1、128.1 政府的財政預算8.2 政府開支8.3 政府收入8.4 稅收與收入再分配的影響8.1 政府的財政預算財政預算、財政盈餘及財政赤字3p財政預算財政預算是政府對未來一個財政年度的政府對未來一個財政年度的_和和_的規劃的規劃。收入收入開支開支財政預算、財政盈餘及財政赤字41.甚麼是財政預算？盈餘預算盈餘預算預算收入 預算支出(預算結餘 0)平衡預算平衡預算預算收入=預算支出(預算結餘=0)赤字預算赤字預算預算收入 預算支出(預算結餘 實際支出財政儲備會上升。財政赤字財政赤字實際收入 實際支出財政儲備會下降。2.甚麼是財政盈餘及財政赤字？p財政結餘財政結餘是_和和_的差距的差距。財政預算、財
2、政盈餘及財政赤字實際收入實際收入實際支出實際支出表表8.2 財政盈餘及財政赤字財政結餘=實際收入-實際支出6p 財政結餘可能與預算結餘有差異。財政結餘可能與預算結餘有差異。p 例如，於2008-09、2009-10 及2010-11 財政年度，在赤字預算下均出現財政盈餘。財政年度財政年度預算收入預算收入預算支出預算支出預算結餘預算結餘實際收入實際收入實際支出實際支出財政結餘財政結餘2008-093,0793,151152009-102,6172,9252592010-112,9203,014751財政預算、財政盈餘及財政赤字（億港元）表表8.3 在2008-09、2009-10及2010-11
3、財政年度，在赤字預算下出現財政盈餘。（資料來源：香港庫務署，2012年。下載自http:/www.try.gov.hk/）快問快答71.當赤字預算下出現財政盈餘，這意味政府的預算收入_預算支出，而實際收入_實際支出。A.多於多於B.少於多於C.多於少於D.少於少於快問快答83.以下哪項描述是正確的？哪項是不正確的？試在有關方格內填上。正確正確不正確不正確(a)盈餘預算較赤字預算佳。(b)當政府的實際收入多於實際支出，表示政府出現財政盈餘。(c)在赤字預算下，政府的財政儲備會增加。(d)當政府的預算收入等於預算支出，表示政府的財政儲備會維持不變。二、財政政策與財政預算91.甚麼是財政政策？p 財
4、政政策財政政策是指政府利用其政府利用其_及及_來實現經濟來實現經濟目標目標。支出支出稅收稅收10p 擴張性財政政策擴張性財政政策是指政府透過政府透過_或或_來來刺激經濟刺激經濟。二、財政政策與財政預算增加增加支出支出減稅減稅11p 緊縮性財政政策緊縮性財政政策是指政府透過政府透過_或或_來冷卻經濟來冷卻經濟。二、財政政策與財政預算減少支出減少支出加稅加稅122.財政政策與各類的財政預算p 擴張性財政政策擴張性財政政策涉及增加支出或減稅，它一般在赤字一般在赤字預算下實行預算下實行。p 相反，緊縮性財政政策一般在盈餘預算下實行緊縮性財政政策一般在盈餘預算下實行。二、財政政策與財政預算8.2 政府開
5、支政府開支一、甚麼是政府開支？13p 從圖8.6可見，政府開支包括政府對物品及服務的開支政府開支包括政府對物品及服務的開支及轉移支付及轉移支付。此外，政府對物品及服務的開支可分為政府消費開支及政府投資開支（或公共投資開支）。快問快答144.在支出面中，GDP=C+I+G+X-M。在以下陳述中的正確答案下畫底線。(a)G 是（政府開支/政府消費支出/政府投資支出）。(b)政府投資支出計算在（C/I/G/X/M）中。_二、按功能劃分的公共開支按功能劃分的公共開支15p 政府為市民提供各式各樣的服務。p 表8.4列出香港政府在201112 財政年度的公共開支。二、按功能劃分的公共開支按功能劃分的公共
6、開支16種類種類功能功能開支開支(十億港元十億港元)百分比百分比(%)教育68.317.56基礎建設52.913.60經濟47.512.22衛生45.211.62社會福利43.611.22輔助服務36.09.27保安31.68.12社區及對外事務26.16.70房屋20.05.14環境及食物17.74.55表表8.4 香港政府在2011-12財政年度按功能劃分的公共開支 政府的規模17p 公共開支是指政府為市民提供各種物品及服務所支付的費用。p 公共開支愈高意味政府在經濟上的角色愈重要。因此，政府的規模可用公共開支政府的規模可用公共開支 佔佔GDP 的百分比來量度。的百分比來量度。公共開支佔G
