1、LOGO小型微利企业小型微利企业所得税优惠政策培训所得税优惠政策培训第1页，共42页。1政策出台背景2小微企业标准34某局优惠情况5存在问题6建议7结语政策变更及特殊规定 主要内容主要内容第2页，共42页。政策出台背景政策出台背景 小微企业是中国经济发展的小微企业是中国经济发展的“轻骑兵轻骑兵”，小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注册量大、经营内容广泛等特点册量大、经营内容广泛等特点,对稳定经济增对稳定经济增长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面具有积极影响具有积极影响,据统计，其总产值、销售收入据统计，其总产值、销
2、售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的、实现利税大约分别占中国经济总量的60%60%、57%57%和和40%40%，提供了，提供了75%75%的城镇就业机会，是的城镇就业机会，是推动国民经济发展的主力军。推动国民经济发展的主力军。第3页，共42页。政策出台背景政策出台背景 但是，近几年受国内外宏观经济形势等但是，近几年受国内外宏观经济形势等多方面因素的影响，中小企业生产经营面临多方面因素的影响，中小企业生产经营面临严重困难，这不仅需要小型微利企业自身克严重困难，这不仅需要小型微利企业自身克服困难服困难,同时同时,也需要国家出台相关政策。为此也需要国家出台相关政策。为此，国家实施定向调控，国家
3、实施定向调控,进一步加大对小微企业进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负，以此进一步涵养就业潜力和创业创新减负，以此进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力，让今天的小微企业赢经济发展的持久耐力，让今天的小微企业赢得发展的大未来！得发展的大未来！第4页，共42页。一、小微企业标准一、小微企业标准 第九十二条企业所得税法第二十八条第一款第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非非限制和禁止限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：行业，并符合下列条件的企业
4、：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万万元，从业人数不超过元，从业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万万元。元。中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第5页，共42页。指标解析指标解析第6页，共42页。指标解析指标解析第7页，共42页。指标解析指标解析 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和从业人数，包括与企业
5、建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自上述计算方法自2015年年1月月1日起执行，日起执行，财政部财政部 国家税务总
6、局关于执行企业所国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知得税优惠政策若干问题的通知（财税财税200969号号）第8页，共42页。二、小微企业优惠政策的二、小微企业优惠政策的前世今生前世今生 中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令 第第 六十三六十三 号号 发布的发布的 中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税法法，自，自2008年年1月月1日起施行。日起施行。中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中第中第四章税收优惠，第二十八条：符合条件的小四章税收优惠，第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按型微利企业，减按20%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。得税
7、。第9页，共42页。增值税纳税人的划分小微优惠政策变更小微优惠政策变更第10页，共42页。最新优惠政策最新优惠政策 财政部财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知得税优惠政策范围的通知（财税（财税201599号）等号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：税优惠政策范围有关实施问题公告如下：一、自一、自2015年年10月月1日至日至2017年年12月月31日，符合规日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是定条件的小型微
8、利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税核定征收方式，均可以享受财税201599号文号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策称减半征税政策）。第11页，共42页。简化备案手续简化备案手续 符合规定条件的小型微利企业自行申报享符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中中“资产总额、从业人数、所属行业、国资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业家限制和禁止行业”等栏次履行备案
9、手续。等栏次履行备案手续。第12页，共42页。简化备案手续简化备案手续 第13页，共42页。预缴即可享受条件预缴即可享受条件 企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：下规定执行：（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理企业条件的，分别按照以下情况处理:1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
