1、贵州省新型农村合作贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂医疗基金会计核算暂行办法行办法前前 言言 为了规范和加强新型农村合作医疗基金为了规范和加强新型农村合作医疗基金的会计核算，进一步做好新型农村合作的会计核算，进一步做好新型农村合作医疗试点工作，根据事业单位会计准医疗试点工作，根据事业单位会计准则（试行）和财政部关于印发则（试行）和财政部关于印发 的通知（财会字的通知（财会字199920199920号）等有关规定，结合新型农号）等有关规定，结合新型农村合作医疗基金核算的特点，省财政厅、村合作医疗基金核算的特点，省财政厅、卫生厅共同制定了贵州省新型农村合卫生厅共同制定了贵州省新型农村合作医疗基金
2、会计核算暂行办法作医疗基金会计核算暂行办法 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法2第一章第一章 总总 则则 一、目的：一、目的：适应农村卫生工作改革和发适应农村卫生工作改革和发展的需要，规范和加强新型农村合作医展的需要，规范和加强新型农村合作医疗基金的会计核算，保证会计信息质量。疗基金的会计核算，保证会计信息质量。二、适用范围二、适用范围：本办法适用于贵州省新本办法适用于贵州省新型农村合作医疗县（市）（试点）农村型农村合作医疗县（市）（试点）农村合作医疗经办机构（以下简称经办机构）合作医疗经办机构（以下简称经办机构）经办的新型农村合作医疗基金。经办的新型农村合作医疗基金。贵州省新型农村合
3、作医疗基金会计核算暂行办法3第一章第一章 总总 则则 三、会计分期：三、会计分期：新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗基金的会计核算应当划分会计期间，分期结的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和年度、季度和月份。会计年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。月份的起讫日期采用公历日期。四、记账单位四、记账单位：新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗基金的会计核算，以人民币为记账本位币。的会计核算，以人民币为记账本位币。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法4第一章第一章 总总 则则 五、记账依据：
4、五、记账依据：新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗基金的会计核算应当以实际发生的各项收支的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。和结余情况。六、记账原则六、记账原则：新型农村合作医疗基金新型农村合作医疗基金的会计核算采用收付实现制，会计记账的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。采用借贷记账法。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法5第一章第一章 总总 则则 七、一贯性原则：七、一贯性原则：新型农村合作医疗基金的会计处新型农村合作医疗基金的会计处理方法应前后期一致，会计指标应当口径一致，不理方法应前后期一致
5、，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说明书中加以说明。明书中加以说明。八、其他规定八、其他规定：农村合作医疗经办机构经办的新型农村合作医疗经办机构经办的新型农村合作医疗基金应按本办法的规定设置会计科目，农村合作医疗基金应按本办法的规定设置会计科目，编制会计报表，在不影响会计核算要求、会计报表编制会计报表，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表的前提下，指标汇总以及对外提供统一的会计报表的前提下，经办机构
6、可以根据实际情况，对本办法的规定作必经办机构可以根据实际情况，对本办法的规定作必要的补充、并报省财政厅备案。要的补充、并报省财政厅备案。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法6第一章第一章 总总 则则 九、会计科目设置：九、会计科目设置：经办机构应按以下规定经办机构应按以下规定运用新型农村合作医疗基金会计科目：运用新型农村合作医疗基金会计科目：（一）、本办法统一规定会计科目的编号，便于（一）、本办法统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各经办机构不得随意改变或打乱重编。电算化。各经办机构不得随意改变或打乱重编
7、。（二）、经办机构在填制会计凭证，登记会计账（二）、经办机构在填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表中使用会计科目时，应填列会簿，编制会计报表中使用会计科目时，应填列会计科目名称；或同时填列会计科目的名称和编号，计科目名称；或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法7第一章第一章 总总 则则 十、财务报告：十、财务报告：经办机构应按以下规定编制经办机构应按以下规定编制和提供新型农村合作医疗基金财务报告：和提供新型农村合作医疗基金财务报告：（一）、经办机构应当按照本办法的规定
8、编制和（一）、经办机构应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的新型农村合作医疗基金提供合法、真实和公允的新型农村合作医疗基金财务报告。财务报告。（二）、新型农村合作医疗基金财务报告由会计（二）、新型农村合作医疗基金财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。经办机构对外提供报表和财务情况说明书组成。经办机构对外提供新型农村合作医疗基金财务会计报告的内容、会新型农村合作医疗基金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定。经办机构计报表种类和格式等，由本办法规定。经办机构内部管理需要的会计报表由经办机构自行规定。内部管理需要的会计报表由经办机构自行规定。贵州省新型农村合作医疗基金会
