1、公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材公共经济学（第二版）高培勇 编著第1页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材第9章 税种分类与税制结构 重点问题重点问题n税种的分类n税制结构的设计n对所得的课税n对财产的课税n对流转的课税 第2页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.1 税种的分类9.1.1 税种分类理论的沿革第3页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.1.2 税种的分类可采用不同的标准9.1 税种的分类第4页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类9.1 税种的
2、分类第5页，共28页。第6页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.1.4 OECD和IMF的税种分类9.1 税种的分类第7页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.2 税制结构的设计9.2.1 税种的配置第8页，共28页。第9页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.2.2 税源的选择9.2 税制结构的设计第10页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.2.3 税率的安排9.2 税制结构的设计第11页，共28页。第12页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.3.1 所得课税：总体描述9.3
3、对所得的课税 第13页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.3.2 个人所得税9.3 对所得的课税 第14页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.3.3 公司所得税9.3 对所得的课税 第15页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.3.4 社会保险税9.3 对所得的课税 第16页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.4.1 财产课税：总体描述9.4 对财产的课税 第17页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.4.2 一般财产税9.4 对财产的课税 第18页，共28页。公共经济学（第二版
4、）21世纪公共管理系列教材9.4.3 特种财产税9.4 对财产的课税第19页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.4.4 财产转让税9.4 对财产的课税第20页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.5.1 流转课税：总体描述9.5 对流转的课税n 流转课税，是指以商品或服务的流转额为课税对象的课税体系，主要包括消费税、销售税、增值税、关税。n 特点：课征对象是商品或服务的流转额负担具有累退性负担普遍、课税隐蔽征管简便、针对性强第21页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材流转课税的类型9.5 对流转的课税n按课税范围：全部商品及部分
5、服务、全部消费品、部分消费品n按课税环节：单环节课税、多环节课税n按课税基数：销售收入总额、增加额、部分销售额n按计税方式：从价税、从量税n按课征方法：生产课税、流通课税第22页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.5.2 消费税9.5 对流转的课税n 以消费品（或消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。n 意义：调节消费，进而调节收入分配n 课征范围：有限型、中间型、延伸型n 税率：一般采用比例税率、定额税率n 计税方法：从价课税、从量课税第23页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.5.3 销售税9.5 对流转的课税n 以企业的商品（服务
6、）的销售收入额（营业收入额）为课税对象的税收。n 亦称营业税n 实际上的课征范围比理论上窄得多n 课征环节：产制、批发、零售n 实行比例税率，从价计税第24页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.5.4 增值税9.5 对流转的课税n 以企业生产经营中的增值额为课税对象所课征的税收n 类型：生产型、收入型、消费型n 税率：基本税率、轻税率、重税率、零税率n 计税方法：税基列举法、税基相减法、税额相减法n 课征方法：根据企业规模大小和财务水平决定第25页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材9.5.5 关税9.5 对流转的课税n 对进出国境的商品货物流转额课
7、征的一种税收n 国境消费税n 分类：按国境上流向：进口税、出口税按课征目的：财政关税、保护关税n 关税制度与政策第26页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材关键术语中央税 地方税 经常税 临时税实物税 货币税 对人税 对物税从量税 从价税 直接税 间接税课税对象 所得课税 财产课税流转课税 税制结构 主体税种税本 税源 拉弗曲线 分类所得税综合所得税 分类综合所得税 个人所得税 公司所得税 社会保险税一般财产税 特种财产税 财产转让税消费税 销售税 增值税 关税 第27页，共28页。公共经济学（第二版）21世纪公共管理系列教材复习思考题1税种可以按照什么样的标准进行怎样的分类？最基本的分类方法是什么？2税制结构设计包括哪些内容？具体应该怎样进行安排？3什么是所得课税？所得课税包括哪些税种？各自的征收制度如何？4什么是财产课税？财产课税包括哪些税种？各自的征收制度如何？5什么是流转课税？流转课税包括哪些税种？各自的征收制度如何？第28页，共28页。
