1、模块十 财务会计报表 任务一 对内报表 任务二 对外报表 任务一 对内报表 一、出口主要商品成本及盈亏表一、出口主要商品成本及盈亏表 二、进口主要商品成本分析表二、进口主要商品成本分析表 三、进出口企业财务指标月报表三、进出口企业财务指标月报表一、出口主要商品成本及盈亏表一、出口主要商品成本及盈亏表 一、概念一、概念 出口主要商品成本及盈亏表是反映出口企业本年度内出口主要商品成本及盈亏表是反映出口企业本年度内自营出口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、出口自营出口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、出口消费税退税和出口每美元经营成本等情况的会计报表。消费税退税和出口每美元经营成本等情况的会计报表。
2、通过编制本表，外贸企业可以及时分析、总结本企业通过编制本表，外贸企业可以及时分析、总结本企业经营的重点出口商品的销售价格、成本总额及其构成。经营的重点出口商品的销售价格、成本总额及其构成。某一商品的出口每美元成本与人民币汇率相比较，可某一商品的出口每美元成本与人民币汇率相比较，可以判断企业主要出口商品的盈亏情况。以判断企业主要出口商品的盈亏情况。二、格式二、格式 出口主要商品成本及盈亏表格式表见表出口主要商品成本及盈亏表格式表见表10-1。二、进口主要商品成本分析表二、进口主要商品成本分析表 一、概念一、概念 进口主要商品成本分析表也叫进口商品销售利进口主要商品成本分析表也叫进口商品销售利润（
3、亏损）表，是反映进出口企业本年度内自润（亏损）表，是反映进出口企业本年度内自营进口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、营进口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、进口每美元盈亏额等情况的会计报表，是进出进口每美元盈亏额等情况的会计报表，是进出口企业的主要内部管理报表之一。口企业的主要内部管理报表之一。二、格式二、格式 进口主要商品成本分析表格式表见表进口主要商品成本分析表格式表见表10-2。三、进出口企业财务指标月报表三、进出口企业财务指标月报表 一、概念一、概念 进出口企业财务指标月报表是反映进出口企业进出口企业财务指标月报表是反映进出口企业经营情况、财务状况等主要财务指标的报表，经营情况、财务状
4、况等主要财务指标的报表，同时，也为政府有关部门根据进出口企业运行同时，也为政府有关部门根据进出口企业运行状况、完善有关政策措施提供重要参考资料，状况、完善有关政策措施提供重要参考资料，制度规定企业每月制度规定企业每月10日前编报上月的财务指标日前编报上月的财务指标报表。报表。二、格式二、格式 进出口企业财务指标月报表格式表见表进出口企业财务指标月报表格式表见表10-3。任务二 对外报表 一、会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类 二、会计报表的编制会计报表的编制一、会计报表的意义和种类 概念 作用 种类 编制要求（一）概念形式：表格形式内容：反映各单位的财务状况和经营成果基础：日常会计核算资
5、料（二）作用 提供会计信息（三）种类 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表（四）编制要求 真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解 二、会计报表的编制资产负债表利润表（一）资产负债表1、定义：反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。以“资产=负债+权益”的恒等式为基础2、结构 账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益 报告式：上下垂直式 3、资产负债表的编制方法表首年初数的编制年末数的编制根据上年末资产负债表的有关项目填列根据本年总账、明细账“余额”填列（1）直接根据总账余额直接填列）直接根据总账余额直接填列（2）根据总账账户余额计算填列）根据总账账户
6、余额计算填列（3）根据有关明细账户余额分析计算填列）根据有关明细账户余额分析计算填列（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列（5）综合运用上述方法分析填列）综合运用上述方法分析填列20142014年年4、项目编制举例（1）企业设置“应收帐款”帐户不设置“预收帐款”帐户 应收帐款 总帐借方余额 12000 其中应收帐款A单位 借方余额2000 应收帐款-B单位 借方余额16000 应收帐款-C单位 贷方余额6000 应收票据 借方余额8000 应收票据及应收帐款应填列26000 预收帐款应填列6000（2）企业设置“应收帐款”帐户也设置“预收帐
7、款”帐户 应收帐款 总帐借方余额 12000 其中应收帐款A单位 借方余额2000 应收帐款-B单位 借方余额16000 应收帐款-C单位 贷方余额6000 应收票据 借方余额8000 预收帐款 总帐贷方余额 3000 其中预收帐款A单位 贷方余额2000 预收帐款-B单位 贷方余额8000 预收帐款-C单位 借方余额7000 应收票据及应收帐款应填列33000 预收帐款应填列16000（3）企业设置“应付帐款”帐户不设置“预付帐款”帐户 应付帐款 总帐贷方余额 4000 其中应付帐款A单位 贷方余额10000 应付帐款-B单位 借方余额15000 应付帐款-C单位 贷方余额9000 应付票据
8、 贷方余额5000 应付票据及应付帐款应填列24000 预付帐款应填列15000（4）企业设置“应付帐款”帐户也设置“预付帐款”帐户 应付帐款 总帐贷方余额 4000 其中应付帐款A单位 贷方余额10000 应付帐款-B单位 借方余额15000 应付帐款-C单位 贷方余额9000 应付票据 贷方余额5000 预付帐款 总帐借方余额 2000 其中预付帐款A单位 借方余额6000 预付帐款-B单位 贷方余额11000 预付帐款-C单位 借方余额7000 应付票据及应付帐款应填列 35000 预付帐款应填列28000（二）利润表1、定义：反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。2、格式(见教材)多步式：收入-费用=利润 1）营业利润 2）利润总额 3）净利润 单步式：收入费用=利润3、编制方法1“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。2报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。
