1、会计制度设计讲第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计第十一章 负债业务会计制度设计第十二章 收入与费用业务会计制度的设计内容安排：第十章第十二章第十章第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计固定资产和无形资产业务会计制度的设计学习目标学习目标：（理解理解）： 固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用应用）： 固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理 无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学重点教学重点： 固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习一、固定资产和无形资产业务的特点一、
2、固定资产和无形资产业务的特点 (一)固定资产业务的特点 (二)无形资产业务的特点二、固定资产和无形资产业务会计制度设计的目标二、固定资产和无形资产业务会计制度设计的目标 (一)保证固定资产、无形资产取得的合理性 (二)保证固定资产、无形资产计价的正确性 (三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性固定资产业务核算方法的设计(一)固定资产业务的内部控制制度(二)固定资产的业务凭证设计 三、固定资产业务会计制度设计三、固定资产业务会计制度设计固定资产业务内部控制方法的设计(一)固定资产业务的内部控制制度 固定资产业务的内部控制制度包括： 1. 职务分离与
3、相应责任控制制度2. 投资管理控制制度3. 固定资产取得和处置控制制度4. 固定资产维修保养制度5. 固定资产盘点控制制度6. 固定资产折旧控制制度7. 固定资产保险制度 要保证固定资产各项控制制度的有效运行，必须首先设计出符合企业机构设置、人员分工等特点的固定资产业务处理程序，并建立规范的业务凭证和表格。这是保证落实固定资产各项管理制度和核算制度的前提。(二)固定资产的业务凭证设计固定资产目录固定资产登记簿固定资产卡片固定资产移交单固定资产折旧计算分配表固定资产报废单固定资产盘点表固定资产业务核算方法的设计(一)固定资产的核算账户(二)固定资产取得的核算(三)固定资产折旧的核算(四)固定资产
4、和在建工程减值准备(一)固定资产的核算账户 1. “固定资产”账户2. “在建工程”账户3. “工程物资”账户4.“累计折旧”账户5. “固定资产清理”账户6. “固定资产减值准备”账户7. “在建工程减值准备”账户 (二)固定资产取得的核算 1企业购入的固定资产2企业自行建造的固定资产3接受投资者投入的固定资产4对于融资租入的固定资产5在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的6固定资产盘盈时7对接受捐赠的固定资产8以非货币交易换入固定资产9企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产(三)固定资产折旧的核算 1.计提固定资产折旧的范围2. 固定资产折旧的计
5、算方法 3. 固定资产折旧的账务处理 (四)固定资产和在建工程减值准备 四、无形资产业务会计制度设计四、无形资产业务会计制度设计无形资产业务内部控制方法的设计无形资产的核算方法的设计(一)支出预算控制制度 (二)审核入账控制制度(三)保密控制制度(四)无形资产摊销控制制度无形资产业务内部控制方法的设计无形资产业务内部控制方法的设计 无形资产的核算方法无形资产的核算方法(三)无形资产处置的核算(一)无形资产取得的核算(二)无形资产摊销的核算6.企业在自行开发无形资产(一一)无形资产取得的核算无形资产取得的核算 1.企业购入的无形资产2.企业接受投资者投入的无形资产3.如果以非货币交易方式换入无形
6、资产4.接受捐赠取得的无形资产5. 如果以债务重组方式取得(二)无形资产摊销的核算 (三)无形资产处置的核算2、课堂习题讲解某企业某企业2001年发生下列固定资产业务：年发生下列固定资产业务：（1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；（3） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并
7、交付使用；（4）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；（5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益； 要求： （1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；2、课堂习题讲解某企业某企业2001年发生下列固定资产业务：年发生下列固定资产业务：（1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税40
8、80元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280（2）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000（3） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；借：在建工程 107000 贷：工程物资 100000 应付工资 5000 长期借款 2000借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000（4）年末
9、进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢 40000（5）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益； 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000借：营业外支出 22000 贷：固
10、定资产清理 22000（2）根据资料（4），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（2）答：涉及固定资产盘点明细表固定资产盘盈、盘亏表盘点数量存放地点保管单位单位固定资产盘点明细表年 月 日备注名称固定资产编号 主管： 盘点人： 保管人：固定资产盘盈、盘亏表年 月 日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧财务负责人： 盘点负责人： 制表人：3、当堂练习、当堂练习请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：1. “固定资产”账户2. “在建工程”账户3. “工程物资”账户设置4.“累计折旧”账户设置5. “固定资产清理”账户
