开出转账支票预付汕头铝锭厂的日，开出转账支票预付汕头铝锭厂的购货款购货款5000050000元。元。p1616、1212月月2626日，归还上月所欠华冠厂货款日，归还上月所欠华冠厂货款3510035100元。元。p1717、1212月月2828日，开出转账支票向希望工程捐赠日，开出转
49、账支票向希望工程捐赠50005000元。元。p1818、1212月月3131日，本月分配职工工资情况如下：日，本月分配职工工资情况如下：A A产产品生产工人工资品生产工人工资100000100000元，元，B B产品生产工人工资产品生产工人工资5000050000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资3000030000元，厂部管理元，厂部管理人员工资人员工资5000050000元，销售部门人员工资元，销售部门人员工资2000020000元。元。2022-12-92022-12-97979 p1919、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧1500015000元，其中车间元，其中车间使用
50、固定资产折旧使用固定资产折旧1200012000元，管理部门固定资产元，管理部门固定资产折旧折旧30003000元。元。p2020、1212月月3131日，按生产工人工资比例将本月制造日，按生产工人工资比例将本月制造费用摊配到费用摊配到A A、B B 两种产品成本中。两种产品成本中。p2121、A A产品产品1000010000件已全部完工并验收入库，按其件已全部完工并验收入库，按其实际生产成本结转。（假设月初无在产品）实际生产成本结转。（假设月初无在产品）p2222、结转本月所售产品成本，、结转本月所售产品成本，A A产品每件成本产品每件成本1919元，元，B B产品每件成本产品每件成本35
