1、 无形资产无形资产投资性房地产投资性房地产及其他资产及其他资产 中级财务会计 第二章 货币资金本章学习目标o 通过本章学习，你应能够：通过本章学习，你应能够：o 1.明确货币资金的基本内容和有关的基明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；本概念；o 2.了解货币资金在管理与核算过程中应了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定；遵循的各项有关规定；o 3.掌握货币资金的核算方法掌握货币资金的核算方法；2004年年11月月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计财务局经费管理处会计卞中卞中贪污、挪用两亿元巨额
2、公款案作出一审判贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。决。 自诩为自诩为“国内首富国内首富”的会计的会计卞中卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。卞中今年卞中今年42岁。岁。1995年年8月月2003年年1月，他在担任国家基金委综合月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款126237万元，万元
3、，另外还将公款另外还将公款199933万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。公司的营利活动。1995年年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款
4、方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。通过进一步追查动。通过进一步追查 ，卞中在，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款挪用公款2090万元猛增至万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近近2亿元，贪污数额突破亿元，贪污数额突破1000万元。万元。 货币资金的构成货币资金的构成货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按
5、存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类货币资金货币资金 库存现金库存现金元元银行存款银行存款元元其他货币资金其他货币资金元元第一节 现金 o 现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。现金的定义有广义和狭义之分。o 狭义的现金狭义的现金是指企业的库存现金。是指企业的库存现金。o 广义的现金广义的现金是指除了库存现金之外还包括银是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的
6、现金，仅包括库存本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。现金。一、现金的内部控制制度1.1.内部控制制度的原则内部控制制度的原则o 现金收支业务尽量通过银行结算o 实行内部牵制制度o 实行内部稽核制度2.内部控制系统：三个子系统内部控制系统：三个子系统o 库存现金收入控制库存现金收入控制o 库存现金的支出控制库存现金的支出控制o 库存现金的内部控制库存现金的内部控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务员开票会计审核记账会计审核记账出纳收款出纳收款仓库发货仓库发货现金支出的内部控制：现金支出的内部控制：现金使用范围现金使用范围现金使用范围现金管理暂行条例现
7、金管理暂行条例规定的范围：规定的范围： 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳务报酬；个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 ;出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的
8、其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。需通过银行转账结算。(2)(2)现金的库存限额现金的库存限额 35天的零星开支，边远地区15天。(3)(3)日常现金收支的规定日常现金收支的规定u 不得“坐支现金”；u 不得“白条顶库”；u 不准谎报用途套取现金；u 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；u 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； u 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。二、现金的核算（一）现金的总分类核算 （二）现金的明细核算 （三）关于备用金
9、的核算-一次性备用金和定额备用金三、现金的清查-长款与短款的处理第二节 银行存款一、开立账户规定一、开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账）一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转）临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）专用账户（专款专用）二、银行转账结算方式o 银行转账结算银行转账结算u 1.1.转账结算定义转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。u2.2.转账结算方式转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款
10、方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款银行转账结算方式支票支票银行汇票银行汇票银行本票银行本票汇兑汇兑商业汇票商业汇票信用卡信用卡委托收款委托收款托收承付托收承付银行转账结算方式银行转账结算方式支票结算流程付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款 付款方 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行银行本票（银行汇票） 付款企业 （3）采购 收款企业 （1） （2） (4）交付票据 （7）通知入账 申请 签发 付款方银行 （5）数据传递 收款方银行 （6）款项划拨商业汇票收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户
11、行收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 汇款人开户行汇款人开户行收款人开户行收款人开户行九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式 出票人出票人/签发人签发人 付款期限付款期限使用范围使用范围支票支票 单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内 同城结算中应同城结算中应用较广用较广银行本票银行本票 银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内 同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票 出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内 先收款后发货
12、先收款后发货/钱货两钱货两清清商业汇票商业汇票 出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月 真实的交易真实的交易/债权债权债务关系债务关系信用卡信用卡 银行银行 向特定单位购物、消费和存取向特定单位购物、消费和存取现金现金汇兑汇兑 异地之间各种款项异地之间各种款项的结算的结算委托收款委托收款 同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付 经开户银行同意的经开户银行同意的企业企业信用证信用证 国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务第三节 其他货币资金（一）概念（一）概念 o 除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 （二）内容（二）内容 o 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 （三）账户设置（三）账户设置- “其他货币资金 ” 按其具体内容设置明细账： “外埠存款外埠存款”、 “银行汇票银行汇票”、“银行本银行本票票”、信用卡信用卡、信用证保证金信用证保证金、存出投资款存出投资款