10、2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。税的，预缴时可以享受减半征税政策。第14页，共42页。预缴即可享受条件预缴即可享受条件 （二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，万元的，可以享受减半征税政策。可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征额的，由主管税务
11、机关按照程序调整，依照原办法征收。收。第15页，共42页。预缴即可享受条件预缴即可享受条件 （四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。半征税政策。（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受万元的，可以享受减半征税政策。减半征税政策。第16页，共42页。（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业税收优（一）非居民企业不享受
12、企业所得税小微企业税收优惠政策惠政策按照按照国家税务总局关于非居民企业不享受小型国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知微利企业所得税优惠政策问题的通知(国税函国税函【2008】650号号)的规定，非居民企业不适用小型的规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受企业所得税小微企业税收优惠政策，相关企业应企业所得税小微企业税收优惠政策，相关企业应严格判断自己的居民身份，否则存在税收风险。严格判断自己的居民身份，否则存在税收风险。小微企业优惠特殊规定第17页，共42页。（二）小型微利企业和软件企业两免三
13、减半税收优惠政（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享受？策能否同时享受？根据根据财政部财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税财税201227号号)第二十二条的规定，集成电路生产企业、第二十二条的规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，
14、惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。两免三减半不得同时享受。小微企业优惠特殊规定第18页，共42页。（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续机关办理相关手续?为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申
15、报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中报企业所得
16、税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。等栏次履行备案手续。小微企业优惠特殊规定第19页，共42页。小微企业优惠特殊规定 （四）企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇（四）企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办算清缴时怎么办?小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业行判断，也只有到汇
17、算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。小型微利企业条件的，需要补缴税款。第20页，共42页。三、某区小微企业情况 对于某区来说，规模不大但数量众多的小微对于某区来说，规模不大但数量众多的小微企业更是主要的企业群体，某区国税局辖区内，企业更是主要的企业群体，某区国税局辖区内，2016年小
18、微企业占辖区企业总数的年小微企业占辖区企业总数的99.9%，税收贡，税收贡献超过献超过60%，解决了，解决了8成以上的劳动力就业问题。可成以上的劳动力就业问题。可以说，小微企业由于其市场适应能力强、经营机制灵活、以说，小微企业由于其市场适应能力强、经营机制灵活、富有创新精神等特点，在保障人民生活、缓解就业压力、富有创新精神等特点，在保障人民生活、缓解就业压力、稳定社会方面发挥着巨大作用。稳定社会方面发挥着巨大作用。第21页，共42页。小微企业情况统计表表1-1 金州区小型微利企业享受优惠情况表 某区小型微利企业享受优惠情况表区小型微利企业享受优惠情况表年度年度户数户数减免税额（万元）减免税额（
19、万元）政策受惠面政策受惠面2013201313431343330330无数据无数据2014201418121812612612无数据无数据20152015217521751047104799.77%99.77%20162016606860682856285699.98%99.98%第22页，共42页。小微企业优惠政策受惠面要求第23页，共42页。小微企业考核指标小微企业考核指标小微企业优惠政策受惠面要求1.惠及面为惠及面为100%的，得满分；的，得满分；1户没享受扣户没享受扣1分分 惠及面惠及面=申报享受优惠且符合优惠条件的小型微利企业户数申报享受优惠且符合优惠条件的小型微利企业户数（盈利的小
20、型（盈利的小型微利企业户数微利企业户数-选择享受其他优惠的小型微利企业户数）选择享受其他优惠的小型微利企业户数）100%全年考评全年考评3次，利用金税三期系统数据对次，利用金税三期系统数据对2017年第一季度、前三年第一季度、前三季度和季度和2016年度小微企业优惠政策的惠及面进行考评。年度小微企业优惠政策的惠及面进行考评。2.办税服务厅及小微企业政策咨询岗的规范性办税服务厅及小微企业政策咨询岗的规范性3.建立小微企业典型调查制度。每个税源科建立小微企业典型调查制度。每个税源科所建立所建立5户小微企业典型调查台帐，每少户小微企业典型调查台帐，每少1户户扣扣1分。分。第24页，共42页。小微企业
