1、1 国家级职业教育规划教材2 项目 1会计基础工作项目 2筹集资金的核算项目 3生产准备非流动资产的核算项目 4生产准备材料采购的核算项目 5生产过程的核算目目 录录项目 6销售的核算项目 7对外投资的核算项目 8会计期末处理项目 9会计报表的编制目 录3 项目 1会计基础工作任务 1会计机构和岗位设置任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 3资金结算业务核算任务 4日常经营管理费用的核算项目项目 14 任务 1会计机构和岗位设置项目项目 15 任务 1会计机构和岗位设置u 引入任何企业为维持其运营，均要发生各种开支，原则上企业都应设置会计机构，配备会计人员，记录各项经济业务，反映会计信息。企业
2、的会计核算活动围绕着企业的业务流程展开，是企业的一项管理活动。要做好企业的财务会计工作，财务人员首先必须做到以下几点：1.了解企业的经营业务，熟悉企业业务流程和会计核算流程，便于理解企业经济业务的会计处理。2.了解企业经营规模、组织机构设置，进而熟悉企业会计机构的设置及其会计岗位职责分工，便于财务人员在各个会计工作岗位上的协同合作。3.熟悉企业的财务制度，规范会计工作，便于财务人员按程序、制度办理相关业务。项目项目 16 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识一、企业业务活动流程和会计核算流程会计是以货币为主要核算手段，如实反映企业生产经营等业务活动中资金运动的管理活动。财务人员在会计工作中，
3、需要了解企业各个部门及其生产经营活动，便于正确地处理各个部门发生的经济业务。通常，生产型企业的业务活动流程和会计工作的配合关系见图表。项目项目 1生产型企业的业务活动流程与会计工作的配合关系7 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识一、企业业务活动流程和会计核算流程从以上两个流程中可以看出，企业会计核算基本上是按照企业业务活动流程进行的，是对整个企业业务活动过程的真实反映。在会计实务工作中，财务人员是在每个确定的会计期间内，通过期初、期间、期末三大环节完成上述经济业务的会计核算。企业的会计核算是一项连续的、周而复始的工作，生产型企业会计核算基本流程见图表。项目项目 1生产型企业会计核算基本流程
4、8 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识一、企业业务活动流程和会计核算流程以海南万泉河啤酒有限责任公司为例：项目项目 1万泉河啤酒公司日常生产经营业务流程9 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识二、会计机构及会计工作岗位设置企业会计机构及会计工作岗位的设置与企业会计业务需要有关。中华人民共和国会计法会计基础工作规范都对会计机构及会计工作岗位设置做了具体规范。1.会计机构的设置企业会计机构的设置通常考虑企业规模大小、经济业务和财务收支的繁简、企业经营管理的要求等因素。经营规模比较大、业务量大的企业应独立设置会计机构。会计机构在企业内部通常被称为财务科（或部、处）、会计部、会计中心、会计科（或
5、室）等，与办公室、计划部、人事部等同属于企业的行政管理部门，一般直接归分管财务工作的副总经理（或副厂长）领导，会计人员属于企业的管理人员。项目项目 110 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识二、会计机构及会计工作岗位设置1.会计机构的设置企业未独立设置会计机构的，可以在企业内部有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。小企业不具备设置会计机构条件的，应委托社会上经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。例如，万泉河啤酒公司属于中型规模的生产经营企业。项目项目 1万泉河啤酒公司的组织机构11 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识二、会计机构及会计工作岗位设置2.会计工作岗位设置设
6、置会计机构的企业，可根据会计业务需要设置多个会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或会计主管人员、会计、出纳等基本岗位，其中会计岗位可根据承担工作职责的多少，细分为财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等岗位。项目项目 1会计工作岗位设置12 u 相关知识二、会计机构及会计工作岗位设置2.会计工作岗位设置对于会计机构人员少、业务简单的中小型企业，也可以只设置出纳、会计两个基本岗位，其中会计岗位要完成几乎所有的会计核算工作，俗称“一人多岗”。在实际工作中，会计工作岗位的设置还可以“一人一岗”“一岗多人”。但是，不论怎么设置，出
