企业财务会计第5章-金融资产核算-(2)课件.ppt

1、 金融资产概述主编：罗绍明1第5章 金融资产概述 1.交易性金融资产取得与出售核算。2.交易性金融资产期末公允价值变动核算。3.长期股权投资成本法核算。4.长期股权投资权益法核算。2第5章 金融资产概述 5.1.1 金融资产概念 5.1.2 金融资产分类3第5章 金融资产概述 金融资产，通常是指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。4第5章 金融资产概述 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2.持有至到期投资 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产5第5章 金融资产概述 5.2.1 账户设置 5.2.2 会计核算6第5章 金融资产概

2、述 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”等账户。7第5章 金融资产概述 1.“交易性金融资产”账户 核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细分类账，进行明细分类核算。交易性金融资产期初：结存交易性金融资产的公允价值本期：登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等登记企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益以及资产负

3、债表日其公允价值低于账面余额的差额等期末：结存交易性金融资产的公允价值（图5-1 交易性金融资产账户结构）8第5章 金融资产概述 2.“公允价值变动损益”账户 公允价值变动损益账户，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。公允价值变动损益本期：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值小于账面余额的差额期初：无余额登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值大于账面余额的差额期末：无余额（图5-2 公允价值变动损益账户结构）9第5章 金融资产概述 3.“投资收益”账户 核算企业持有

4、交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。投资收益本期：登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失期初：无余额登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益期末：无余额（图5-3 投资收益账户结构）10第5章 金融资产概述 4.“应收股利”账户 应收股利账户，核算企业因投资而应收取的现金股利或利润。该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。应收股利期初：尚未收回的现金股利或利润本期：登记企业应收未收的现金股利或利润登记企业实际收到的现金股利或利润期末：尚未收回的现金股利或利润（图5

5、-4 应收股利账户结构）11第5章 金融资产概述 4.“应收股利”账户 应收股利账户，核算企业因投资而应收取的现金股利或利润。该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。应收股利期初：尚未收回的现金股利或利润本期：登记企业应收未收的现金股利或利润登记企业实际收到的现金股利或利润期末：尚未收回的现金股利或利润（图5-4 应收股利账户结构）12第5章 金融资产概述 5.“应收利息”账户 核算企业因债券投资而应收取的债券利息。该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。应收利息期初：尚未收回的债券利息本期：登记企业应收未收的债券利息登记企业实际收到的债券利息期末：尚未收回的债券利息（图5-5 应收利息账户结构）13第5章 金融资产概述 1.交易性金融资产取得核算 2.应收股利或利息核算 3.期末公允价值变动核算 4.交易性金融资产出售核算14第5章 金融资产概述