21、优惠政策受惠面要求1.上一年度符合小微企业条件且季度预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，必须享受！2.上一年度不符合小微企业条件，预计本年度符合小型微利企业条件的企业季度预缴时实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的且“是否属于小微企业”选择“是”的，必须享受！第25页，共42页。小微企业优惠政策受惠面要求3.符合小微条件废业注销户提前进行的季度和年度申报必须享受！5.符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额不超过30万元的，年度申报必须享受！4.符合条件的小微企业申报后无法取得联系或被认定为非正常户且未享受优惠的必须修改申报表！第26页，共42页。四、小微企业优惠存在的问题四、
22、小微企业优惠存在的问题（一）小型微利企业优惠过于片面小型微利企业优惠过于片面目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投资抵免等间接优惠。直接优惠不仅会减少税收收入，资抵免等间接优惠。直接优惠不仅会减少税收收入，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，同时，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，同时，也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。
23、第27页，共42页。小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题（二）企业、会计不愿享受 一方面小型微利企业优惠数量较大，但优惠税额一方面小型微利企业优惠数量较大，但优惠税额较小，导致部分企业不愿享受该优惠政策。较小，导致部分企业不愿享受该优惠政策。另一方面小微企业规模相对较小，多由中介机构进行代另一方面小微企业规模相对较小，多由中介机构进行代理记账，记账公司业务量较大，其中多数企业符合小型理记账，记账公司业务量较大，其中多数企业符合小型微利企业标准，微利企业标准，由于其预缴时未享受优惠，而汇缴时一由于其预缴时未享受优惠，而汇缴时一旦按享受该优惠可能会涉及到退税及补充申报等问题，旦按享受该优惠
24、可能会涉及到退税及补充申报等问题，中介机构为简化自己的工作量不给企业享受优惠政策。中介机构为简化自己的工作量不给企业享受优惠政策。第28页，共42页。小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题（三）税收法制观念淡薄（三）税收法制观念淡薄 无论是工业企业还是其他企业，家庭式、合伙融资式的中无论是工业企业还是其他企业，家庭式、合伙融资式的中小企业占有相当大的比重，经营者在经营理念、管理水平以及小企业占有相当大的比重，经营者在经营理念、管理水平以及对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，他们对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，他们往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能
25、从整体上理往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能从整体上理解和把握国家的产业政策，反映到实际经营中则表现为：为了解和把握国家的产业政策，反映到实际经营中则表现为：为了享受各种减免优惠政策，账务处理弄虚作假，不按规定使用发享受各种减免优惠政策，账务处理弄虚作假，不按规定使用发票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申报，恶意偷逃税款。报，恶意偷逃税款。第29页，共42页。小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题（四）资格认证难以界定（四）资格认证难以界定 中华人民共和国所得税法中华人民共和国所得税法规定：小型微利企业规定
26、：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一的企业：其一工业企业年度应纳税所得额不超过的企业：其一工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；其二其他企业年度应纳税所得额不超过其二其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。也就万元。也就是说，只有四个条件同时具备，才能享受优惠政是说，只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策。策。第30页，共42页。但在现实
27、征管中，小型微利企业的条件和标准却难但在现实征管中，小型微利企业的条件和标准却难以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企业，其从业人数是经常发生变化的。业，其从业人数是经常发生变化的。一些中小型企业，为了享受低税率的优惠政策，一些中小型企业，为了享受低税率的优惠政策，想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、虚列成本等方式，使年度应纳税所得额和资产总额控虚列成本等方式，使年度应纳税所得额和资产总额控制在
28、限额以内，所以这些，为税务机关认证小型微利制在限额以内，所以这些，为税务机关认证小型微利企业带来了一定困难。企业带来了一定困难。小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题第31页，共42页。小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题（五）监控措施流于表层（五）监控措施流于表层 针对小型微利企业国家出台了一系列扶持措施，针对小型微利企业国家出台了一系列扶持措施，其目的是规范企业经营，创造良好的公平竞争环境。其目的是规范企业经营，创造良好的公平竞争环境。但在实际税收管理中，还存在一些监控乏力、征管但在实际税收管理中，还存在一些监控乏力、征管质量不高等问题，突出表现在：只重视受惠面，不质量不高等
29、问题，突出表现在：只重视受惠面，不重视企业是否弄虚作假，不符合条件，虚假申报条重视企业是否弄虚作假，不符合条件，虚假申报条件享受优惠政策。件享受优惠政策。第32页，共42页。（六）应享受未享受小微优惠（六）应享受未享受小微优惠（1）办税服务厅上门申报把关不严（2）符合小微条件废业注销户提前申报监控不力（3）非正常户发现后修改申报表不及时（4）修改纳税人识别号后申报跟踪管理不善小微企业优惠存在的问题小微企业优惠存在的问题第33页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（一）规范、整合税收优惠体系（一）规范、整合税收优惠体系 由于我国目前对小微企业的税收优惠措施