7、纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。以海南万泉河啤酒有限责任公司为例：项目项目 1万泉河啤酒公司财务部岗位设置及职责分工13 任务 1会计机构和岗位设置u 相关知识三、企业财务制度企业开展会计核算业务，应遵循国家统一的企业会计准则及相关会计规章制度，同时应充分考虑企业内部的生产经营特点及管理要求，进一步制定企业内部财务制度。企业的财务制度是对企业的流动资产、固定资产、税费、资金使用、费用报销等方面所制定的规范，是财务人员从事会计工作的重要依据。以万泉河啤酒公司为例，根据企业资金收支的具体情况对审批权限、审核和申领程序等方面制定的规定，是此类业务财务处理所依据
8、的重要财务制度。项目项目 114 任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 2-1现金收付业务和现金管理项目项目 115 任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 2-1现金收付业务和现金管理u 任务描述万泉河啤酒公司除向啤酒物资企业购买原料麦芽外，每到收获季节，还直接向优质大麦产区的种植大户签订收购协议，现金采购当地大麦。公司产品除由指定经销商经销外，还设立了专营店批发和零售。通常专营店每日营业结束时收银员将当日营业款交财务部，财务部再集中缴存银行。2017年12月专营店因要扩大营业面积进行装修，停业1个月。2017年12月2日早晨，财务部接到公司采购部通知，需支付上月末收购一个种粮大户的大麦货款
9、70,000 元。当日中午，种粮大户来财务部办理货款的结算手续。项目项目 116 任务 2-1现金收付业务和现金管理u 任务描述2017年12月2日下午，因专营店装修，其收银员将专营店的备用金余款7,653元交回财务部。2017年12月2日下午营业结束前，出纳清点保险柜中现金，将超出限额现金送存银行。本任务要求出纳方荷完成有关结算和现金缴存工作。u 任务分析会计岗位中，出纳与会计的工作是相互协同但又必须相互牵制与制约的。出纳岗位主要负责现金的收付及银行收付款项的办理。因此，出纳必须掌握日常业务的具体内容；同时，由于现金的特性，出纳要时刻牢记现金管理的要求，按照规定的程序办理。项目项目 117
10、任务 2-1现金收付业务和现金管理u 相关知识一、出纳岗位的具体工作内容1.每日工作之初，查询现金日记账的当日余额，并根据当日营业需要到银行提取现金。2.依据付款凭证办理现金支付业务；收取现金，并开具收款收据。3.根据业务需要，办理银行转账结算业务。4.依据涉及现金、银行存款业务的记账凭证登记日记账。5.每日营业结束之前，清查库存现金，并将超过库存限额的现金送存银行。项目项目 118 任务 2-1现金收付业务和现金管理u 相关知识二、库存现金管理1.现金及特点现金是指立即可以投入流通的交换媒介，属于以货币形式表现的购买手段，即通常所说的钞票和金属铸币。而从会计专业角度所指的库存现金，是存放在企
11、业财会部门并由出纳保管的用于企业日常零星开支的现金，包括人民币现金和外币现金。因为现金没有明显的归属性，容易丢失且不易追查，又因为现金具有普遍的可接受性，是企业流动性最强的资产，因此国家对其使用有着严格的限定，企业也将其作为日常管理和控制的重点。项目项目 119 u 相关知识二、库存现金管理2.库存现金使用范围企业使用现金原则上要符合国家有关现金管理制度和结算制度的规定，国务院颁布的现金管理暂行条例规定，允许企业使用现金结算的范围包括：（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
12、出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点为1,000 元。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以现金支付。项目项目 120 u 相关知识二、库存现金管理3.库存现金限额存放在企业内部的现金按照存放地点不同，分为存放在财务部门的现金和存放在业务经办部门的现金。通常所说的库存现金，都是指存放在财务部门并由出纳保管的现金，实行备用金核算的单位，部分现金还可以存放在业
13、务经办部门。因为库存现金是用于日常零星开支，因此存放数量受到限制。该限额是银行根据开户单位日常实际需要和距离银行远近等情况，按照满足企业35天日常零星开支的需要核定（即由开户银行核定库存现金限额）。距离银行较远或交通不便的企业，库存现金限额最高可适当放宽到 15 天的日常零星开支所需。需要注意的是，日常零星开支所需不包括企业每月发放的薪酬、不定期差旅费、向个人收购农副产品等大额现金支出。库存现金限额一旦核定，企业必须遵守，每日应将超过限额的现金及时送存银行。项目项目 121 u 相关知识二、库存现金管理4.其他要求（1）企业日常经营活动中发生的小额现金收入（如零售收取的小额现金等），应及时送存
