1、课程：税法课程：税法专业：专业：1818级高职财级高职财务管理务管理教师：蔡宜香教师：蔡宜香第一章 税法概论第二章 增值税实务第三章消费税实务第四章关税实务第五章企业所得税实务第六章个人所得税实务第七章其他税实务第八章税收征收管理法 教学目的与教学目的与学习目标学习目标1.了了解税收的作用解税收的作用2.理解理解税收税收的概念、特征、税收法律关系的概念、特征、税收法律关系3.掌握税法构成要素掌握税法构成要素4.熟悉我国的税种分类、现行税种熟悉我国的税种分类、现行税种树立纳税意识树立纳税意识 学会依法纳税学会依法纳税 明明星刘某星刘某创立的创立的文化艺术有限责任公司文化艺术有限责任公司自自201
2、62016年成立年成立以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃税逃税1458.31458.3万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4573.4万元。公司财务经理以万元。公司财务经理以偷税罪偷税罪被判处有期徒刑被判处有期徒刑3 3年。年。宏宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表决时，财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人决时，财务部经理张
3、成刚提出将方案中部分员工每人18000.1218000.12元的奖金改为元的奖金改为1800018000元，理由是如果每人元，理由是如果每人18000.1218000.12元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是1695.011695.01元；元；如果每人如果每人1800018000元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是540540元。因此，财务经理的建议使得每个员工节约了税款元。因此，财务经理的建议使得每个员工节约了税款1155.011155.01元。元。案例引入案例引入 税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借政治权
4、力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（一）税收的概念（一）税收的概念一一、税收的概念与、税收的概念与特征特征1 1税收的主体是国家税收的主体是国家2 2国家征税的目的是满足社会公共需要国家征税的目的是满足社会公共需要3 3税收是国家筹集财政收入的主要方式税收是国家筹集财政收入的主要方式税税收收入规模分析表收收入规模分析表 单位：亿元单位：亿元年份年份财政收入总额财政收入总额税收收入税收收入税收收入占财政收入的比重税收收入占财政收入的比重201818335215640185.30%201717256714436083.66%201615955213035485.56%2015
5、15221712489281.70%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%4 4税收借助于法律形式进行征收税收借助于法律形式进行征收5 5税收是参与国民收入分配的一种特殊方式税收是参与国民收入分配的一种特殊方式（二）（二）税收的特征税收的特征无偿性无偿性核心核心强制性强制性保证保证固定性固定性约束约束税收区别于其他财政收入的标志税收区别于其他财政收入的标志 税收的无偿性是指国税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返
6、而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。还或支付报酬。是税收这是税收这种特殊分配手段本质的体种特殊分配手段本质的体现，是这个整体的核心。现，是这个整体的核心。税收的强制性是指国税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行进行规范，依据法律进行征税。征税。是实现税收无偿征是实现税收无偿征收的保证。收的保证。税收的固定性是指国税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳人、课税对象、税率、纳税
7、期限、纳税地点等。税期限、纳税地点等。是是无偿性和强制性的必然要无偿性和强制性的必然要求。求。习题习题1【判断题】【判断题】税收是国家凭借财产权利征收税收是国家凭借财产权利征收的的。（）习题习题2【多选题】多选题】税收是国家为实现国家职能，税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，其特征收入的一种特定分配方式，其特征有有:A强制性强制性 B无偿无偿性性 C固定性固定性 D法律法律性性 （ABC）练一练练一练 小结：小结：税收的概念税收的主体是税收的主体是国家国家国家征税的目的是国家征税的目的是满足社会公
8、共需要满足社会公共需要税收是国家税收是国家筹集财政收入的主要方式筹集财政收入的主要方式税收税收借助于法律形式借助于法律形式进行征收进行征收税收是税收是参与国民收入分配的一种特殊方式参与国民收入分配的一种特殊方式税收的特征：强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性 三、税收的职能三、税收的职能（一）组织财政收入的职能（一）组织财政收入的职能（二）调节社会经济职能（二）调节社会经济职能（三）监督职能（三）监督职能 税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的综合反映国家经济运行的质量和效率
9、。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。康发展。四四、税收的、税收的分类分类按照征税对象分类按照征税对象分类类型类型名称名称概念概念典型典型税种税种流转税流转税流转额流转额增值税、消费税、关税增值税、消费税、关税所得税所得税所得所得额额个人所得税、企业所得税个人所得税、企业所得税财产税
10、财产税特定财产特定财产房产税、车船税、契税、城镇土地使房产税、车船税、契税、城镇土地使用税等用税等特定行为目的特定行为目的税税为了特定目的，为了特定目的，针对特定行为针对特定行为城市维护建设税、耕地占用税、车辆城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、印花税购置税、印花税资源税资源税自然和社会资源自然和社会资源资源税、城镇土地使用税、土地增值资源税、城镇土地使用税、土地增值税税中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享四四、税收的、税收的分类分类按照按照管理和使用权限管理和使用权限分类分类四四、税收的、税收的分类分类按照按照管理和使用权限
11、管理和使用权限分类分类类型类型名称名称典型典型税种税种中央税中央税关税、消费税、海关代征的进口环节消费税关税、消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税和增值税地方税地方税耕地占用税、房产税、车船使用税耕地占用税、房产税、车船使用税、契税契税、城镇土地使用税、城镇土地使用税中央与地方中央与地方共享税共享税增值税增值税、企业、企业所得税所得税、个人所得、个人所得税税价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金四四、税收的、税收的分类分类按照按照税收与价格的关系税收与价格的关系分类分类增值税消费税四四、税
12、收的、税收的分类分类计税依据的不同计税依据的不同类型名称类型名称典型税种典型税种从量税从量税消费税中的：成品油、啤酒、黄酒消费税中的：成品油、啤酒、黄酒 耕耕地占用税地占用税 城镇土地使用税城镇土地使用税从价税从价税增值税增值税、所得税、所得税复合税复合税消费税：卷烟、白酒消费税：卷烟、白酒啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税
13、复合税四四、税收的、税收的分类分类计税依据的不同计税依据的不同纳税人纳税人税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人四四、税收的、税收的分类分类税负是否易于转嫁税负是否易于转嫁 流转税所得税、财产税习题习题3【多选题】【多选题】下列税种中，属于流转税的是（下列税种中，属于流转税的是（）A.关税关税B.增值税增值税 C.房产税房产税D.消费税消费税习题习题4【多选题】【多选题】下列税种中，属于中央税的是（下列税种中，属于中央税的是（）A.关税关税B.增值税增值税 C.房产税房产税 D.消费税消费税习题习题5【多选题】【多选题】应税消费品中，征收消费税时属于执行应税消费品中，征收消费税时属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（）A.卷烟卷烟 B.电池电池 C.涂料涂料D.白酒白酒练一练练一练课堂小结课堂小结税收概述税收概述税收的概念税收的概念税收的特征税收的职能税收的职能税收分类税收分类
