1、课程：税法课程：税法专业：专业：高职会计、高职会计、财务管理财务管理教师：蔡宜香教师：蔡宜香第一章 税法概论第二章 增值税实务第三章消费税实务第四章关税实务第五章企业所得税实务第六章个人所得税实务第七章其他税实务第八章税收征收管理法第一节 税收概述第二节 税法概述 第三节 税法体系 教学目的与教学目的与学习目标学习目标1.了了解税收的作用解税收的作用2.理解理解税收税收的概念、特征、税收法律关系的概念、特征、税收法律关系3.掌握税法构成要素掌握税法构成要素4.熟悉我国的税种分类、现行税种熟悉我国的税种分类、现行税种案例引入 树立纳税意识 学会依法纳税 宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进
2、行表决时，财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人18000.12元的奖金改为18000元，理由是如果每人18000.12元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是1695.01元；如果每人18000元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是540元。因此，财务经理的建议使得每个员工节约了税款1155.01元。一、税收的概念与特征（一）税收的概念 税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。1税收的主体是国家 国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。其
3、征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。2国家征税的目的是满足社会公共需要 国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
4、3税收是国家筹集财政收入的主要方式 从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。税收收入规模分析表 单位：亿元年份财政收入总额税收收入税收收入占财政收入的比重201818335215640185.30%201717256714436083.66%201615955213035485.56%201515221712489281.70%201414035010376873.94%201312
5、914311049785.56%201211721011074094.48%4税收借助于法律形式进行征收 法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。5税收是参与国民收入分配的一种
6、特殊方式 税收课征的对象是社会产品，但不是全部社会产品，而是社会产品中新创造的国民收入。税收参与国民收入分配，是各种生产要素凭借其所有权在经济领域对国民收入进行初次分配基础上进行的。（二）（二）税收的特征税收的特征无偿性无偿性核心核心强制性强制性保证保证固定性固定性约束约束 税收的无偿性是指国家税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付接向具体纳税人返还或支付报酬。报酬。是税收这种特殊分配是税收这种特殊分配手段本质的体现，是这个整手段本质的体现，是这个整体的核心。体的核心。税收的强制性是指国税收的
7、强制性是指国家凭借其公共权力以法律家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行进行规范，依据法律进行征税。征税。是实现税收无偿征是实现税收无偿征收的保证。收的保证。税收的固定性是指国税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。税期限、纳税地点等。是是无偿性和强制性的必然要无偿性和强制性的必然要求。求。练一练01.【判断题】税收是国家凭借财产权利征收的。（）02.【多选题】l 税收是国
8、家为实现国家职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，其特征有:A.强制性 B无偿性 C固定性 D.法律性 （ABC）小结：小结：1.税收的概念税收的主体是税收的主体是国家国家国家征税的目的是国家征税的目的是满足社会公共需要满足社会公共需要税收是国家税收是国家筹集财政收入的主要方式筹集财政收入的主要方式税收税收借助于法律形式借助于法律形式进行征收进行征收税收是税收是参与国民收入分配的一种特殊方式参与国民收入分配的一种特殊方式2.税收的特征：强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性三、税收的职能l什么是税收的职能？税收的职能是税收具有的满足国家需要的能力，是内在
9、于税收分配过程中的基本功能，是税收内在功能与国家行使职能职责的有机统一。这是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠，税收的这些特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入已占国家财政收入的80%以上。组织财政收入的职能调节社会经济职能1.利用税收参与社会产品和国民收入的分配，调节纳税人物质利益，引导其改变经营方向，使之符合国家产业政策、分配政策，最终达到国家宏观经济调控目的。2.税收调节经济的主要标志：建立完善的税收调节体系，（职能各异的税种就构成了税收调节体系）。3.国家借助税收参与社会产品分配，调节各阶层税负水平，调节人民的收入，
10、避免两极分化，保持社会稳定。（1）直接调节（主要方式）根据不同收入阶层，设置不同所得税率，直接调节人们的可支配收入。（2）间接调节 税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。监督职能四、税收的分类（一）按照征税对象分类类型名称概念典型税种流转税流转额增值税、消费税、关税所得税所得额个人所得税、企业所得税财产税特定财产房产税、车船税、契税、城镇土地使用税等特定行为目的税
11、为了特定目的，针对特定行为城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、印花税资源税自然和社会资源资源税、城镇土地使用税、土地增值税中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享四、税收的分类（二）按照管理和使用权限分类四、税收的分类（三）按照管理和使用权限分类类型名称典型税种中央税关税、消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税地方税耕地占用税、房产税、车船使用税、契税、城镇土地使用税中央与地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成
12、本+利润利润+税金税金四、税收的分类（四）按照税收与价格的关系分类增值税消费税四、税收的分类（五）按计税依据分类类型名称典型税种从量税消费税中的：成品油、啤酒、黄酒 耕地占用税 城镇土地使用税从价税增值税、所得税复合税消费税：卷烟、白酒啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%15%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税 案例案例四、税收的分类（六）税负是否易于转嫁间接税01纳 税 人 负 税 人1.能直接转嫁2.纳税人负税人举例：流转税直接税02纳 税 人 负 税 人1.不能直接转嫁2.纳税人负税人举例：所得税练一练l 习题1【多选题】下列税种中，属于流转税的是（）1.关税B.增值税 C.房产税D.消费税l 习题2【多选题】下列税种中，属于中央税的是（）1.关税B.增值税 C.房产税 D.消费税l 习题3【多选题】应税消费品中，征收消费税时属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（）1.卷烟 B.电池 C.涂料D.白酒课堂小结课堂小结税收概述税收概述税收的概念税收的概念税收的特征税收的职能税收的职能税收分类税收分类
