1、企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴网上申报操作培训网上申报操作培训 输入税号进入“绿色通道“网上申报界面，选择所属期：2008年13月网上申报网上申报进入汇算清缴界面进入汇算清缴界面网上申报网上申报汇算清缴套表结构汇算清缴套表结构041信息核对表附表一附表二478附表三042A类主表483附表八484附表九485附表十487附表十一附表十二（1）-（10）附表五附表六附表四 查账征收纳税人首先需要填写查账征收纳税人首先需要填写基本信息核对基本信息核对表表( (新增新增) )，才能进入所得税年度申报页面，才能进入所得税年度申报页面. .此表要求纳税人核对基础信息，所有选项都设置下拉式菜单，供纳
2、税人选择。除特别标注外，所有栏目为必填项。对填写没有把握的，请与税收管理员联系。如填写内容与税务端信息不符的，税务机关将进一步核查。网上申报网上申报基本信息核对表基本信息核对表以此自动选择附表一及二与附表十的填写项目选择挂钩判断小型微利企业标准之一与附表六、十二（8）挂钩网上申报网上申报附表一收入明细表附表一收入明细表网上申报网上申报附表一附表一 收入明细表收入明细表白色栏次为自行填列灰色栏次按表内关系自动计算生成网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收
3、入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12
4、其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他让渡无形资产使用权（如商标权、专利权等）及以租赁业务为基本业务的租金，但不包括包装物的租金网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物
5、出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交
6、易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同
7、销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等用途。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收
8、入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他转让所有权。不包括纳税人在主营业务收入中核算的，正常销售固定资产类商品，该类商品应该填写在4销售货物中。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111
9、包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他执行企业会计准则第14号收入，具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面的差额计入营业外收入；执行企业会计制度和小企业会计制度实现的与收到补价相对应的收益额。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营
10、业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他处置无形资产（转让无形资产所有权）取得的净收益网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡
11、资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他日常经营管理活动中取得的罚款收入。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其
12、他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他执行企业会计准则第12号债务重组纳税人，填报确认的债务重组利得。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10
13、代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。网上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装
14、物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给与的货币性资产、非货币性资产，并执行企业会计准则规定确认收入的金额。注意：企业以买一赠一方式组合注意：企业以买一赠一方式组合销售商品的，不属于捐赠，需将销售商品的，不属于捐赠，需将总收入按商品公允价值的比例分总收入按商品公允价值的比例分摊确认各项收入摊确认各项收入网
15、上申报网上申报收入明细表填写说明收入明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次4销售货物3主营业务收入2营业收入1销售收入5提供劳务6让渡资产使用权使用权7建造合同9材料销售收入8其他业务收入10代购代销手续费收入1111包装物出租收入包装物出租收入12其他14非货币性交易视同销售收入13视同销售收入15货物、财产、劳务视同销售收入16其他视同销售收入18固定资产盘盈17营业外收入19处置固定资产净收益20非货币性资产交易收益21出售无形资产收益22罚款净收入23债务重组收益24政府补助收入25捐赠收入26其他网上申报网上申报附表二成本费用明细表附表二成本费用明细表白色栏次为自行填列灰色栏