14、银行，原则上不得直接用于企业的支出，即不得“坐支”现金。如有特殊情况需要坐支，应事先报开户银行审批。（2）企业异地采购，原则上采购人员不得携带大额现金，而应采用银行汇款或其他非现金结算方式。（3）企业向银行送存现金时，应在缴款书上注明款项的来源；从开户银行提取现金时，应在支票上注明用途，由本单位财务部门相关负责人签章。项目项目 122 任务 2-1现金收付业务和现金管理u 任务实施说明：万泉河啤酒公司基本存款账户是出纳必须掌握的基本信息，具体资料见下列内容。账户名称：海南万泉河啤酒有限责任公司开户银行：工商银行海口市金盘支行账号：5898066881.2017 年 12 月 2 日上午，财务部
15、接到采购部通知后，出纳方荷查阅现金日记账，发现前一天的现金余额为 3,500 元。正常情况下，每日现金支付在 10,000 元左右，库存现金的限额为 15,000元，今天还有一笔要支付种粮大户 70,000 元大麦货款的大额支出。项目项目 123 任务 2-1现金收付业务和现金管理u 任务实施1.2017 年 12 月 2 日方荷计算 12 月 2 日公司应提取的现金如下：当日期末结存数=期初库存数+本日收入数-本日支出数本日至少应提取的现金为：15,000（期末结存数）+80,000（本日预计支出）-3,500（期初结存数）=91,500（元）根据计算，为保证现金足额使用，方荷决定当日提现
16、100,000 元。项目项目 124 u 任务实施1.2017 年 12 月 2 日 从保险柜中取出空白现金支票，开具金额为 100,000元的现金支票，加盖法人代表个人章、出纳个人章，并登记现金支票使用登记簿。项目项目 1分析：企业的重要空白单据（如各种银行票据）由出纳保管，并按规定使用。出纳签发现金支票时，应注意填写票据要素，如正本、存根上均应注明用途，经办人应在存根上签字，支票正本上金额必须同时使用大、小写，并且一致。25 u 任务实施1.2017 年 12 月 2 日将现金支票交主管会计张茜审核，由其加盖单位的财务专用章。分析：企业财务上要用到单位公章、财务专用章、法人代表个人章、出纳
17、个人章，按照财务内控制度规定，各类印章必须分开由专人保管，相互牵制。万泉河啤酒公司公章由办公室保管，财务专用章由会计主管保管，法人代表个人章和出纳个人章由出纳保管。经理冯阳审批，出具了取现申请书。分析：企业单笔提现金额较大（通常超过 5 万元），单位应同时提交书面说明取现申请书。项目项目 126 u 任务实施1.2017 年 12 月 2 日方荷在支票正本的背面填写了取款人姓名“方荷”、身份证件类型及号码，将现金支票正本、本人身份证和取现申请书提交银行的“企业结算”柜台，提取了100,000元的现金，并现场清点核对。分析：现金支票正本正面收款人也可以填写企业名称，如果正面填写了企业名称，背面同
18、样要填写取款人的姓名、身份证件类型及号码。不同的是，还需在现金支票背面加盖企业在银行的预留印鉴。方荷回到财务部，将现金放入保险柜内，将支票存根交制单会计刘悦做取现的账务处理（制单操作具体参见任务 31）。方荷根据记账凭证登记现金日记账（现金增加）和银行存款日记账（银行存款减少），将记账凭证退还会计刘悦。项目项目 127 u 任务实施2.2017 年 12 月 2 日中午主管会计张茜审核了采购部提交的付款申请单及收购合同、入库单等单据，手续齐全。财务经理冯阳审核，同意支付。分析：万泉河啤酒公司财务制度规定超过 10,000 元的款项支付应由财务经理审核，安排支付。方荷仔细查看了付款申请单中各要素
19、及所附原始凭证，特别核对、确认了业务主管部门、财务主管等人的签字齐全，从保险柜中清点现金 70,000元交种粮大户收妥，要求其在付款申请单上签字确认。方荷在付款申请单加盖“现金付讫”戳记。分析：万泉河啤酒公司财务制度规定，各项费用经审批同意支付后，先由出纳办理付款，制单会计再依据相关付款单据制单。项目项目 128 u 任务实施2.2017 年 12 月 2 日中午方荷将付款申请单交刘悦做付现的账务处理（制单操作具体参见任务 31）。方荷根据记账凭证登记现金日记账（现金减少），将记账凭证退还会计刘悦。项目项目 129 u 任务实施3.2017 年 12 月 2 日下午出纳方荷清点专营店上交的备用
20、金结余款现金 7,653 元。清点无误后，将现金放入保险柜中。方荷开具收款收据（一式三联）。第一联为存根联，留存在收据簿中；第二联为记账联，交会计刘悦做现金交款业务的账务处理（制单操作具体参见任务31）；第三联为交款凭据，退专营店收银员备查。方荷根据记账凭证登记现金日记账（现金增加），将记账凭证退还会计刘悦。项目项目 130 u 任务实施4.2017 年 12 月 2 日下午营业结束前，方荷对当日库存现金进行清点，实有数为 41,153 元，需将 26,153元送存银行。分析：万泉河啤酒公司库存现金限额为 15,000 元，按照规定企业超过库存现金限额的现金应及时送存开户银行。12 月 2 日
