1、第三章 企业涉及的相关税项第一节 主要税种及税率第二节 重要税收优惠与政策一、增值税第一节 主要税种及税率增值税税率具体规定基本税率13%(1)销售货物或者进口货物(除适用低税率和零税率外)。(2)提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)。(3)有形动产租赁服务。【提示】有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。水路运输的光租业务和航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。9%税率(1)粮食(不含淀粉)、食用植物油(含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鲜奶(含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳,不含调制乳)。
2、(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。增值税税率具体规定(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。(4)饲料、化肥、农药、农机(含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品)、农膜。(5)国务院及其有关部门规定的其他货物:农产品(含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎;不含麦芽、复合胶、人发)。(6)交通运输服务。(7)邮政服务。(8)基础电信服务。(9)建筑服务。(10)不动产租赁服务。(11)销售不动产。(12)转让土地使用权。6%税率(1)现代服务(租赁服务除外)。(2)增值电信服
3、务。(3)金融服务。(4)生活服务。(5)销售无形资产(转让土地使用权除外)。零税率(1)除国务院另有规定外,纳税人出口货物,税率为零。(2)财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为,税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。(3)境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。增值税征收率具体规定法定
4、征收率3%(1)增值税小规模纳税人;(2)简易征收办法。【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法。销售货物、提供应税劳务、发生应税行为,征收率均为3%。【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人,其某些特殊销售项目(如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货)按照3%征收率减按2%征收增值税:小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可由主管税务机关代开增
5、值税专用发票。增值税征收率具体规定一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。特殊征收率5%全面“营改增”过程中的特殊项目:(1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。(2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。(3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。(5)一般纳税
6、人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。(6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。(7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。(8)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。(9)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。(10)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。(11)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。(12)一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。(
7、13)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。二、企业所得税税率种类税率适用范围基本税率25%居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业低税率20%(减按10%)在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率减按20%小型微利企业减按15%高新技术企业和技术先进型服务企业三、个人所得税综合所得个人所得税税率级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36 000元的3%02超过36 000元至144 000元的部分10%2 5203超过144 000元至300 000元的部分20%16 9204
8、超过300 000元至420 000元的部分25%31 9205超过420 000元至660 000元的部分30%52 9206超过660 000元至960 000元的部分35%85 9207超过960 000元的部分45%181 920经营所得个人所得税税率级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30 000元的5%02超过30 000元至90 000元的部分10%1 5003超过90 000元至300 000元的部分20%10 5004超过300 000元至500 000元的部分30%40 5005超过500 000元的部分35%65 500四、城市维护建设税城市维护建设税是以纳税人实际
9、缴纳的增值税、消费税为计税依据的一种具有附加性质的税种。城市维护建设税税率按纳税人所在地,分别规定为:纳税人所在地为市区,税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇税率为5%,纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的,税率为1%。五、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知财税201850号第二节重要税收优惠与政策国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告(国家税务总局公告2018年第46号)关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知(部分)财税201898号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(国家税务总局公告2019年第2号)感谢观看浩天云会计专修学校
