1、项目十流动负债项目十流动负债1短期借款的核算；2应付及预收款项的核算；3应付职工薪酬的核算；4应交税费的核算；5.应付股利和其他应付款的核算。安徽省王辉名师工作室2022-12-22022-12-2安徽省王辉名师工作室应付职工薪酬的核算p 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而应付未付的各种形式的报酬或补偿。1.职工薪酬的内容2.短期薪酬的核算3.设定提存计划的核算应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算p 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工的范围 与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。未与企业订立劳动合同，但由
2、企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，包括企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。安徽省王辉名师工作室2022-12-2短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期职工福利短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而
3、给予职工的补偿。其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。安徽省王辉名师工作室2022-12-2短期薪酬的具体内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤短期利润分享计划其他短期薪酬安徽省王辉名师工作室2022-12-2应当根据职工提供服务情况和工资标准等计算应计入职工薪酬的工资总额，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相
4、关资产成本。企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。企业发生的职工福利费短期薪酬的确认和计量安徽省王辉名师工作室2022-12-2具有明确计提标准的货币性薪酬企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。没有明确计提标准的货币性薪酬应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。（一（一）货币性职工薪酬的核算货币性职工薪酬的核算借：生产成本等 贷：
5、应付职工薪酬借：生产成本等 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款等安徽省王辉名师工作室2022-12-2练习1：计提职工薪酬2019年9月，A公司当月应发工资100万元，其中：生产部门直接生产人员工资65万元；生产部门管理人员工资12万元；公司管理部门人员工资18万元；公司专设产品销售机构人员工资5万元。该公司其他薪酬的计提比例如下：社会保险费15%住房公积金20%工会经费2%职工教育经费1.5%会计分录：借：生产成本900250制造费用166200管理费用249300销售费用69250贷：应付职工薪酬工资1000000社会保险费150000住房公积金200000工会经费20000职
6、工教育经费150002022-12-2练习2：工资发放A公司结算本月应付职工工资总额100万元，其中代扣社会保险费15万元、住房公积金20万元、个人所得税0.85万元，实发工资64.15万元。会计分录：借：应付职工薪酬工资1000000贷：银行存款 641500其他应付款社会保险费150000住房公积金 200000应交税费个人所得税 85002022-12-2练习3：缴存社保费和住房公积金A公司向社会保险经办机构缴纳医疗保险费、工伤保费和生育保险费合计30万元，向住房公积金管理中心缴存住房公积金合计40万元，向税务机关交纳个人所得税0.85万元。会计分录：借：应付职工薪酬社会保险费15000
7、0住房公积金200000其他应付款社会保险费150000住房公积金200000应交税费应交个人所得税8500贷：银行存款7085002022-12-2是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。短期带薪缺勤的核算通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加
8、的预期支付金额计量。借：管理费用等 贷：应付职工薪酬安徽省王辉名师工作室2022-12-2短期带薪缺勤的核算举例短期带薪缺勤的核算举例A公司共有2000名职工，从2018年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时了无权获得现金支付；职工年休假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2018年12月31日，A公司预计2019年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6.5天年休假，且这100名职工全部为总部
9、各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。2018年12月31日，A公司应如下账务处理：2022-12-2借：管理费用 45 000 贷：应付职工薪酬带薪缺勤 短期带薪缺勤累积带薪缺勤 45 000第一步，测算2019年度累积带薪缺勤的预期支付金额。预期支付额=100（6.5-5）300=45 000（元）第二步，根据相关测算资料编制如下会计分录。2022-12-2非货币性职工薪酬以自产产品作为福利的应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。按照自产产品的“
10、公允价值（售价）+增值税销项税额”，确认福利费支出。借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）按照自产产品的公允价值（售价）确认销售收入，并按其生产成本结转销售成本。借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：主营业务成本 贷：库存商品安徽省王辉名师工作室2022-12-2非货币性职工薪酬 按照外购商品的“买价+增值税进项税额”，确认福利费支出。借：应付职工薪酬非货币性福利 应交税费待认证进项税额 贷：银行存款 外购商品时，做如下账务处理：借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额以外购商品作
11、为福利的应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。外购商品的增值税进项税额不得抵扣。支付货款时认证后转出进项税借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）安徽省王辉名师工作室2022-12-2非货币性职工薪酬 按照住房应计提的折旧额，确认福利费支出，计入当期损益。借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧 计提住房折旧时，作为薪酬支付处理。借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，难以认定受益对象的，直接计入当期损益，同时确认应付职工薪酬。安徽省王辉名师工作室2022-12-2非货币性职工薪酬 按照应付租金额，确认福利费支出，计入当期损益。借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：其他应付款（或银行存款）确认应付租金或实际支付租金时，作为薪酬支付处理。借：生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利将租赁住房等资产供职工无偿使用的应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期费用，难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。安徽省王辉名师工作室2022-12-2