9、计核算暂行办法8第一章第一章 总总 则则（三）、经办机构对外提供的新型农村合作医疗（三）、经办机构对外提供的新型农村合作医疗基金会计报表包括：资产负债表、农村合作医疗基金会计报表包括：资产负债表、农村合作医疗基金收支表、农村合作医疗基本数字及财务分析基金收支表、农村合作医疗基本数字及财务分析表。表。（四）、新型农村合作医疗基金会计报表必须做（四）、新型农村合作医疗基金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编制及时；并报送同级财政部门、业务主管部门编制及时；并报送同级财政部门、业务主管部门和相关新型农村合作医疗基金管理和监督组织。和相关
10、新型农村合作医疗基金管理和监督组织。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法9第一章第一章 总总 则则 季度会计报表应于季度终了季度会计报表应于季度终了1010日内报出；年日内报出；年度会计报表应于年度终了后度会计报表应于年度终了后1515日内报出。日内报出。（五）、新型农村合作医疗基金会计报表，以人（五）、新型农村合作医疗基金会计报表，以人民币民币“元元”为金额单位，为金额单位，“元元”以下填至以下填至“分分”。（六）、对外报送的会计报表，应依次编定页码，（六）、对外报送的会计报表，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名
11、称、地址、成立年份、新型农村合作医办机构名称、地址、成立年份、新型农村合作医疗基金名称、报表所属年度、季度、报出日期等，疗基金名称、报表所属年度、季度、报出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法10第一章第一章 总总 则则 十一、十一、新型农村合作医疗基金会计机构新型农村合作医疗基金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照监督、内部会计管理制度的要求，按照会计基础工作规范会计基础工作规范的规定执行。的规定执行。十二、十二、本办法由
12、贵州省财政厅、贵州省本办法由贵州省财政厅、贵州省卫生厅负责解释和修订。卫生厅负责解释和修订。十三、十三、本办法自本办法自20052005年年7 7月月1 1日起试行。日起试行。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法11第二章第二章 会计科目会计科目 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 1 1101101现金现金 2 2102102支出户存款支出户存款 3 3103103财政专户存款财政专户存款 4 4104104收入户存款收入户存款5 5111111暂付款暂付款6 6115115存货存货 一、会计科目一、会计科目 资产类资产类 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法12第
13、二章第二章 会计科目会计科目 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 7 7201201临时借款临时借款 8 8211211暂收款暂收款 一、会计科目一、会计科目负债类负债类 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法13第二章第二章 会计科目会计科目 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 9 9301301 农村合作医疗基金农村合作医疗基金 1010302302农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金一、会计科目一、会计科目基金类基金类 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法14第二章第二章 会计科目会计科目 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 111
14、1401401农民缴费收入农民缴费收入 1212402402集体扶持收入集体扶持收入 1313408408利息收入利息收入 1414411411财政补助收入财政补助收入1515421421其他收入其他收入 一、会计科目一、会计科目收入类收入类 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法15第二章第二章 会计科目会计科目 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 1616501501农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出 1717511511其他支出其他支出 一、会计科目一、会计科目支出类支出类 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法16二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第
15、101101号科目号科目 现现 金金 一、本科目核算新型农村合作医疗基金的库一、本科目核算新型农村合作医疗基金的库存现金。存现金。二、收到社会、集体捐赠的现金时，借记本二、收到社会、集体捐赠的现金时，借记本科目，贷记科目，贷记“其他收入其他收入”、“集体扶持收集体扶持收入入”等科目。等科目。从支出户提取现金时，借记本科目，贷从支出户提取现金时，借记本科目，贷记记“支出户存款支出户存款”科目；以现金支付新型农科目；以现金支付新型农村合作医疗基金，借记村合作医疗基金，借记“农村合作医疗基金农村合作医疗基金支出支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法17二
