《企业财务会计》第2版 课件11项目十一 非流动负债 任务二应付债券的核算.pptx
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《企业财务会计》第2版 课件11项目十一 非流动负债 任务二应付债券的核算.pptx
1、项目十一非流动负债项目十一非流动负债1.长期借款的核算；2.应付债券的核算；3.长期应付款的核算。安徽省王辉名师工作室2022-12-22022-12-2安徽省王辉名师工作室应付债券的核算p 债券是指企业为筹集资金而依照法律程序发行，约定在一定期限还本付息的一种书面凭证。p 应付债券是指企业为筹集资金而发行的超过一年期的债券。债券发行方式2022-12-2安徽省王辉名师工作室债券发行方式面值发行溢价发行折价发行债券票面利率=市场利率债券票面利率市场利率债券票面利率市场利率p 不论何种发行方式，债券发行后实际支付的债券利息均按下列公式计息：应付利息=债券面值票面利率期限借：银行存款 贷：应付债券
2、面值债券发行的核算借：银行存款 贷：应付债券面值 利息调整借：银行存款 应付债券利息调整 贷：应付债券面值 ABC面值发行债券的利息确认溢价发行债券的利息确认折价发行债券的利息确认债券利息的确认应付利息=利息费用借：在建工程（或财务费用等）贷：应付债券应计利息（或应付利息）利息费用=期初摊余成本实际利率 =（债券面值+“利息调整”明细账期初余额）实际利率借：在建工程（或财务费用等）应付债券利息调整 贷：应付债券应计利息（或应付利息）利息费用=期初摊余成本实际利率 =（债券面值-“利息调整”明细账期初余额）实际利率借：在建工程（或财务费用等）贷：应付债券应计利息（或应付利息）利息调整 分期付息债
3、券的偿还02借：应付债券面值 应付利息 （最后一期利息）贷：银行存款01到期一次还本付息债券债券偿还的核算借：应付债券面值 应计利息 贷：银行存款上述处理是先计提最后一期应付利息和利息费用后，再进行还本付息的处理。小提醒：练习：2019年1月1日，A公司经批准发行3年期一次还本、分期付息债券5000000元，票面利率为6%，实际发行所得为5135960元，经计算，实际利率为5%。假定该笔资金全部用于固定资产购建，建设期为3年。A公司的账务处理应为：2022-12-2 2019年1月1日发行债券时。借：银行存款 5 135 960 贷：应付债券面值 5 000 000 利息调整 135 960
4、2019年12月31日，确认债券利息费用。应付利息=面值票面利率利息费用=期初摊余成本实际利率各期利息计算如下表：续：年份期初摊余成本利息费用现金流出期末摊余成本ABA*5%CDABC2019.12.31513596025679830000050927582020.12.31509275825463830000050473962021.12.315047396252604*53000000债券利息费用计算表单位：元借：在建工程256 798应付债券利息调整 43 202 贷：应付利息 300 000会计分录支付利息借：应付利息 300 000 贷：银行存款 300 0002020年12月31日的账务处理与此相同。续：2021年12月31日，还本并支付最后一期利息。借：在建工程252 604应付债券利息调整 47 396贷：应付利息300 000借：应付债券面值 5 000 000应付利息 300 000 贷：银行存款 5 300 000第一步，确认本期债券利息费用第二步，支付到期债券本金和最后一期利息借：在建工程252 604应付债券面值 5 000 000 利息调整 47 396贷：银行存款5 300 000合并处理