30、散见于各由于我国目前对小微企业的税收优惠措施散见于各种法规、文件和补充规定之中，缺乏规范性、系统性，种法规、文件和补充规定之中，缺乏规范性、系统性，而小微企业因自我保护能力、承受能力和谈判能力都而小微企业因自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，往往导致优惠措施难以落到实处。因处于弱势地位，往往导致优惠措施难以落到实处。因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善，形成较为统一、完整的税收优惠体系，以充和完善，形成较为统一、完整的税收优惠体系，以充分发挥企业所得税在促进经济增长、缓解未来就业压分发挥企业所得税在促进经济增长、缓解未
31、来就业压力等方面的特殊功能。力等方面的特殊功能。第34页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（二）降低标准，减少限制，加大优惠减免力度。（二）降低标准，减少限制，加大优惠减免力度。一方面目前企业所得税法关于小型微利企业优惠设定限一方面目前企业所得税法关于小型微利企业优惠设定限制条件过多，与小企业会计准则对小微企业的界定不一致，制条件过多，与小企业会计准则对小微企业的界定不一致，建议统一标准。另一方面适当降低标准，可不再限制行业、建议统一标准。另一方面适当降低标准，可不再限制行业、人数，只要达到规定的年度应纳税所得额标准，就可享受一人数，只要达到规定的年度
32、应纳税所得额标准，就可享受一定比例的优惠。政策简单、明确、方便，凡是符合国家小型定比例的优惠。政策简单、明确、方便，凡是符合国家小型微利企业标准的均可享受税收优惠，进一步扩大优惠面，尽微利企业标准的均可享受税收优惠，进一步扩大优惠面，尽可能为小微企业创造一个良好的税收环境。可能为小微企业创造一个良好的税收环境。第35页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（三）搞好宣传，积极发挥中介机构作用。（三）搞好宣传，积极发挥中介机构作用。应进一步加大税收宣传力度，及时跟踪小型微应进一步加大税收宣传力度，及时跟踪小型微利企业税收优惠政策落实情况，严格优惠政策管理程序
33、。创利企业税收优惠政策落实情况，严格优惠政策管理程序。创新小微企业服务举措，可针对小型微利企业的会计人员水平新小微企业服务举措，可针对小型微利企业的会计人员水平低、财务核算不完善等特点，开展贴近实际、操作性强的培低、财务核算不完善等特点，开展贴近实际、操作性强的培训、辅导、宣传。同时，要积极发挥中介机构的作用，使其训、辅导、宣传。同时，要积极发挥中介机构的作用，使其成为各项优惠政策的有力推动者，和税务机关一起帮助企业成为各项优惠政策的有力推动者，和税务机关一起帮助企业建立健全各种账簿和规范税收核算，完善各项财务管理制度，建立健全各种账簿和规范税收核算，完善各项财务管理制度，帮助纳税人全面、正确
34、了解和掌握国家相关政策，引导企业帮助纳税人全面、正确了解和掌握国家相关政策，引导企业用好用足各项税收优惠。用好用足各项税收优惠。第36页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（四）建议地方政府出台扶持小微企业发展的具体措（四）建议地方政府出台扶持小微企业发展的具体措施，弥补国家政策不足。施，弥补国家政策不足。如制订出台贯彻各级政府减轻小微企业负担相关政策的实施意见，要特别关注劳动密集型企业，产业链低端的小微企业的发展状况和困难，鼓励有条件的小微企业向新型业态行业转型，加大科技型、创新型、成长型小微企业的支持力度，设立科技创新基金，专门对小微企业转型给予资金
35、支持。第37页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（五）简化优惠政策、简便优惠方式、强化软件功能（五）简化优惠政策、简便优惠方式、强化软件功能 现行的小微企业按比例减免的优惠政策，相对部分业务水平、电现行的小微企业按比例减免的优惠政策，相对部分业务水平、电脑水平不高的企业会计，尤其是农村兼职会计来说有些繁琐。脑水平不高的企业会计，尤其是农村兼职会计来说有些繁琐。建议政策方面借鉴增值税优惠改为达到一定标准的直接免税，而建议政策方面借鉴增值税优惠改为达到一定标准的直接免税，而非比例减免。非比例减免。建议申报填表方面减免的建议申报填表方面减免的15%税额不要在
36、附表中填报，应强化软税额不要在附表中填报，应强化软件功能直接在主表中自动生成。如不能实现，也应使软件能根据件功能直接在主表中自动生成。如不能实现，也应使软件能根据信息表、主表数据自动生成保存附表中减免信息表、主表数据自动生成保存附表中减免15%的税额。而非主的税额。而非主表、附表、再主表这样颠来倒去的填报。表、附表、再主表这样颠来倒去的填报。另，应增加未享受优惠红字提醒及不能保存功能。另，应增加未享受优惠红字提醒及不能保存功能。第38页，共42页。五、进一步发挥优惠政策作用的建议五、进一步发挥优惠政策作用的建议（六）加强监管和处罚力度（六）加强监管和处罚力度 事前强调企业申报的自主性，事后加强
37、审核和监控，事前强调企业申报的自主性，事后加强审核和监控，定期随机抽查，调取享受小型微利企业所得税优惠备案定期随机抽查，调取享受小型微利企业所得税优惠备案资料，核查行业类别、年度资产负债表、职工鉴证名册、资料，核查行业类别、年度资产负债表、职工鉴证名册、企业所得税年度报表，如果年度应纳税所得额、从业人企业所得税年度报表，如果年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三要素不同时符合小型微利企业条件的，数、资产总额三要素不同时符合小型微利企业条件的，为错误享受小型微利税收优惠，视起情况进行补税、罚为错误享受小型微利税收优惠，视起情况进行补税、罚款等处理，加强监管和处罚力度形成震慑作用。款等处理，加强监管和处罚力度形成震慑作用。第39页，共42页。展展 望望 未未 来来 2017年4月19日，国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。而且，企业享受这个优惠，也是不用审批的，也不需要专门备案，申报时自动就可以享受到这个政策优惠，可以说是应享尽享，相信小微企业在祖国的关怀下一定可以做大做强，赢得大未来！第40页，共42页。LOGO第41页，共42页。LOGO演讲完毕，谢谢观看！第42页，共42页。