16、次按表内关系自动计算生成网上申报网上申报成本费用明细表填写说明成本费用明细表填写说明填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次3销售货物成本2主营业务成本1营业成本 （销售成本）4提供劳务成本5让渡资产使用权成本使用权成本6建造合同成本8材料销售成本7其他业务成本9代购代销费用1010包装物出租成本包装物出租成本11其他13非货币性交易视同销售成本12视同销售成本14货物、财产、劳务视同销售成本15他视同销售成本17固定资产盘亏17营业外支出18处置固定资产净损失19出售无形资产损失20债务重组损失21罚款支出22非常损失23捐赠支出24其他26销售（营业）费用25期间费用27管理费用28财务费用填写栏
17、次填写栏次生成栏次生成栏次3销售货物成本2主营业务成本1营业成本 （销售成本）4提供劳务成本5让渡资产使用权成本使用权成本6建造合同成本8材料销售成本7其他业务成本9代购代销费用1010包装物出租成本包装物出租成本11其他13非货币性交易视同销售成本12视同销售成本14货物、财产、劳务视同销售成本15他视同销售成本17固定资产盘亏17营业外支出18处置固定资产净损失19出售无形资产损失20债务重组损失21罚款支出22非常损失23捐赠支出24其他26销售（营业）费用25期间费用27管理费用28财务费用按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失的金额。对盘亏的固定资产、处对盘
18、亏的固定资产、处置固定资产净损失、出置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常售无形资产损失、非常损失及其他营业外支出损失及其他营业外支出项目都要在申报前进行项目都要在申报前进行审批。审批。填写栏次填写栏次生成栏次生成栏次3销售货物成本2主营业务成本1营业成本 （销售成本）4提供劳务成本5让渡资产使用权成本使用权成本6建造合同成本8材料销售成本7其他业务成本9代购代销费用1010包装物出租成本包装物出租成本11其他13非货币性交易视同销售成本12视同销售成本14货物、财产、劳务视同销售成本15他视同销售成本17固定资产盘亏17营业外支出18处置固定资产净损失19出售无形资产损失20债务重组损失2
19、1罚款支出22非常损失23捐赠支出24其他26销售（营业）费用25期间费用27管理费用28财务费用 纳税人填写完成附表一和附表二，相应数据自动倒入到主表第一部分 利润总额的计算。该部分不涉及到纳税调整。网上申报网上申报主表主表 第一部分第一部分 利润总额计算利润总额计算网上申报网上申报主表主表 第一部第一部 分利润总额计算分利润总额计算 主表在第一部分利润总额计算的基础上进行纳税调增及调减，然后考虑境外应税所得弥补境内亏损、弥补以前年度亏损的因素，最后计算出应纳税所得额作为计税依据。因此，接下来，我们讲解纳税调整类附表。网上申报网上申报主表主表 第一部分第一部分 利润总额计算利润总额计算 附表
20、三是张调整表，在会计核算的附表三是张调整表，在会计核算的基础上，基础上，按照税法的规定对相关项目进按照税法的规定对相关项目进行纳税调整，包括永久性差异也包括暂行纳税调整，包括永久性差异也包括暂时性差异，凡涉及暂时性差异的纳税调时性差异，凡涉及暂时性差异的纳税调整事项，整事项，企业要建立相关管理台账进行企业要建立相关管理台账进行上报上报。网上申报网上申报附表三附表三 纳税调整项目纳税调整项目明细表明细表 七部分七部分 第一部分：收入类调整项目第一部分：收入类调整项目 第二部分：扣除类调整项目第二部分：扣除类调整项目 第三部分：资产类调整项目第三部分：资产类调整项目 第四部分：准备金调整项目第四部
21、分：准备金调整项目 第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润（房第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润（房地产企业填报）地产企业填报） 第六部分：特别纳税调整应税所得（关联企业）第六部分：特别纳税调整应税所得（关联企业） 第七部分：其他第七部分：其他网上申报网上申报附表三附表三 纳税调整项目纳税调整项目明细表明细表 设计帐载金额、税收金额、调增金额、调减金额 “账载金额账载金额”严格按照会计制度规定进行核算和严格按照会计制度规定进行核算和填列填列 “税收金额税收金额”依照税收法律、行政法规的规定计依照税收法律、行政法规的规定计算算 帐载和税收差异进行调增或调减帐载和税收差异进行调增或调减
22、 对于附表三纳税调整明细表，帐载金额栏次企业有发生额的就应该填列，不应只填有差异的项目。 网上申报网上申报附表三附表三 纳税调整项目纳税调整项目明细表明细表 填报原则： 收入类：（除销售折扣或折让，销售折扣或折让的类型见国税函2008875号）税收帐载，调增；税收0，即会计折旧大于税收折旧，附表三第4346、48、49行分类别调增。 第7列“纳税调整额”0，计提数大于转回数， 附表三第51行”准备金调整项目”第3列调增 第5列合计“纳税调整额”0，计提数小于转回数， 附表三第51行”准备金调整项目”第3调减 网上申报网上申报附表十附表十 资产减值准备资产减值准备项目调整明细表项目调整明细表网上