16、、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第101101号科目号科目 现现 金金 三、本科目应设置三、本科目应设置“现金日记账现金日记账”，由出纳，由出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。余数与实际库存数核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映农村合作医四、本科目期末借方余额，反映农村合作医疗基金的库存现金。疗基金的库存现金。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂
17、行办法18二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第102102号科目号科目 支出户存款支出户存款 一、本科目核算农村合作医疗基金存入国有一、本科目核算农村合作医疗基金存入国有商业银行支出户的款项。商业银行支出户的款项。二、支出户除接收财政专户拨付的资金及该二、支出户除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下：其核算内容如下：贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法19二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第102102号科目号科目 支出户存款支出户存款 1 1、收到财政专户拨入的资金，借记本科目，、收到财
18、政专户拨入的资金，借记本科目，贷记贷记“财政专户存款财政专户存款”科目。科目。2 2、收到支出户的利息，借记本科目，贷记、收到支出户的利息，借记本科目，贷记“利息收入利息收入”科目；划拨支出户的利息到财科目；划拨支出户的利息到财政专户，借记政专户，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，贷记科目，贷记本科目。本科目。3 3、支付农村合作医疗基金及有关款项目时，、支付农村合作医疗基金及有关款项目时，借记借记“农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出”等科目，贷等科目，贷记本科目。记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法20二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第102102号科目号
19、科目 支出户存款支出户存款 三、本科目应按开户银行设置三、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记支出户存款日记账账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户支出户存款日记账存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少核对，至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制进行处理，并应按月编制“银行支出户存款
20、余额调银行支出户存款余额调节表节表”，调节相符。，调节相符。四、本科目期末借方余额，反映支出户的存款余额。四、本科目期末借方余额，反映支出户的存款余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法21二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第103103号科目号科目 财政专户存款财政专户存款一、本科目核算农村合作医疗基金存入国有一、本科目核算农村合作医疗基金存入国有商业银行社会保障基金财政专户商业银行社会保障基金财政专户农村合农村合作医疗基金专户的款项。作医疗基金专户的款项。二、财政专户存款的核算内容如下：二、财政专户存款的核算内容如下：1 1、将收入户存款转入财政专户时，借记本科目，、将收入
21、户存款转入财政专户时，借记本科目，贷记贷记“收入户存款收入户存款”科目；科目；贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法22二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第103103号科目号科目 财政专户存款财政专户存款 2 2、收到财政专户存款利息，借记本科目，、收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记贷记“利息收入利息收入”科目；将支出户和收入户科目；将支出户和收入户的存款利息按规定转入财政专户，借记本科的存款利息按规定转入财政专户，借记本科目，贷记目，贷记“支出户存款支出户存款”、“收入户存款收入户存款”科目。科目。3 3、收到财政补助收入，借记本科目，贷记、收到财政补助收入，借记本科目，贷
22、记“财政补助收入财政补助收入”科目。科目。4 4、收到其他收入，属于货币资金的，借记、收到其他收入，属于货币资金的，借记本科目，贷记本科目，贷记“其他收入其他收入”科目。科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法23二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第103103号科目号科目 财政专户存款财政专户存款 5 5、临时借入款项，借记本科目，贷记、临时借入款项，借记本科目，贷记“临临时借款时借款”科目；归还借款本息时，按本金数，科目；归还借款本息时，按本金数，借记借记“临时借款临时借款”科目，按经财政部门核准科目，按经财政部门核准支付的利息支出，借记支付的利息支出，借记“其他支出其他支