21、公司的现金收付及结存情况如下：当日结存=期初库存数+本日收入数-本日支出数=3,500（期初数）+100,000（提现）+7,653（收回备用金）-70,000（支付货款）=41,153（元）因此，当日需送存的银行现金=41,153-15,000=26,153（元）。项目项目 131 u 任务实施4.2017 年 12 月 2 日下午方荷携带现金到开户银行，填写现金缴款单（一式两联）连同现金交开户银行，银行收妥现金并审核单据后，将第一联盖章后退还方荷。方荷回到财务部，将缴款单交制单会计刘悦做送存现金的账务处理（制单操作具体参见任务 31）。方荷根据记账凭证登记现金日记账（现金减少）和银行存款日
22、记账（银行存款增加），将记账凭证退还会计刘悦。项目项目 132 任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 2-2银行结算业务的办理银行票据业务办理项目项目 133 任务 2-2银行结算业务的办理银行票据业务办理管理u 任务描述2017 年 12 月 3 日，万泉河啤酒公司采购部张林到财务部预借差旅费 11,000 元，同时提出申请办理票面金额为 120,000 元的银行汇票用于购置运输车辆（已经通过领导批准）。张林提交填写好的借款借据、办理银行汇票的书面申请。2017 年 12 月 10 日，景德公司交来转账支票一张，用于支付所欠万泉河啤酒公司的货款。出纳方荷要到开户银行办理上述银行票据业务。项目
23、项目 134 任务 2-2银行结算业务的办理银行票据业务办理管理u 任务分析企业在开展经济业务过程中，除按照规定采用现金结算外，都采用银行转账结算方式。企业具体采用哪一种结算方式，视经济业务发生情况而定。如果业务双方事先有约定，财务部门应按约定结算方式办理；如果没有约定或是企业内部结算，财务人员根据业务需要及财务规定，选择恰当的结算方式办理。在实际工作中，票据结算业务是在企业开户银行办理。那么企业应在银行开设哪些账户，出纳应如何到银行办理结算业务呢？项目项目 135 任务 2-2银行结算业务的办理银行票据业务办理管理u 相关知识一、企业的银行存款账户根据我国银行账户管理办法，企业在银行开设的银
24、行账户一般分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1.基本存款账户基本存款帐户是存款人为办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。企业的工资、奖金等现金的支出，只能通过基本存款账户办理。每家企业只能开立一个基本存款账户，开户时必须要有中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证。项目项目 136 u 相关知识一、企业的银行存款账户2.一般存款账户 一般存款帐户是企业在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，主要用于借款转存、转账结算和缴存现金，该账户不能办理现金支取。3.临时存款账户 临时存款帐户是企业因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行
25、结算账户。企业可以通过该账户办理转账结算和现金收付。它主要用于设立临时机构、异地临时经营活动。临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。4.专用存款账户 专用存款帐户是企业对特定用途的资金进行专项管理和使用，并由企业向开户行出具相应证明而开立的银行结算账户。特定用途资金包括基本建设资金、更新改造资金、社会保障基金、证券交易结算资金，以及其他需要专户管理的资金。项目项目 137 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理出纳人员除每天因存取现金需要去银行外，还经常因为企业购、销业务的需要到银行办理转账结算。出纳在办理结算过程中需要用到各种票据，包括银行汇票、银行本票、支票、商业汇票等。1.银行