23、申报网上申报附表十一附表十一 长期股权投长期股权投资所得（损失）明细表资所得（损失）明细表 本表计算长期股权投资持有收益和处置收益的会计和税法差异 会计核算投资收益包括：1、持有收益股息、红利2、处置收益所得或损失网上申报网上申报附表十一附表十一 长期股权投长期股权投资所得（损失）明细表资所得（损失）明细表 持有收益 1、会计可按成本法或权益法，但税收按宣告分配时确定。 2、79, 纳税调减 3、 “股息红利”计入应纳税所得额（第 8列免税收入在此表中不能填写，应在附表五第3行，带入附表三第15行做调减，再反映在主表17行） 政策：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入网
24、上申报网上申报附表十一附表十一 长期股权投长期股权投资所得（损失）明细表资所得（损失）明细表 投资损失补充资料 前提：15列0，处置损失 政策法规：纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除，若在以后五年内未结转完毕，准予在该股权投资转让年度后第六年一次性扣除（先调增，后调减）网上申报网上申报附表十一附表十一 长期股权投长期股权投资所得（损失）明细表资所得（损失）明细表网上申报网上申报附表五附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表网上申报网上申报附表五附
25、表五 税收优惠明细表税收优惠明细表网上申报网上申报附表五附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表 减免税项目核算的要求减免税项目核算的要求 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用，没有单独计算的，不得享受。用，没有单独计算的，不得享受。 减免税申报的要求：减免税申报的要求： 各项优惠除小型微利企业，其余均需备案，否则本表不各项优惠除小型微利企业，其余均需备案，否则本表不得填列，第得填列，第4547行判定小型微利企业行判定小型微利企业 表内涉及表内涉
26、及“其他其他”栏次的项目慎填。栏次的项目慎填。网上申报网上申报附表五附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表 由于小型微利企业面广量多，不再一一由于小型微利企业面广量多，不再一一备案，而是由系统根据企业填写的应纳备案，而是由系统根据企业填写的应纳税所得额、从业人员、资产总额、行业税所得额、从业人员、资产总额、行业性质和是否从事国家限制和禁止行业五性质和是否从事国家限制和禁止行业五个方面自动判定个方面自动判定、是否从事国家限制和禁止行业在之前、是否从事国家限制和禁止行业在之前的的基本信息核对表基本信息核对表内选择生成。内选择生成。、从业人员、资产总额、行业性质在附、从业人员、资产总额、行业性质在附表
27、五表五税收优惠明细表税收优惠明细表（第（第45-47行）行）填写。填写。、应纳税所得额由主表计算生成（第、应纳税所得额由主表计算生成（第25行）。行）。网上申报网上申报附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表网上申报网上申报附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 税法第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。由于境外所得已在境外缴纳过所得税，所以当居民企业对境内和境外的所得合并计算时，对于境外已经缴纳的部分可以进行税收抵免。网上申报网上申报附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 总的原则：总的原则
28、： 首先将境外所得按其所在国家地区的适用税率首先将境外所得按其所在国家地区的适用税率换算为税前利润，减去可弥补境内亏损，乘以换算为税前利润，减去可弥补境内亏损，乘以境内境内25%25%法定税率作为扣除限额，然后，与境法定税率作为扣除限额，然后，与境外实际已交的所得税比较，大于限额的，从当外实际已交的所得税比较，大于限额的，从当年的次年起连续年的次年起连续5 5个纳税年度抵免。（需要设个纳税年度抵免。（需要设立管理台帐）。立管理台帐）。逻辑关系：第7列弥补亏损前所得8列弥补境内亏损9列境外所得*境内税率10列按境内税率计算出的应缴，11列17列即为已缴（抵免额）网上申报网上申报附表六附表六 境外
29、所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 其他列：第1列“国家或地区”：要求分国不分项，若一个国家有几项投资项目，不再分明细，而是合并计算。第2列“境外所得”：即计入利润总额中的所得。注意若境外是子公司，那填写税后所得。第3列还原成含税所得网上申报网上申报附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 第4列“弥补以前年度亏损”：只有在直接抵免下才可以弥补以前年度的境外亏损，弥补时采取分国以前年度的境外亏损，弥补时采取分国不分项原则，即不同国家间的盈利和亏损不得互相弥不分项原则，即不同国家间的盈利和亏损不得互相弥补。补。直接抵免下： 第4、5列填写，直接抵免的前提是境外分公