23、出”科目，科目，按本息合计，贷记本科目。按本息合计，贷记本科目。6 6、由财政专户向支出户拨付的资金，借记、由财政专户向支出户拨付的资金，借记“支出户存款支出户存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法24二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第103103号科目号科目 财政专户存款财政专户存款 三、本科目应按开户银行设置三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记财政专户存款日记账账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件（应符合财务凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件
24、（应符合财务管理要求），按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终管理要求），按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。了应结出余额。“财政专户存款日记账财政专户存款日记账”应定期与财应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，农村合政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，农村合作医疗基金存款账面结余与财政部门对账单余额之间作医疗基金存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制制“财政专户存款余额调节表财政专户存款余额调节表”，调节相符。，调节相符。四、本科目期末借方余额，反映财政专户的存款余额。四、本科
25、目期末借方余额，反映财政专户的存款余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法25二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第104104号科目号科目 收入户存款收入户存款 一、本科目核算农村合作医疗基金收入存入国一、本科目核算农村合作医疗基金收入存入国有商业银行收入户的款项。有商业银行收入户的款项。二、收入户主要接收农民参加合作医疗资金、二、收入户主要接收农民参加合作医疗资金、接受捐赠、从代收部门收取的款项等，本科目接受捐赠、从代收部门收取的款项等，本科目只收不支，其核算内容如下：只收不支，其核算内容如下：贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法26二、会计科目使用说明二、会计科目使用
26、说明第第104104号科目号科目 收入户存款收入户存款 1 1、收到代收部门交来的款项等，借记本科、收到代收部门交来的款项等，借记本科目，贷记目，贷记“农民缴费收入农民缴费收入”、“集体扶持收集体扶持收入入”等科目。等科目。2 2、收到收入户的利息，借记本科目，贷记、收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入利息收入”科目；月末，划转收入户的利科目；月末，划转收入户的利息到财政专户，借记息到财政专户，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法27二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第104104号科目号科目 收入户存款
27、收入户存款 三、本科目应按开户银行设置三、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记收入户存款日记账账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户收入户存款日记账存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调银行收入户
28、存款余额调节表节表”，调节相符。，调节相符。四、本科目期末应无余额。四、本科目期末应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法28二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第111111号科目号科目 暂付款暂付款 一、本科目核算农村合作医疗基金收支活动一、本科目核算农村合作医疗基金收支活动中形成的各种暂付款项。中形成的各种暂付款项。按规定农村合作医疗实行定点医疗机构按规定农村合作医疗实行定点医疗机构（包括村级卫生室，下同）和定点药店管理，（包括村级卫生室，下同）和定点药店管理，经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付款，也在本科目核算。款，也在本科目
29、核算。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法29二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第111111号科目号科目 暂付款暂付款 二、经办机构向定点医疗机构和定点药店预二、经办机构向定点医疗机构和定点药店预付的医疗费，借记本科目，贷记付的医疗费，借记本科目，贷记“支出户存支出户存款款”科目；经办机构定期与定点医疗机构和科目；经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费款项时，根据审核的医定点药店结算医疗费款项时，根据审核的医疗享受人员的医疗费支出数额，借记疗享受人员的医疗费支出数额，借记“农村农村合作医疗基金支出合作医疗基金支出”科目，贷记本科目。支科目，贷记本科目。支付的其他暂付款，
