1、第十三章 编制财务报表一、编制科目汇总表和试算平衡表(一)编制科目汇总表(二)编制试算平衡表二、编制财务报表(一)编制资产负债表(二)利润表的编制(三)现金流量表的编制(四)编制所有者权益变动表三、编制附注一、企业所得税核算（一）科目汇总表科目名称本期发生额借方贷方现金银行存款原材料材料采购材料成本差异周转材料预付账款库存商品长期待摊费用固定资产累计折旧无形资产累计摊销应收票据应收账款其他应收款坏账准备长期股权投资投资性房地产（一）科目汇总表（续）科目名称本期发生额借方贷方可供出售金融资产递延所得税资产在建工程应收利息应交税费应付账款应付职工薪酬预收账款应付利息长期应付款递延所得税负债递延收益
2、未确认融资费用短期借款应付票据其他应付款长期借款管理费用销售费用财务费用（一）科目汇总表（续）科目名称本期发生额借方贷方营业外收入主营业务成本其他业务成本主营业务收入其他业务收入资产处置损益税金及附加营业外支出资产减值损失其他收益所得税费用本年利润利润分配盈余公积专项储备其他综合收益实收资本资本公积生产成本制造费用合计（二）试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款应收利息原材料材料采购材料成本差异周转材料库存商品长期股权投资（二）试算平衡表（续）科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方其他权益工
3、具投资投资性房地产固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销固定资产清理长期待摊费用递延所得税资产短期借款应付账款应付票据合同负债预收账款应付职工薪酬（二）试算平衡表（续）科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应付利息长期借款长期应付款未确认融资费用递延收益递延所得税负债管理费用销售费用财务费用营业外收入主营业务成本（二）试算平衡表（续）科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方其他业务收入资产处置损益税金及附加营业外支出资产减值损失信用减值损失其他收益所得税费用实收资本资本公积其他综合收益专项储备本年利润利润分配盈余公积生产成本二、编制财务报表(一一)编制资
4、产负债表编制资产负债表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额上年年末余额流动资产:流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款应收款项融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计续表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额上年年末余额非流动资产:非流动负债债券投资长期借款其他债券投资应付债券长期应收款其中:优先股长期股权投资永续债其他权
5、益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计使用权资产负债合计无形资产所有者权益(或股东权益)开发支出实收资本(或股本)商誉其他权益工具续表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额上年年末余额非流动资产合计减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益(或股东权益)合计资产合计负债和所有者权益(或股东权益)总计二、编制财务报表（二）利润表（二）利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中:利息费用利息
6、收入加:其他收益投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益(损失以“-”号填列)净敞口套期收益(损失以“-”号填列)公允价值变动收益(损失以“-”号填列)信用减值损失(损失以“-”号填列)资产减值损失(损失以“-”号填列)资产处置收益(损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出续表项目本期金额上期金额三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损总额以“-”号填列)(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)五、其他综合收益的税
7、后净额(一)不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定受益计划变动额2.权益法下不能转损益的其他综合收益3.其他权益工具投资公允价值变动4.企业自身信用风险公允价值变动(二)将重分类进损益的其他综合收益1.权益法下可转损益的其他综合收益2.其他债券投资公允价值表动3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额4.其他债券投资信用减值准备5.现金流量套期损益的有效部分6.外币财务报表折算差额六、综合收益总额七、每股收益二、编制财务报表（三）现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计购买商品、接
8、受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计续表项目本期金额上期金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额二、编制财务报表（四）所有者权益变动表三、编制附注(一)企业的基本情况(二)财务报表的编制基础(三)重要会计政策及会计估计(四)主要会计政策变更、会计估计变更以及差错更正的说明(五)税项感谢观看浩天云会计专修学校