26、汇票结算及其业务办理银行汇票是申请人将款项交存出票银行后，由银行签发的，当其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提取现金。银行汇票见图表。项目项目 138 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理1.银行汇票结算及其业务办理结算特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。适用范围：单位和个人在同城（同一票据交换区域）或异地（非同一票据交换区域）的各种款项结算。提示付款期限：自出票日起最长不得超过 1 个月。（1）申请方办理1）出纳向开户银行提交填写好的“银行汇票申请书”（需逐项写明申请人名称和账号、收款人名称和账号、兑付
27、地点、汇票金额、汇票用途等），并加盖预留银行印鉴（即在开户银行预留的财务专用章、法定代表人等的个人签章）；由开户行审核并签发银行汇票。项目项目 139 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理1.银行汇票结算及其业务办理（1）申请方办理2）出纳将开户银行加盖银行印章的“银行汇票申请书”（第一联）交会计做办理银行汇票的账务处理；同时将银行汇票的“银行汇票联”和“解讫通知联”交汇票申请人或直接交收款人。注意：按照规定，申请方在异地办理采购时，凡在银行汇票金额内的款项可办理支付，而多余款项将由银行自动退回。申请方必须等到开户银行转回银行汇票第四联“多余款项收账通知联”后，才做收回多余款项的账务处
28、理。项目项目 140 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理1.银行汇票结算及其业务办理（2）收款方办理1）收款方收到银行汇票后，应在出票金额以内，按照实际结算金额准确填写银行汇票（第二联）、银行汇票解讫通知联（第三联）；如果实际结算金额低于票面金额，还应填写多余金额，并在银行汇票（第二联）背面加盖收款方预留的银行印鉴。由出纳将银行汇票、银行汇票解讫通知联两联一起，并连同填制好的进账单交代理付款银行（通常为收款方开户银行）办理收款手续；代理付款行审核无误后付款，并在进账单加盖转讫章后退给出纳。项目项目 141 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理1.银行汇票结算及其业务办理（2）
29、收款方办理2）出纳将进账单的收账通知联交会计，做收款的账务处理。注意：企业收到银行汇票也可以按规定以背书形式（票据的收款人或持有人在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为）转让，支付所欠款项。银行汇票结算流程见图表：项目项目 142 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理2.银行本票结算及其业务办理银行本票是申请人将款项交存出票银行后，由银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票，定额本票票面金额有1,000元、5,000元、10,000元、50,000元四种。结算特点：见票即付，流动性很强；由银行签发保证兑付，信誉很高。
30、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理（也称同城）的结算。提示付款期限：自出票日起最长不得超过 2 个月。项目项目 143 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理2.银行本票结算及其业务办理银行本票办理的基本流程和方法同银行汇票。二者主要区别在于：银行汇票适用范围为同城或异地，银行本票则为同城；银行汇票结算金额可能与票面金额不一致，而银行本票只能按票面金额结算。项目项目 144 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理3.支票结算及其业务办理支票是出票人签发的，委托银行或其他金融机构见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。它主要包括：现金支票，只能用于支取现金；转账支票
31、，只能用于转账；普通支票，既可以支取现金又可以转账。通常，企业使用的是现金支票和转账支票。结算特点：手续简便灵活。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域（同城）的各种款项结算。全国支票影像系统支持全国使用。提示付款期限：自出票日起 10 日内。项目项目 145 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理3.支票结算及其业务办理（1）签发转账支票的办理付款方出纳在签发转账支票后，有以下两种办理方式：第一种方式：出纳签发转账支票后，将转账支票存根交会计做付款的账务处理，同时持转账支票正本到开户银行办理转账付款手续。第二种方式：出纳签发转账支票后，将转账支票存根交会计做付款的账务处理，将转账支票正