30、借记本科目，贷记有关科付的其他暂付款，借记本科目，贷记有关科目；收回的其他暂付款，借记有关科目，贷目；收回的其他暂付款，借记有关科目，贷记本科目。记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法30二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第111111号科目号科目 暂付款暂付款 三、本科目应按暂付款种类设置明细账，在三、本科目应按暂付款种类设置明细账，在明细账下按对方单位设置账页进行核算。明细账下按对方单位设置账页进行核算。四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的暂付款。暂付款。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法31二、会计科目使用说明二、会计
31、科目使用说明第第115115号科目号科目 存货存货 一、本科目核算社会、集体等组织扶持、捐一、本科目核算社会、集体等组织扶持、捐赠的用于农村合作医疗的药品、药械等物品。赠的用于农村合作医疗的药品、药械等物品。二、存货的核算内容如下：二、存货的核算内容如下：1 1、收到社会、集体等组织捐赠的药品、药械等、收到社会、集体等组织捐赠的药品、药械等物品，按公允价值入账，借记本科目，贷记物品，按公允价值入账，借记本科目，贷记“其其他收入他收入”、“集体扶持收入集体扶持收入”等科目。等科目。2 2、将接受捐赠物品用于农村合作医疗支出时，、将接受捐赠物品用于农村合作医疗支出时，按存货账面价值借记按存货账面价
32、值借记“农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法32二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第115115号科目号科目 存货存货 3 3、将接受捐赠的库存物品处置，按实际取得的款、将接受捐赠的库存物品处置，按实际取得的款项，借记项，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，按账面价值贷记科目，按账面价值贷记本科目，按账面价值与取得款项的差额借记本科目，按账面价值与取得款项的差额借记“其他其他支出支出”科目或贷记科目或贷记“其他收入其他收入”科目。科目。4 4、期末，盘盈的存货，按公允价值借记本科目，、期末，盘盈的存货
33、，按公允价值借记本科目，贷记贷记“其他收入其他收入”科目。盘亏、毁损或过期的存货，科目。盘亏、毁损或过期的存货，按有关责任人员赔偿部分借记按有关责任人员赔偿部分借记“现金现金”等科目，按等科目，按准予核销的部分，借记准予核销的部分，借记“其他支出其他支出”科目，按存货科目，按存货的账面价值贷记本科目。的账面价值贷记本科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法33二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第115115号科目号科目 存货存货 三、本科目应按存货的种类、品种和规格设三、本科目应按存货的种类、品种和规格设置明细账。置明细账。四、本科目期末借方余额，为接受扶持、捐四、本科目期末借
34、方余额，为接受扶持、捐赠物品的实际库存数。赠物品的实际库存数。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法34二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第201201号科目号科目 临时借款临时借款 一、本科目核算为解决农村合作医疗基金周转困难一、本科目核算为解决农村合作医疗基金周转困难临时借入的款项。临时借入的款项。二、借入款项时，借记二、借入款项时，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，贷科目，贷记本科目；归还借款本息时，按本金数，借记本科记本科目；归还借款本息时，按本金数，借记本科目，按经财政部门核准开支的利息支出，借记目，按经财政部门核准开支的利息支出，借记“其其他支出他支出”科目，按本息
35、合计，贷记科目，按本息合计，贷记“财政专户存款财政专户存款”科目。科目。三、本科目应按债权人设置明细账，进行明细核算。三、本科目应按债权人设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的临时借四、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的临时借款。款。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法35二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第211211号科目号科目 暂收款暂收款 一、本科目核算农村合作医疗基金收支活动一、本科目核算农村合作医疗基金收支活动中形成的暂收款。中形成的暂收款。二、收到款项时，借记二、收到款项时，借记“现金现金”等科目，贷等科目，贷记本科目。偿付款项时，借记本科
36、目，贷记记本科目。偿付款项时，借记本科目，贷记“现金现金”等科目。等科目。三、本科目应按暂收款的种类或往来单位设三、本科目应按暂收款的种类或往来单位设置明细账，进行明细核算。置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余款，反映尚未偿付的四、本科目期末贷方余款，反映尚未偿付的暂收款。暂收款。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法36二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第301301号科目号科目 农村合作医疗基金农村合作医疗基金 一、本科目核算农村合作医疗基金全部收入一、本科目核算农村合作医疗基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。扣除全部支出后的滚存结余。二、期末，将二、期末，将“农民缴