7、DP的百分比=公共開支GDP 100%快問快答185.下圖顯示在2012 及2013 年某政府按功能劃分的 公共開支。快問快答19從以上資料我們可以推斷(1)2013 年投放在教育的資金較2012 年多。(2)2013 年實行赤字預算。(3)2013 年的公共開支較2012 年多。A.只有(1)B.只有(1)、(3)C.以上各項皆正確。D.以上各項皆不正確。5.圖中顯示在2012 及2013 年某政府按功能劃分的公共開支。8.3 政府收入政府收入政府收入的來源政府收入的來源201.稅收稅收p稅是政府的強制收費，稅是政府的強制收費，也是政府收入的主要來源。p徵收稅項的範圍或來源稱為稅基徵收稅項的
8、範圍或來源稱為稅基。例如，政府可對人們的活動課稅，包括賭博、商品貿易及生產活動等。一、政府收入的來源政府收入的來源21p同時，政府亦會按人們的收入課稅，包括利息、薪俸及利潤。p一般而言，稅基稅基_，政府的收入便愈穩定。，政府的收入便愈穩定。愈闊愈闊22p 除了徵稅，政府亦可從其他途徑賺取收入。2.其他收入一、政府收入的來源政府收入的來源快問快答236.在香港，以下哪些項目需要課稅？試就你所知，在適當的空格填上。(a)股息收入(b)資產增值（如股票）(c)本地物業租金收入(d)足球博彩(e)股票買賣樓宇買賣 快問快答24(f)入住酒店(g)海外租金收入(h)存款利息收入(i)乘搭飛機離境(j)遺
9、產 6.在香港，以下哪些項目需要課稅？試就你所知，在適當的空格填上。阿當史密斯的徵稅原則阿當史密斯的徵稅原則25阿當史密斯提出一個理想的稅制應符合下列四個原則：公平公平：稅款與稅款與個人收入成正比收入成正比，才是一個公平的稅制。明確明確：政府必須明確界定繳稅者的責任繳稅者的責任，令繳稅者清清楚稅額的計算方法、繳稅限期及繳稅方式等楚稅額的計算方法、繳稅限期及繳稅方式等。方便方便：繳稅的限期及方式須方便繳稅者繳稅的限期及方式須方便繳稅者。經濟經濟：相對於徵稅收入，徵稅成本應盡量減低徵稅成本應盡量減低。26阿當史密斯的徵稅原則阿當史密斯的徵稅原則升級提示甚麼是支付能力原則、利益原則及地域來源徵稅原則
10、？甚麼是支付能力原則、利益原則及地域來源徵稅原則？除了阿當史密斯提出的原則，香港政府徵稅時亦會考慮以下三個原則：1.支付能力原則支付能力原則支付能力原則是指政府應按納稅人的能力徵稅。在這原則下，收入愈高的人士應繳交愈高稅率。27升級提示2.利益原則利益原則利益原則是指政府應向政策的受益者徵稅，例如飛機乘客離境稅及海底隧道使用稅便符合利益原則。3.地域來源徵稅原則地域來源徵稅原則香港奉行地域來源徵稅原則。在這原則下，只有源自香港的收入才須在香港課稅。28直接稅及間接稅直接稅及間接稅29p 稅項可分為直接稅及間接稅。l直接稅直接稅：繳稅者的稅務負擔不可以轉嫁他人稅務負擔不可以轉嫁他人。l間接稅間接
11、稅：繳稅者的稅務負擔可以轉嫁他人稅務負擔可以轉嫁他人。30種類種類稅項名稱稅項名稱內容內容直接稅薪俸稅個人的薪酬及退休金須課稅。利得稅企業的利潤須課稅。物業稅在香港的土地或物業賺取的租金收入須課稅。間接稅應課稅品稅項碳氫油類、酒、甲醇及煙草四項。差餉就佔用物業而徵收的稅項。博彩稅向博彩活動徵收的稅項。印花稅就不動產轉讓、租約和股票買賣活動而徵收的稅項。首次登記稅首次登記使用的車輛。塑膠購物袋環保徵費向索取塑膠購物袋的顧客徵收的稅項。直接稅及間接稅直接稅及間接稅表表8.5 香港主要的直接稅及間接稅 複習題1.寫出香港的三項直接稅。2.人頭稅是對特定群組的所有人徵收劃一的稅款。假設政府現向所有成人
12、徵收人頭稅，該稅項是直接稅還是間接稅？解釋你的答案。3.假設香港政府開徵邊境建設稅，港鐵公司及過境巴士公司須按過境人次繳納從量稅$18。解釋該稅項是直接稅還是間接稅。31薪俸稅、利得稅及物業稅。人頭稅是直接稅，因為繳稅者不能將稅務負擔轉嫁他人。間接稅。因為稅務負擔可轉嫁乘客。升級提示政府收入的穩定性1.直接稅稅收及間接稅稅收皆隨GDP 波動p 各種稅項的收入一般都會隨國民收入波動各種稅項的收入一般都會隨國民收入波動。p 在經濟繁榮時，人們賺取較多收入，因此繳交的直接稅亦會較高。此外，隨着收入上升，人們亦會增加消費，繳交的間接稅亦會較高。在經濟衰退時，結果剛好相反。32升級提示政府收入的穩定性2
