1、地方政府财政管理主要内容 第一节 地方财政管理概述 第二节 地方预算管理 第三节 地方财政收入与支出管理地方财政管理概述财政与现代国家 财政是一个历史范畴的概念，随着国家的产生而产生，是政府为了维持其存在、履行其职能而借助于公共权力进行的理财活动。 财政不仅是经济范畴，也是政治范畴，财政制度不仅是经济制度，也是政治制度。 熊彼特，“税务国家” 按照政府的层级结构，财政可以分为中央财政与地方财政； 并非总是“一级政府一级财政”地方财政是国家财政的重要组成部分，直接关系到国家财政运行的整体质量和实际效果，保持地方财政的健康稳定发展，关系到国家社会经济战略目标的实现。地方财政与地方政府管理 地方财政
2、与地方政府管理的关系 地方财政为地方政府管理提供物质基础 地方政府管理活动，从财政角度，即体现为地方政府组织财政收入，安排财政支出的活动。 现代政府管理的一个重要发展趋势是地方政府财政支出的比重稳步增长 地方财政影响和制约着地方政府管理职能的履行和目标的实现 地方政府职能的履行职能建立在地方政府财政可能性的基础上；“财权（力）与事权相一致”原则 地方财政管理不善会导致地方财政危机，进而产生管理危机 地方政府破产地方财政管理的含义、基本内容 定义 地方财政管理是地方政府在把握、利用地方财政分配规律的基础上，按照客观规律的要求，将国家的财政政策、法令、制度和财政计划，结合本地实际付诸实践的组织活动
3、。 基本内容 直接财政管理与间接财政管理 财政部门职责范围内的财政管理 财政部门参与的管理及通过财政政策对本地间接运行所实施的调节与控制 地方预算管理、地方财政收入管理、地方财政支出管理地方财政管理的目标与手段 目标 财政效益的提高是财政管理的基本目标，力图以最小的投入和消耗，获得最大的效益。 当前我国地方财政管理的目标 化解地方债务危机，实现财政收支的动态平衡，构建两性循环的财政运作机制； 培植地方财源，拓展地方融资平台，建立财政收入合理增长的机制； 规范财政支出，提升资金的使用效益，构建本机预算支出的有效监控机制； 优化地方产业结构，发展地方经济。地方财政管理的目标与手段 手段 体制管理：
4、通过规范各级政府、各利益主体的责、权、利关系，保证分配的科学性与合理性 预算管理：通过权力机关批准的预算计划、执行和审计，保证财政职能的发挥 政策管理：制定配套的分配政策，调节产业结构和利益结构 运行机制管理：对运行机制，包括分配机制、调控机制、监督机制进行全过程的依法理财、治财和兴财 杠杆管理：通过相关利益机制和约束机制调节资源配置和利益格局地方财政体制 财政体制是一个国家各级政府之间财权和财力划分的制度规定。 具体规定了中央政府与地方政府之间，各级地方政府之间的财权和财力划分； 规定了地方各级财政在整个国家财政中的地位和关系； 是地方各级政府筹措和运用财政资金的制度依据； 财政体制以及由此
5、决定的财政关系是一个国家中央和地方关系的核心。地方财政体制 地方财政体制的一般判断：集权VS.分权 衡量地方财权大小的三个指标： 财税政策方面的权力； 地方财政所拥有的财政资源的多少； 地方政府在使用这些财政资源的自主程度。 集权与分权的选择 集权的好处？ 分权的好处？集权与分权的选择 公平问题：在决定地区之间的再分配政策上、对于私人部门或不同产业部门的收入或财富的再分配等方面，中央政府有决策方面的优势。 效率和效益问题：中央政府可以结合各区域情况，从宏观的角度把握公共物品和公共服务的供给，提高财政投入的效率和效益。 产出适合当地偏好 鼓励政府间竞争 “用脚投票” 公共产品的消费拥挤性集权的理
6、由分权的理由地方财政体制的类型 国家结构制度与地方财政体制 不同的国家结构制度中，全国政府与地方政府在整个政府体系中所处的位置有显著的区别，这种差别影响并体现在地方财政制度上。 联邦制国家地方财政体制 单一制国家地方财政体制 联邦制国家地方财政体制 表现为联邦及其成员单位与各级地方政府之间的财权和财力划分及其互相关系 分权是联邦制的基本原则 地方政府的财政权力受到普遍而充分、有效地尊重和保护 举例 美国的地方财政体制 德国的地方财政体制美国的地方财政体制特征：统一的联邦税收制度与有差别的地方税收制度并存收入（主收入（主要税种）要税种）支出支出联邦所得税国防、社会保险、医疗保险、国债利息州销售税
7、教育、公路、医院、公共设施等地方政府财产税各自独立的税收立法权、司法权和执行权德国的地方财政体制 1949年宪法确定了“财权集中，共享分税为主、横向均衡”的分税制基本框架 税收立法权方面，关税及国家共享税的立法权归联邦，州政府享有税收、财政方面的部分立法权 五种核心税，工资税、进口销售税、增值税、公司税和个人税为共享税，在三级政府间分配 支出方面 联邦政府负责国防、社会福利，及部分交通、通讯、文教、能源、农业、环保、城市建设支出； 州政府的财政重点在文教事业、本州治安、保健等 地方政府支出主要用于居民生活方面的基础设施单一制国家的地方财政体制 在单一制国家的地方财政体制 主要表现为中央政府与地
8、方政府的财权和财力划分及其互相关系 强调国家权力和决策的集中 举例 日本 法国日本的地方财政体制 实行中央、都道府县和市町村三级财政； 中央财政的集中度较高，国税的税源大，范围广，地方税则反之； 税种划分为国税、都道府县税和市町村税，基本不实行分税，分别征收。联邦制与单一制国家地方财政体制比较 相同点 中央政府占主导地位 财政重大立法权由中央政府支配 中央掌握主要税种课征权 中央财政收入占全国财政收入的大部分 地方财政支出占政府支出总额的大部分； 转移支付制度是中央财政调控地方财政，平衡地区差别的重要手段 通过转移支付制度体现拨款者的意图和偏好，最大可能的保持对地方财政的有效控制 通过转移支付