30、司，不具有独立法人资格，与总公司并账间接抵免下： 第4、5列不允许填写，因为间接抵免的前提是境外子公司的所得，具有独立法人资格，其亏损不由母公司承担。 网上申报网上申报附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 “直接抵免直接抵免”是指企业取得的来源于中国境外分公司、是指企业取得的来源于中国境外分公司、办事处或其他机构场所的经营所得以及在境外未成办事处或其他机构场所的经营所得以及在境外未成立机构场所而来源于境外的所得，已在境外缴纳的立机构场所而来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，在抵免限额内的，可以从其当期应纳所得税税额，在抵免限额内的，可以从其当期应纳税额中抵免税
31、额中抵免。（理解相当于分支机构）。（理解相当于分支机构） “间接抵免间接抵免”是指企业取得的从其直接或间接控制是指企业取得的从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，利润中应归属于该居民企业的部权益性投资收益，利润中应归属于该居民企业的部分，其已在境外实际缴纳的属于该项所得负担的部分，其已在境外实际缴纳的属于该项所得负担的部分，可以按规定抵免境内所得税税款分，可以按规定抵免境内所得税税款。（非同一法。（非同一法人）人）网上申报网上申报主表主表 第二部分第二部分 应纳税所得额应纳税所得额网上申报网上申报附表四附表四
32、弥补亏损明细表弥补亏损明细表提醒：本表适用于查帐征收企业。对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报本表。 网上申报网上申报附表四附表四 弥补亏损明细表弥补亏损明细表 根据国税发（根据国税发（20082008）2828号文件，关于总号文件，关于总分支机构的亏损弥补问题，总机构和分分支机构的亏损弥补问题，总机构和分支机构支机构20072007年及以前年度按独立纳税人年及以前年度按独立纳税人计算缴所得税尚未弥补完的亏损，允许计算缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。在法定剩余年限内继续弥补。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其企业在汇总计算缴纳企业所得税时，
33、其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。机构的盈利。 网上申报网上申报附表四附表四 弥补亏损明细表弥补亏损明细表网上申报网上申报主表主表 第三部分第三部分 应纳税额的计算应纳税额的计算 填报企业范围 所有存在关联业务往来、海外投资或对外支付的外国投资企业和外国企业网上申报网上申报附表十二附表十二 关联业务往关联业务往来报告表来报告表 报表结构： 表十二（1）至(10)，表十二（10）为表十二（9）的补充报表。 填报顺序： 表十二（1） （3）-（7） （2） （8） （9）（10）网上申报网上申报附表十二附表十二 关联业务往关联业务往来报告表来报告表
34、表十二（）关联关系表填报与纳税人有业务往来的关联方信息，未发生不填 应根据税法和行政法规规定的关联关系认定标准判断确定其关联方网上申报网上申报附表十二附表十二 （1）关联关系表关联关系表08年对关联企业的标准有了新的认定关联方定义（关联方定义（8个标准）个标准） A一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计
35、算；股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； B一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；（新增）
36、E一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G一方接受或提供劳务主要由另一方控制；（新增）H一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 包括购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表 表单主要涉及到境内、境外；关联方、非关联方等纬度，纳税人根据填表说明依次如实填报。网上申报网上申报附表十二附表十二 （3）-（7） 第一部分：表头 主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况
37、； 第二部分：交易情况汇总 反映纳税人与关联方发生的材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接受劳务等业务 数据来源：附表十二（）（）明细网上申报网上申报附表十二附表十二 （2）关联交易汇总表关联交易汇总表 本表适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报。 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用本表所称的“外国企业”。 只有在信息核对表中“是否境外投资及投资国家（地区）”栏次选择“是”的企业，才可以填报本报表。 网上申报网上申报附表十二附表十二 （8）对外投资情况表对外投资情况表 附表十二（9）参照填表说明准确填写 附表十二（10）为新增加的报表 填表说明详见绿色通道该表填写界面网上申报网上申报附表十二附表十二 （9）（）（10）对外支付款项情况表和附表对外支付款项情况表和附表网上申报网上申报附表十二附表十二 （9）（）（10）对外支付款项情况表和附表对外支付款项情况表和附表