13、.普及銷售稅稅收較入息稅穩定p 首先，入息稅是向賺取收入的人士徵收的。然而，普及銷售稅是向物品及服務的買家（或賣家）徵收的。p 普及銷售稅（或消費稅）的稅基較闊，因此，稅收會較穩普及銷售稅（或消費稅）的稅基較闊，因此，稅收會較穩定定。p 其次，消費額相對於收入較為穩定。例如，失業人士雖然毋須繳交薪俸稅，但他們仍可依靠儲蓄或借貸來消費，以維持生計。因此，普及銷售稅稅收較穩定。p 留意並非所有間接稅稅收都是穩定的並非所有間接稅稅收都是穩定的。例如，在物業市場波動時，印花稅稅收會變得非常不穩定。33快問快答347.政府開徵普及銷售稅有何好處？A.該稅項的稅項負擔能由繳稅者轉嫁到他人身上。B.政府收入
14、會較穩定。C.稅基會收窄。D.以上各項皆正確。四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅35p 稅率稅率是應繳稅款佔收入的比率應繳稅款佔收入的比率。稅率=稅款收入100%361.累進稅p 累進稅累進稅：稅率隨着收入上升而稅率隨着收入上升而_。參看圖8.16，當當收入上升，稅率上升收入上升，稅率上升，所以該稅項便是累進稅。四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅上升上升37收入收入($)稅款稅款($)稅率稅率（%）A100,0005,0005B200,00020,00010C300,00045,00015四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅38p參看圖8.17，若
15、橫軸及縱軸分別代表收入及稅款，圖中曲線上任何一點連接原點的斜率便能反映稅率。四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅39四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅2.比例率p比例稅比例稅：收入改變而稅率收入改變而稅率。p參看圖8.18。當收入上升，稅率不變，所以該稅項當收入上升，稅率不變，所以該稅項便是比例稅便是比例稅。p圖8.19中曲線的不變斜率亦反映稅率不變。不變不變40收入收入($)稅款稅款($)稅率稅率（%）A100,0005,0005B200,00010,0005C300,00015,0005四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅41四四、累進稅、比例稅
16、及累退稅累進稅、比例稅及累退稅3.累退稅p累退稅累退稅：稅率隨着收入上升而稅率隨着收入上升而_。p參看圖8.20。當收入上升，稅率下降當收入上升，稅率下降，所以該稅項便是累退稅。p圖8.21 中曲線的斜率下降反映稅率下降。下降下降42收入收入($)稅款稅款($)稅率稅率（%）A100,00012,00012B200,00020,00010C300,00024,0008四四、累進稅、比例稅及累退稅累進稅、比例稅及累退稅升級提示普及銷售稅既是間接稅，也是累退稅p 普及銷售稅是間接稅，因為繳稅者的稅務負擔可以轉嫁普及銷售稅是間接稅，因為繳稅者的稅務負擔可以轉嫁他人他人。p 雖然普及銷售稅通常是按物品
17、或服務的價格徵收，但它是累退稅。p 不論人們的收入是多少，稅款都不變不論人們的收入是多少，稅款都不變。因此，收入愈高收入愈高的人士繳交的稅率的人士繳交的稅率（以佔收入的百分比計算）便愈低便愈低。所以，普及銷售稅一般都是累退稅普及銷售稅一般都是累退稅。43快問快答448.當收入上升，以下哪項是正確的？在正確答案下畫底線。稅率稅率稅款稅款累進稅上升/不變/下降/不確定上升/不變/下降/不確定比例稅上升/不變/下降/不確定上升/不變/下降/不確定累退稅上升/不變/下降/不確定上升/不變/下降/不確定_快問快答459.下表顯示某稅項的結構。試完成下表，並解釋該稅項是累退稅、比例稅還是累進稅。在正確答案