32、本直接交收款方。项目项目 146 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理3.支票结算及其业务办理（2）收受转账支票的办理依据收款收受方式不同，收款方出纳的操作也有以下两种方式：第一种方式：如果收款方直接收到转账支票正本，可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。委托收款方开户银行收款时，收款方出纳应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行委托办理收款；收款人也可持转账支票，在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单直接交送出票人（即付款人）开户银行，这种方式即为向付款人提示付款。
33、项目项目 147 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理3.支票结算及其业务办理（2）收受转账支票的办理无论是在收款方自己的开户银行还是付款人开户银行办理收款，银行退回进账单的回单联仅作为已受理的依据；收款方的开户银行收妥款项后，再退回进账单的收账通知联，会计才能据此做收款的账务处理。第二种方式：如果是付款方直接将转账支票交付款方开户行办理转账，则出纳只需到开户行收取进账单的收账通知联交会计做收款的账务处理。转账支票结算流程见图表。项目项目 1转账支票结算流程48 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理4.商业汇票结算及其业务办理商业汇票是指由付款人或收款人（或承兑申请人）签发，由
34、承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。承兑是指汇票的付款人（或保证人）愿意负担起票面金额支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按照承诺付款人不同，分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。结算特点：付款期限最长不得超过6个月，到期无条件付款。适用范围：同城和异地；在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系。提示付款期限：自汇票到期日起 10日内。项目项目 149 u 相关知识二、常用票据结算方式及其业务办理4.商业汇票结算及其业务办理商业汇票结算有出票、承兑、提示付款、付款几个阶段。商业承兑汇票和银行承兑汇票
35、的结算业务办理流程相同。以下以商业承兑汇票为例，介绍有关业务办理。（1）出票方办理1）出票，由付款方（也可由收款方）签发商业承兑汇票（一式三联）。2）承兑，由付款方承兑（第二联加盖预留银行印鉴），第二联交收款方，第一联（卡片）由承兑人留存，第三联为存根联，由出票人存查。银行承兑汇票与商业承兑汇票的区别是银行承兑汇票由付款方签发，并向其开户银行申请承兑。项目项目 150 二、常用票据结算方式及其业务办理4.商业汇票结算及其业务办理（2）收款方办理提示付款，收款方（即商业承兑汇票持票人）应在提示付款期（汇票到期日起10日内）直接向付款人提示付款或通过开户银行委托收款，具体委托手续见委托收款结算方式
36、。（3）付款方付款、收款方收到款项办理由于收款方是通过委托收款方式收款，付款方是收到委托收款凭证后办理付款，因此具体步骤见委托收款结算方式。商业承兑汇票结算流程见图表。项目项目 151 u 任务实施万泉河啤酒公司结算业务中除向种粮大户收购大麦、专营店零售啤酒、日常零星开支等业务涉及现金收支外，基本上都是采用银行转账结算。因此，出纳一般情况下只要根据公司业务经办部门（采购部、销售部及其他部门）提出的要求，或递交来的结算单据，按照开户银行和公司财务制度的规定，办理好结算业务即可。1.2017 年 12 月 3 日主管会计张茜审核采购部张林提交的预借差旅费的借款单，此笔为差旅费借款，部门主管领导已签
37、字，因金额在 10,000 元以上需交财务经理审批。分析：支付个人借款前应注意审核借款的原由、当事人签字、审批人签字，同时应查询借款人账户，原则上以前借款尚未清偿，不得再借新款。财务经理冯阳审核同意借款。项目项目 152 u 任务实施1.2017 年 12 月 3 日出纳方荷核对了借款单，签发现金支票交张林，并要求张林在支票使用登记簿上签字确认。分析：万泉河啤酒公司规定，支付 1,000 元以上的款项，一般采取签发现金支票交由借款人（经办人）到开户行自行取现。制单会计刘悦根据借款单编制了记账凭证。出纳方荷根据记账凭证登记银行存款日记账（银行存款减少），将记账凭证退还刘悦。项目项目 153 u