11、6. “固定资产减值准备”账户7. “在建工程减值准备”账户功能略（）第十一章第十一章 负债业务会计制度设计负债业务会计制度设计学习目标学习目标：（理解）：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：负债业务内部控制方法的设计原理负债业务核算方法的设计原理教学过程教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习一、负债业务会计制度设计的内容及其特点一、负债业务会计制度设计的内容及其特点(一)负债业务会计制度设计的内容负债业务内部控制方法的设计负债业务核算方法的设计(二)负债业务会计制度设计的特点负债业务内部控制方法的设计（1）适当的职责分离； （2）正确的授权审批；（3）完
12、备的凭证和记录；（4）适时的偿债风险分析；（5）定期寄送对账单；（6）内部核查程序。负债业务核算方法的设计负债业务核算方法的设计 负债业务会计核算方法设计主要解决四个方面的问题：第一，如何选择负债确认的标准；第二，如何选择负债的计量方法；第三，如何将负债分别记录；第四，如何报告负债。 四、负债业务核算方法设计的步骤四、负债业务核算方法设计的步骤第一步，明确负债业务的内容；第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定； 第三步，确定核算所用的会计科目； 第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录； 第五步，阐述会计科目的使用说明； 第六步，写出主要负债业务的分录举例； 第七步，明确负债项目在报表中的填列方
13、法。 二、负债业务会计制度设计的目标二、负债业务会计制度设计的目标三、负债业务内部控制方法设计的总体思路三、负债业务内部控制方法设计的总体思路七、应付股利业务核算方法设计的具体内容七、应付股利业务核算方法设计的具体内容五、应付工资业务核算方法设计的具体内容五、应付工资业务核算方法设计的具体内容六、应付福利费业务核算方法设计的具体内容六、应付福利费业务核算方法设计的具体内容2、课堂习题讲解、课堂习题讲解某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式 ，并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。 答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容
14、：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互
15、确认和批准后方可偿还货款。 3、当堂练习、当堂练习某制造企业因业务发展需要从银行取得一笔三年期的借款，由于企业从未发生此类业务 ，为了防范风险，并保证会计核算资料的真实和完整，请你为该项长期借款业务设计出可行 的会计制度。答：该企业长期借款会计制度设计，一方面需要考虑交易业务方面的设计包括：长期借款的授权或批准；借款合同的签订和履行；长期借款的取得；长期借款的计价；长期借款的担保与抵押；长期借款的偿还等。另一方面需要考虑所涉及的相关凭证和帐簿方面的设计包括：借款合同或协议及其他资料；长期借款明细帐与总帐；财务费用明细帐与总帐；银行存款明细帐与总帐；银行对帐单等。第十二章第十二章 收入与费用业务
16、会计制度的设计收入与费用业务会计制度的设计学习目标：学习目标：（理解）：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：收入与费用业务内部控制方法的设计原理收入与费用业务核算方法的设计原理教学重点教学重点：收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习一、收入与费用业务会计制度设计的内容及一、收入与费用业务会计制度设计的内容及其特点其特点 (一)收入与费用业务会计制度设计的内容、收入与费用业务内部控制方法的设计、收入与费用业务会计核算方法的设计(二)收入与费用业务会计制度设计的特点 收入业务内部控制方法的设计收入业务内部控
17、制方法的设计适当的职责分离； 正确的授权审批； 完备的凭证和记录； 凭证的预先编号； 定期寄送对账单； 内部核查程序。 费用业务内部控制方法的设计费用业务内部控制方法的设计界定费用开支范围和标准； 制定费用预算； 正确的授权审批； 预算执行情况检查与奖惩制度； 内部核查程序。、收入与费用业务内部控制方法的设计、收入与费用业务内部控制方法的设计收入业务会计核算方法的设计收入业务会计核算方法的设计第一，如何选择收入确认的标准； 第二，如何选择收入的计量方法； 第三，如何将收入分别记录； 第四，如何报告收入。 2. 收入与费用业务会计核算方法的设计收入与费用业务会计核算方法的设计费用业务会计核算方法
18、的设计费用业务会计核算方法的设计第一，如何选择费用确认的标准； 第二，如何选择费用的计量方法； 第三，如何将费用分别记录； 第四，如何报告费用。 二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标 (一) 收入业务内部控制和核算方法设计的目标（二）费用业务内部控制和核算方法设计的目标三、费用开支的审批制度设计 费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。这一审批制度需要根据企业自身的财务管理 体制以及成本费用管理体制的不同特征来制定。2、课堂习题讲解、课堂习题讲解某服装批发
19、企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。 答： 该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）
20、充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。 3、当堂练习、当堂练习某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。 答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。