18、下畫底線。收入收入($)稅款稅款($)稅率稅率4,000400_=_6,000540_=_8,000640_=_$(4004,000)x100%10%$(5406,000)x100%9%$(6408,000)x100%8%該稅項是（累退/比例/累進）稅，因為當收入上升，稅率（上升/不變/下降）。快問快答4610.下圖中的A、B、C、D、E、F 及G 曲線分別代表不同的稅項，試將它們分類為累進稅、比例稅及累退稅。47圖圖 1圖圖 2累進稅比例稅累退稅ABCFED,G10.下圖中的A、B、C、D、E、F 及G 曲線分別代表不同的稅項，試將它們分類為累進稅、比例稅及累退稅。快問快答五、五、香港的薪俸
19、稅香港的薪俸稅481.應課稅收入p 應課稅收入是指用來評稅的收入應課稅收入是指用來評稅的收入。p 在香港，受薪者的應課稅收入可計算如下：應課稅收入=總收入-免稅額-稅項寬減49五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅2.應課稅入息實額、邊際稅階及邊際稅率p應課稅入息實額應課稅入息實額是受薪者的應課稅收入受薪者的應課稅收入。p應繳交的薪俸稅是以受薪者的應課稅入息實額按累進稅率計算出來，或以受薪者（未減免稅額前）的淨收入按標準稅率計算出來。兩種方法以稅款較低者為準。50例子例子1p假設某人在2013-14財政年度賺取總收入$200,000，他只享有基本免稅額$120,000，沒有其他免稅額及稅項寬減。他需
20、要繳交多少薪俸稅？五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅計算步驟：按標準稅率計算：應繳稅款=$200,000 x 15%=$30,000 按累進稅表計算：應課稅入息實額=總收入-基本免稅額 =$200,000-$120,000=$80,00051應課稅入息實額應課稅入息實額邊際稅率邊際稅率稅款稅款最初的$40,000 2%$800其次的$40,0007%$2,800應繳稅款=$800+$2,800=$3,600由於按累進稅率計算的應繳稅款較低，所以他的應繳稅款是$3,600。五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅表表8.10 計算應繳稅款52例子例子2 p假設某人在2013-14 財政年度賺取總收入$2,
21、000,000，他只享有基本免稅額$120,000，沒有其他免稅額及稅項寬減。他需要繳交多少薪俸稅？五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅計算步驟：按標準稅率計算：應繳稅款=$2,000,000 x 15%=$300,000 按累進稅表計算：應課稅入息實額=總收入-基本免稅額 =$2,000,000-$120,000=$1,880,00053應課稅入息實額應課稅入息實額邊際稅率邊際稅率稅款稅款最初的$40,000 2%$800其次的$40,0007%$2,800其次的$40,00012%$4,800餘額：$1,760,00017%$299,200應繳稅款=$800+$2,800+$4,800+$29
22、9,200=$307,600由於按標準稅率計算的應繳稅款較低，所以他的應繳稅款是$300,000。五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅543.香港薪俸稅的累進程度p大部分繳稅者（低薪及中等薪酬人士）繳交累進薪俸稅，而高薪人士繳交比例薪俸稅（標準稅率）。五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅五、五、香港的薪俸稅香港的薪俸稅55p參看圖8.24，收入低於A的人士毋須繳交任何薪俸稅；收入在A與B之間的人士繳交累進薪俸稅；收入高於B的高薪人士繳交比例薪俸稅。8.4 稅收與收入再分配的影響利用入息稅促進公平利用入息稅促進公平561.收入的公平收入的公平p 政府可透過徵稅把富有人士的收入轉移至窮人，以實現政府可透過
23、徵稅把富有人士的收入轉移至窮人，以實現更更_的收入分布。的收入分布。它可對高收入人士徵稅，同時向低收入人士給予金錢。它可為窮人提供廉價或免費的服務，例如公共房屋及公共醫療服務等。平均平均57p一般而言，稅制的累進程度愈高，收入再分配稅制的累進程度愈高，收入再分配 的程度愈高的程度愈高。利用入息稅促進公平利用入息稅促進公平582.機會的公平機會的公平p政府可利用稅收提供各種服務或津貼給有需要的人，以促進機會的公平。p例如，向有需要人士提供交通津貼，增加就業的機會，讓他們累積工作經驗，發展事業。利用入息稅促進公平利用入息稅促進公平59p 由於大部分受薪者都需要繳交薪俸稅，政府可調整薪俸稅，以縮窄貧