37、费收入农民缴费收入”、“集体扶集体扶持收入持收入”、“利息收入利息收入”、“财政补助收财政补助收入入”、“其他收入其他收入”科目贷方余额转入本科科目贷方余额转入本科目，借记目，借记“农民缴费收入农民缴费收入”、“集体扶持收集体扶持收入入”、“利息收入利息收入”、“财政补助收入财政补助收入”、“其他收入其他收入”科目，贷记本科目；将科目，贷记本科目；将“农村农村合合 贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法37二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第301301号科目号科目 农村合作医疗基金农村合作医疗基金 将将“农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出”、“其他支出其他支出”科目借方余额
38、转入本科目，借记本科目，贷科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记记“农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出”、“其他支出其他支出”科目。科目。三、本科目按乡镇设置明细账，进行明细核三、本科目按乡镇设置明细账，进行明细核算。必要时各地可根据实际需要设置三级科算。必要时各地可根据实际需要设置三级科目。目。四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的农村合作医疗基金结余。农村合作医疗基金结余。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法38二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第302302号科目号科目 农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金 一、本科目核算按
39、规定从基金结余中提取的医疗风一、本科目核算按规定从基金结余中提取的医疗风险基金。险基金。二、提取农村合作医疗风险基金时，借记：二、提取农村合作医疗风险基金时，借记：“农村农村合作医疗基金合作医疗基金”科目，贷记本科目。将风险基金用科目，贷记本科目。将风险基金用于弥补农村合作医疗基金的非正常超支时，借记本于弥补农村合作医疗基金的非正常超支时，借记本科目，贷记科目，贷记“支出户存款支出户存款”等科目。等科目。三、本科目按乡镇设置明细账，进行明细核算。三、本科目按乡镇设置明细账，进行明细核算。四、本科目贷方余额，反映累计提取的农村合作医四、本科目贷方余额，反映累计提取的农村合作医疗风险基金。疗风险基
40、金。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法39二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第302302号科目号科目 农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金（说明：（说明：“农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金”科目性质科目性质及其会计核算，应根据风险基金的提取办法及其会计核算，应根据风险基金的提取办法规定，若风险基金实行按基金收入的一定比规定，若风险基金实行按基金收入的一定比例提取，则例提取，则“农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金”科目科目应属于长期负债，在提取时应作其他支出；应属于长期负债，在提取时应作其他支出；若风险基金实行按当年基金结余的一定比例若风险基金实行按当年基金结
41、余的一定比例提取，则提取，则“农村合作医疗风险基金农村合作医疗风险基金”科目应科目应属于基金，在提取时应作冲减农村合作医疗属于基金，在提取时应作冲减农村合作医疗基金。）基金。）贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法40二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第401401号科目号科目 农民缴费收入农民缴费收入 一、本科目核算按规定计入农村合作医疗基金的个一、本科目核算按规定计入农村合作医疗基金的个人缴费收入。人缴费收入。二、收到乡镇财政管理机关代收的农村合作医疗个二、收到乡镇财政管理机关代收的农村合作医疗个人缴费收入，借记人缴费收入，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，贷记本科目，贷记
42、本科目。科目。三、本科目应按乡镇设置明细账。三、本科目应按乡镇设置明细账。四、期末，应将本科目贷方余额全部转入四、期末，应将本科目贷方余额全部转入“农村合农村合作医疗基金作医疗基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“农村合作农村合作医疗基金医疗基金”科目。结转后，本科目应无余额。科目。结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法41二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第402402号科目号科目 集体扶持收入集体扶持收入 一、本科目核算按规定计入农村合作医疗基金的集一、本科目核算按规定计入农村合作医疗基金的集体扶持收入。体扶持收入。二、经办机构收到或乡镇财
43、政管理机关代收的集体二、经办机构收到或乡镇财政管理机关代收的集体扶持收入，借记扶持收入，借记“财政专户存款财政专户存款”、“存货存货”等科等科目，贷记本科目。目，贷记本科目。三、本科目应按乡镇设置明细账，进行明细核算。三、本科目应按乡镇设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目贷方余额全部转入四、期末，应将本科目贷方余额全部转入“农村合农村合作医疗基金作医疗基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“农村合作农村合作医疗基金医疗基金”。结转后，本科目应无余额。结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法42二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第40840