38、任务实施2.2017 年 12 月 3 日主管会计张茜审核了采购部张林提交的银行汇票签发申请，要求出纳办理银行汇票。出纳方荷填写银行汇票申请书（一式三联），逐项填写了汇款人、收款人、金额等信息，并加盖预留的银行印鉴。方荷将汇票申请书（一式三联）提交开户银行，银行审核并加盖银行印章后，收取了手续费，将汇票申请书（存根联）、银行收费单、银行汇票（第二联、第三联）退还方荷。分析：办理汇票时如能确定收款人，应详细写明单位名称或个人姓名及账号。方荷通知采购部张林领取银行汇票（第二联、第三联），要求其在“银行汇票登记簿”上登记、签字。方荷将汇票申请书、银行收费单交制单会计刘悦，做银行汇票签发、支付手续费的
39、账务处理。出纳方荷根据记账凭证登记银行存款日记账（银行存款减少），将记账凭证退还刘悦。项目项目 154 u 任务实施2.2017 年 12 月 3 日项目项目 155 u 任务实施2.2017 年 12 月 3 日项目项目 156 u 任务实施3.2017年12月10日出纳方荷收到海口市景德贸易公司交来的转账支票正本，在背面填写开户银行名称，写上“委托收款”字样，加盖公司预留的银行印鉴，并填写银行进账单。方荷到开户银行办理收款手续。银行收妥款项后，方荷去银行取回开户银行盖章退回的进账单（收账通知）交制单会计刘悦。刘悦查阅应收账款明细账，确认该款项是海口市景德贸易公司支付欠本公司货款，作收回欠款
40、的账务处理。方荷根据记账凭证，登记银行存款日记账（银行存款增加），将记账凭证退还刘悦。项目项目 157 任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 2-3银行结算业务的办理其他支付结算业务办理项目项目 158 任务 2-3银行结算业务的办理其他支付结算业务办理u 任务描述2017 年 12 月 10 日，万泉河啤酒公司财务部采用汇兑结算方式，将款项 34,000 元划转给南京天惠公司，偿还前欠货款。出纳到开户行办理了汇款手续。2017 年 12 月 11 日，出纳从开户银行取回 2017 年 11 月公司电话费委托收款凭证。u 任务分析企业之间的款项结算除可以通过签发各种银行票据外，还可以通过汇兑、
41、委托收款、托收承付等结算方式实现债权债务清算、款项的收付。那么，这些结算方式应如何选用与办理，办理中应注意哪些问题？项目项目 159 任务 2-3银行结算业务的办理其他支付结算业务办理u 相关知识一、汇兑结算及业务办理1.汇兑及其应用汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑方式主要是用于异地间往来汇款，分为信汇、电汇两种方式。信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给收款人指定的汇入行，电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行。信汇和电汇凭证分别见以下图表。随着网络化进程的推进，目前主要的汇兑方式是电汇。结算特点：划拨款项简单灵活。适用范围：异地，单位和个人的结算。项目项目 16
42、0 u 相关知识述一、汇兑结算及业务办理1.汇兑及其应用项目项目 161 u 相关知识一、汇兑结算及业务办理2.汇兑结算的业务办理（1）汇款的业务办理汇款方出纳填写信汇（一式四联或一式三联）、电汇凭证（需逐项填写汇款人名称和账号、收款人名称和账号、委托日期、汇款金额、汇款用途等），并在第二联加盖汇款人预留的银行印鉴，提交开户银行办理汇款。出纳将开户银行加盖“转讫章”的凭证回单联（第一联）交会计做付款的账务处理。（2）收款的业务办理收款方出纳到开户银行收取由开户行转来的信汇（第四联）、电汇的资金划拨补充凭证（贷方回单）交会计做收款的账务处理。汇兑结算流程见图表。项目项目 162 二、委托收款结算
43、及业务办理1.委托收款及其应用委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可采用委托收款方式。结算特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。适用范围：同城和异地，单位和个人均可采用。2.委托收款的业务办理（1）委托方的业务办理1）办理委托。收款方出纳填写委托收款结算凭证（一式五联）（需逐项写明付款人和收款人的名称、账号、开户银行、委托日期、金额、委托收款凭据名称、附寄单证张数等），并在委托收款凭证第二联加盖收款方预留的银行印鉴，同时提交与交易有关的单据（如发票、合同、发货证明等），交开户银行办理委托收款。项目项
44、目 163 u 相关知识二、委托收款结算及业务办理2.委托收款的业务办理（1）委托方的业务办理出纳将开户银行加盖银行印章的委托收款凭证第一联收账通知回单、银行收费凭证交会计，做付手续费和应收款的账务处理。2）委托收款款项划回。企业采用委托收款方式委托开户银行收取的款项划回时，委托方出纳到开户行取回开户行转来的委托收款凭证的收款通知联，交会计做收款的账务处理。项目项目 164 u 相关知识二、委托收款结算及业务办理2.委托收款的业务办理（2）付款方的业务办理付款方出纳接开户行通知，取回银行转来的第五联委托收款凭证，以及有关的债务证明（相关单据发票、货运单据等）。付款方应在收到委托收款凭证次日起