24、富差距。可行的方法如下：二二、薪俸稅與貧富差距薪俸稅與貧富差距(a)增加基本免稅額p 增加基本免稅額後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。p 此外，增加基本免稅額也可減少低薪繳稅者的數目增加基本免稅額也可減少低薪繳稅者的數目。p 最終低收入及中等收入人士的稅後收入會上升，但最終低收入及中等收入人士的稅後收入會上升，但高收入人士的稅後收入會維持不變高收入人士的稅後收入會維持不變。p 因此，貧富差距便貧富差距便_。減少減少60(b)擴闊邊際稅階邊際稅率邊際稅率舊稅制的邊際稅階舊稅制的邊際稅階新稅制的邊際稅階新稅制的邊際稅階2%最初的$30,000最初的$40,0008%其次的$
25、30,000其次的$40,00014%其次的$30,000其次的$40,00020%餘額餘額表表8.13 擴闊邊際稅階二二、薪俸稅與貧富差距薪俸稅與貧富差距61參看表8.13。p邊際稅階由$30,000擴闊至$40,000。p擴闊稅階後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。p因此，貧富差距便減少。(b)擴闊邊際稅階62(c)調低邊際稅率邊際稅階邊際稅階舊稅制的邊際稅率舊稅制的邊際稅率新稅制的邊際稅新稅制的邊際稅率率最初的$40,0002%1%其次的$40,0008%7%其次的$40,00014%12%餘額20%17%二二、薪俸稅與貧富差距薪俸稅與貧富差距表表8.14 調低邊際
26、稅率63參看表8.14。p政府調低邊際稅率後，低薪及中等薪酬人士繳交的稅款會下降，但高薪人士就不會。p因此，貧富差距便減少。(c)調低邊際稅率64(d)提高標準稅率p由於高薪人士須繳交標準稅率的薪俸稅，提高標準稅率可減少貧富差距。二二、薪俸稅與貧富差距薪俸稅與貧富差距65p 如前文所述，普及銷售稅是普及銷售稅是_稅稅，即稅率稅率（以佔收入的百分比計算）會隨收入上升而下降會隨收入上升而下降。p 由於低收入人士繳交的普及銷售稅稅款佔收入的比例傾向較高，普及銷售稅會擴大貧富差距普及銷售稅會擴大貧富差距。普及銷售稅與貧富差距普及銷售稅與貧富差距累退累退快問快答6611.與入息稅相比，普及銷售稅 傾向有
27、較（窄/闊）*的稅基。傾向有較（高/低）*的稅收穩定性。傾向（擴大/收窄）*貧富差距，因為它是（累進/累退）*稅。*在正確答案下畫底線。_複習題4.細閱以下資料，然後回答問題。672006/072007/082008/09 至至 2011/12基本免稅額標準稅率100,00016%基本免稅額標準稅率100,00016%基本免稅額標準稅率108,00015%應課稅收入應課稅收入最初的$30,000其次的$30,000其次的$30,000餘額稅率稅率2%7%13%19%應課稅收入應課稅收入最初的$35,000其次的$35,000其次的$35,000餘額稅率稅率2%7%12%17%應課稅收入應課稅收
28、入最初的$40,000其次的$40,000其次的$40,000餘額稅率稅率2%7%12%17%香港的薪俸稅（2006 12 年）複習題4(a)在200612 年間，香港的薪俸稅有何變化？（在正確答案下畫底線）(i)標準稅率（增加/降低）了。(ii)基本免稅額（增加/降低）了。(iii)邊際稅階由$30,000（擴闊/收窄）至$40,000，稅率的累進程度（增加/降低）了。(iv)除第一及第二級外，各級稅階的邊際稅率（增加/降低）了，所以稅率的累進程度（增加/降低）了。68複習題(b)解釋上題(i)、(ii)、(iii)和(iv)各項對收入分布的影響。(i)項令收入分布較 _，因為 _。(ii)項令收入分布較 _，因為 _。(iii)和(iv)項令收入分布較 _，因為 _。69不平均平均按標準稅率繳交稅款的高薪人士的稅務負擔減少這令更少低薪人士進入稅網，以及繳交累進薪俸稅的一般受薪者的稅務負擔減少平均繳交累進薪俸稅的一般受薪者的稅務負擔減少70