9、制度，使各辖区公共服务和财政能力大致均等 不同点 联邦制国家地方财政权力普遍较大 在政府间税收权力的划分上，单一制国家实行授权制，联邦制国家实行分权制； 单一制和联邦制国家在地方政府预算审批层级上有所差异 在协调中央与地方财政关系所采取的策略方面，联邦制国家和单一制国家各有侧重 联邦制国家的重点在于维持平衡 单一制国家的重点在于促进发展地方财政预算管理地方预算管理概述 地方预算的构成 总预算=本级预算+汇总下级预算 预算管理的主要内容 组织预算编制 组织预算收入，合理供应预算资金 预算执行中，合理使用，动态调整 加强预算管理的基础工作 预算资金、预算外资金的管理 地方决算 预算外资金 指国家机
10、关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府机构，为履行或代行政府职能，依照国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 分散性、专用性 地方预算体系 四级预算 地方预算的构成 地方总预算 地方本行政区域的预算 本级政府预算 经法定程序批准的以及政府的年度收支计划，由横幅各部门预算构成，并包括下级政府向本级政府上解的收入和上级政府对下级政府的返还或补助数额 部门预算地方预算草案的编制 地方预算草案 指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 编制依据 国家法律、法规 国民经济和社会发展计划 本级政府
11、的预算管理权限和财政管理体制确定的收支范围 上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 预算编制的内容 一般预算 基金预算地方财政收入与支出地方财政收入 地方财政收入的概念 是指地方政府在一个预算年度内，通过各种途径依法取得的各种收入。 地方财政收入的组成 税收入：地方税+共享税 非税收入 中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金收入、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费，国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入。 财政拨款或转移支付 非税收入 教育费附加 矿区使用费 文化事业建设费 国有企业上缴利润 能源交通重点建设基金收入
12、国家预算调剂金收入 各项专项收入 事业单位收入、公产收入 罚没收入 行政性收费收入税收部门统一征收 地方财政收入的原则 财政收入与事权相一致的原则 充分原则是指一国财政收入总量，应当满足政府正常行使职能所必须的支出需求，它是一国财政收入制度设计的出发点。 完整性原则 指政府的一切收入都应纳入财政收入的渠道，形成政府统一的、完整的收入，由政府财政部门统一管理，不允许政府各部门自行建立独立的、不受财政制约的收支管理系统 便利原则 地方政府在收税和收费时给企业和居民提供最大方便。 依法收入原则 政府各种形式的财政收入的取得，必须依据法律、法规进行，不允许政府部门在法律、法规之外另设收入项目，也不允许
13、对法律规定的应收项目越权豁免。地方财政支出 地方财政支出 是地方政府满足辖区公民对公共产品和公共服务的需求而作出的支出，集中反映了地方政府的职能活动范围及其发生的耗费。 支出范围 维持地方政府自身正常运行的支出 社会公益事业支出 社会公共设施建设和非竞争性基础产业方面的支出 其他与地方政府的职能履行有关的支出济南市2010年财政支出 通过济南市2010年财政支出表，了解地方支出的主要范围与重点 地方财政支出的原则 量入为出 民主原则 效益原则：以最少的耗费，取得更大的收益 受益原则社会资源在政府部门与微观经济主体之间得到最合理的配置 政府的每项财政支出，都要运用成本效益分析方法进行预测和评估
14、受益原则 除地方政府生产的用于满足社会最低需求的公共产品应无偿提供外，对超出社会最低需求的公共产品，若有明确的受益人，且受益人有负担能力的应收取相应的服务费用 地方财政支出的规模 地方财政支出规模的衡量：绝对指标和相对指标 绝对指标：一国货币单位表示的地方财政支出的实际数额 相对指标： 地方财政支出占GDP或GNP的比重； 地方财政支出占全部财政支出的比重 地方财政支出规模的扩大趋势 无论是绝对规模还是相对规模都在膨胀 原因 城市化与人口的不断增长 中央向地方分权的变化地方财政风险管理 财政风险 财政不能提供必要的财力而致使国家及其不能正常运转的可能性 各种原因引起的财政资金浪费和损失 债务风险：政府无力偿付到期债务的本息 地方财政风险 地方政府拥有的改革财政资金不足以履行期应当承担的支出责任和义务，以至于经济、社会稳定与发展受到损害的可能性。 表现 地方政府无力偿债 地方财政支出相对于收入过快增长 长期持续赤字 地方无力承担的社会公共风险 我国地方财政风险的主要表现 财政收支矛盾突出 地方政府债台高筑 地方债务与地方政府破产案例思考地方债务防范措施 地方债务防范的措施 将地方政府债务纳入预算，制定滚动预算 健全地方政府的财政报告制度 建立风险预警指标体系 通过法律对高风险地方政府实施干预 明确政府间的财权和事权关系