45、3 日内进行审核确认，办理付款手续。若开户银行在 3 日内未接到反馈信息，视同同意付款，自行办理转账。付款方会计根据委托收款凭证（付款通知）及相关凭证做付款的账务处理。若付款方承付期满后拒绝付款，须填写“拒绝付款理由书”，由开户银行审核，并查验交易合同，银行同意拒付款项，应在“拒绝付款理由书”签署意见，退回委托收款银行交收款方。委托收款结算流程见图表。项目项目 165 u 相关知识三、托收承付结算及业务办理1.托收承付结算及应用托收承付是收款人发货后根据购销合同委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。结算特点：主动托收、承认付款、银行监督。适用范围：异地；订有购销合同单位之
46、间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。结算的有关规定：（1）每笔结算起点一般为 1 万元，新华书店系统每笔结算起点 1,000 元。（2）发货后主动委托收款。（3）付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付。（4）银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。项目项目 166 u 相关知识三、托收承付结算及业务办理2.托收承付结算业务办理托收承付业务的办理基本同委托收款，所不同的是双方当事人的身份核定比委托收款方式要严格，即使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必
47、须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算业务流程见图表。项目项目 167 u 任务实施1.2017 年 12 月 10 日主管会计张茜根据本月付款计划，安排支付上月向南京天惠公司采购材料的货款，张茜要求出纳到银行办理汇款手续。出纳方荷填写电汇凭证（一式三联），逐项填写汇款人、收款人信息（名称、开户行、账号等），并在第二联加盖公司预留银行印鉴，提交开户行；开户行将第一联加盖银行印章退回方荷。分析：因购货方天惠公司在异地（南京），出纳方荷选择了电汇方式支付货款。实务中，办理电汇时银行会收取汇
48、兑手续费，在此业务中省略。手续费单据参见图表。方荷将电汇凭证（第一联）交制单会计刘悦做付款的账务处理。项目项目 168 u 任务实施1.2017 年 12 月 10 日项目项目 169 u 任务实施2.2017 年 12 月 11 日出纳方荷到开户银行取回金盘电信支局的委托收款结算凭证及所附发票（票据略），交主管会计张茜审核。张茜审核话费清单，话费额与其他月份没有明显异常变化，将“委托收款结算凭证”交制单会计刘悦做账务处理。分析：目前，银行为客户开办了“代收代付”业务，企业可以通过开户银行代收或缴纳各项费用，如常见的代缴通信费用、代缴水电费等。此项业务采用的是委托收款结算方式，通常收款人收取公
49、用事业费要求必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，才可以使用同城特约委托收款。付款方开户行收到传来委托收款凭证后，在约定付款期限内未收到付款方异议说明的，开户行视同同意全额付款。项目项目 170 u 任务实施2.2017 年 12 月 11 日项目项目 171 任务 2出纳岗位资金结算业务办理任务 2-4日记账登记及现金清查项目项目 172 任务 2-4日记账登记及现金清查u 任务描述2017 年 12 月 2 日营业结束，万泉河啤酒公司出纳方荷根据当日发生现金和银行存款收付的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账，并结出余额，同时清点保险柜中的现金，
50、与日记账余额进行核对（12 月 2 日涉及现金及银行存款收付业务见任务 21）。2017 年 12 月 4 日营业结束，方荷清点保险柜中现金发现实存数比日记账余额多了1,565 元。2017 年 12 月 5 日，方荷查找出 12 月 4 日现金长款（溢余）的原因，并做相应处理。u 任务分析登记日记账、盘点库存现金是出纳每天营业结束后必须要做的工作，因此出纳应掌握根据相应凭证登记日记账的具体要求，以及盘点现金时，发生长款或短款的处理方法。项目项目 173 任务 2-4日记账登记及现金清查u 相关知识一、库存现金、银行存款日记账的登记企业每天都会发生大量现金、银行存款收付业务，为加强管理，及时了