44、8号科目号科目 利息收入利息收入 一、本科目核算已收到但尚未计入农村合作医疗基一、本科目核算已收到但尚未计入农村合作医疗基金的利息收入。金的利息收入。收到财政专户的利息，借记收到财政专户的利息，借记“财政专户存款财政专户存款”科目，科目，贷记本科目；支出户和收入户的利息，借记贷记本科目；支出户和收入户的利息，借记“支出支出户存款户存款”和和“收入户存款收入户存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。三、期末，将取得的各项利息收入转入三、期末，将取得的各项利息收入转入“农村合作农村合作医疗基金医疗基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“农村合作医农村合作医疗基金疗基金”科目。结转后，
45、本科目应无余额。科目。结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法43二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第411411号科目号科目 财政补助收入财政补助收入 一、本科目核算财政部门对农村合作医疗基金的补一、本科目核算财政部门对农村合作医疗基金的补助收入。包括上级或本级财政部门补助的收入。助收入。包括上级或本级财政部门补助的收入。二、收到上级或本级财政补助收入，借记二、收到上级或本级财政补助收入，借记“财政专财政专户存款户存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。三、本科目按财政补助收入来源设置明细账。三、本科目按财政补助收入来源设置明细账。四、期末，应将本科目贷方
46、余额全部转入四、期末，应将本科目贷方余额全部转入“农村合农村合作医疗基金作医疗基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“农村合作农村合作医疗基金医疗基金”科目，结转后，本科目应无余额。科目，结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法44二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第421421号科目号科目 其他收入其他收入 一、本科目核算社会捐赠、滞纳金和经财政部门核一、本科目核算社会捐赠、滞纳金和经财政部门核准的其他收入。准的其他收入。二、收到其他收入，借记二、收到其他收入，借记“现金现金”、“财政专户存财政专户存款款”、“存货存货”科目，贷记本科目。科目，贷
47、记本科目。处置存货形成的净收入，借记处置存货形成的净收入，借记“财政专户存款财政专户存款”科科目，贷记本科目。目，贷记本科目。三、本科目应按乡镇设置明细账，进行明细核算。三、本科目应按乡镇设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目贷方余额全部转入四、期末，应将本科目贷方余额全部转入“农村合农村合作医疗基金作医疗基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“农村合作农村合作医疗基金医疗基金”科目，结转后，本科目应无余额。科目，结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法45二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第501501号科目号科目 农村合作医疗基金支出农
48、村合作医疗基金支出 一、本科目核算应由农村合作医疗基金支付享受对一、本科目核算应由农村合作医疗基金支付享受对象的门诊、住院和大病补偿等医疗费用支出。象的门诊、住院和大病补偿等医疗费用支出。二、本科目核算按规定在农村合作医疗基金支付范二、本科目核算按规定在农村合作医疗基金支付范围以内，并在起付标准以上、最高支付限额以下由围以内，并在起付标准以上、最高支付限额以下由农村合作医疗基金支付的门诊、住院和大病补偿医农村合作医疗基金支付的门诊、住院和大病补偿医疗费用支出。疗费用支出。三、根据经审核的医疗费报销单等凭证，借记本科三、根据经审核的医疗费报销单等凭证，借记本科目，贷记目，贷记“现金现金”、“支出
49、户存款支出户存款”、“存货存货”等等科目。科目。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法46二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第501501号科目号科目 农村合作医疗基金支出农村合作医疗基金支出 四、本科目按四、本科目按“大病统筹基金支出大病统筹基金支出”、“家庭账户家庭账户基金支出基金支出”设置二级明细账，也可按乡镇设置三级设置二级明细账，也可按乡镇设置三级（未建立家庭账户的为二级）明细账，有条件的地（未建立家庭账户的为二级）明细账，有条件的地方可在三级（未建立家庭账户的为二级）明细账下方可在三级（未建立家庭账户的为二级）明细账下按门诊、住院以及大病补偿等设置账页进行明细核按门诊、
50、住院以及大病补偿等设置账页进行明细核算。算。五、期末，应将本科目借方余额全部转入五、期末，应将本科目借方余额全部转入“农村合农村合作医疗基金作医疗基金”科目，借记科目，借记“农村合作医疗基金农村合作医疗基金”科科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法47二、会计科目使用说明二、会计科目使用说明第第511511号科目号科目 其他支出其他支出 一、本科目核算由农村合作医疗基金支出的经财政一、本科目核算由农村合作医疗基金支出的经财政部门核准的借入款项产生的利息及接受捐赠的药品部门核准的借入款项产生的利息及接受捐赠的药
