1、第八课第八课 财政与税收财政与税收 重点问题重点问题1、财政的含义、特点、本质、实现途径、财政的含义、特点、本质、实现途径、目的、内容是什么？目的、内容是什么？2、什么是财政收入？财政收入的来源有哪、什么是财政收入？财政收入的来源有哪些？影响财政收入的因素有哪些？些？影响财政收入的因素有哪些？3、什么是财政支出？支出的方向有哪些？、什么是财政支出？支出的方向有哪些？4、财政收入和支出的关系是什么？、财政收入和支出的关系是什么？5、 财政的作用？财政的作用？* * * * 北京奥运会所有的场馆总造价在北京奥运会所有的场馆总造价在205205亿元人民币亿元人民币左右，其中国家体育场左右，其中国家体
2、育场“鸟巢鸟巢”造价造价31.531.5亿元人亿元人民币，北京为了举办民币，北京为了举办20082008年奥运会，在治理环境年奥运会，在治理环境污染、污染、6060项重大工程、新体育场馆建设、奥运会项重大工程、新体育场馆建设、奥运会举办、基础设施上总共投资举办、基础设施上总共投资10451045亿元人民币。亿元人民币。 思考：思考：1 1、“北京奥运北京奥运” ” 投资及投资及相关建设能靠个人和企业相关建设能靠个人和企业吗？应该由谁来办？吗？应该由谁来办？2 2、你知道我国还有哪些服、你知道我国还有哪些服务也是由国家来提供的？务也是由国家来提供的？ 广州亚运会馆奥运会总投资奥运会总投资1045
3、多亿元多亿元神七研制总投神七研制总投资资300多亿元多亿元国家抗震救灾总国家抗震救灾总投资投资300多亿元多亿元、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：国家的收入和支出（）含义：国家的收入和支出（）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行（）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）（）实现途径：国家预算、国家决算（）实现途径：国家预算、国家决算（）本质：是一种分配关系（）本质：是一种分配关系（）目的：国家履行对内对外职能（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成 国家预算和国家
4、决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。一般包括中央预算和地方预度基本收支计划。一般包括中央预算和地方预算。算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算执行结果的会计报告。上一年度国家预算执行结果的会计报告。考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成 国家的决算要向全国人大国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督汇报以接受审查监督财政的实现财政的实现预算和决算预算和决算国家的预算要由全国人大国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力批准才具有法律效力（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来
5、的资金（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成 【特别提示】税收与财政的关系【特别提示】税收与财政的关系 （1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源） （2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式）税收是国家组织财政收入最普遍的形式 （2011浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由2000元元上升到上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（元，其他条件不变，下列说法中正确的是（ ）A.月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减
6、少元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过月收入超过3000元的居民没有得到实惠元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加 D.初次分配更加合理初次分配更加合理【解析】【解析】A说法有误，月收入说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以减少元以上的居民来说，可以减少原来原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而
7、不是初次分配。答案选次分配。答案选C 考点二、影响财政收入的主要因素考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展加快经济发展，大，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保
8、证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定国家应当制定合理的分配政策合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把把“蛋糕蛋糕” 切好切好 分组讨论、思考：是不是国家财政收入越多分组讨论、思考：是不是国家财政收入越多越好？越好？初初次次分分配配饼饼图图国家太多，个人和企业就少了，不利于提高积极性国家太多，个人和企业就少了，不利于提高积极性国家太少，个人和企业就多了，影响社会经济运行国家太少，个人和企业就多了，影响社会经济运行 影响财政收入的
9、主要因素影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平基础性基础性分配政策分配政策国家国家企业企业个人个人切好切好措施：必须措施：必须 加快经济发展，大力增加社会财富总量。加快经济发展，大力增加社会财富总量。措施：国家制定合理的分配政策。措施：国家制定合理的分配政策。做大做大 （20122012漳州漳州5 5月考前练习）月考前练习）“世界上最遥远的距离，世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（苹果四代（iPhone4siPhone4s），我去买四袋苹果），我去买四袋苹果”。这启。这启示我们，解决这一问题需要示我们，解
10、决这一问题需要 为收入的公平分配提供制度保证为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的基础性作用发挥政府在资源配置中的基础性作用 利用财政税收政策，大幅度增加人们收入利用财政税收政策，大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果 A A B B C C D D 【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题符合题意，应选。本身说法是错误这一问题符合题意，应选。本身说法是错误的，应是市场起基础性作用，不是政府；国家应制的，应是市场起基础性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大
11、幅度增加人们收入，定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，不正确，不选。不正确，不选。 、财政支出含义、财政支出含义 、财政支出的构成、财政支出的构成 （）经济建设支出（）经济建设支出 （）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出 （）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出 （）社会保障支出（）社会保障支出 （）债务支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成考点三、财政支出及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况程。财政支出是政府实现职能的物质
12、条件，财政支出的状况反映了政府的政策。反映了政府的政策。 收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。 【特别提示】【特别提示】 （1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。 利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；的主动权； 弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。影响国家职能的发挥。 （2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。
13、利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长； 弊：可能诱发通货膨胀。弊：可能诱发通货膨胀。 2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。 【拓展思维】正确把握财政赤字对经济的影响【拓展思维】正确把握财政赤字对经济的影响 1、对一个国
14、家财政赤字的出现，要考虑量上的、对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。定范围之内。 2、但在市场消费疲软、物价持续下跌、经济发、但在市场消费疲软、物价持续下跌、经济发展缓慢的情况下，国家通
15、过适当的扩大财政赤展缓慢的情况下，国家通过适当的扩大财政赤字，主要用于基础设施建设和行业调整，对于字，主要用于基础设施建设和行业调整，对于扩大内需，拉动经济增长还起重要的促进作用扩大内需，拉动经济增长还起重要的促进作用。 （20122012湛江质检）湛江质检）20112011年中国安排财政赤字年中国安排财政赤字90009000亿元，这一亿元，这一规模低于规模低于20092009年预算安排的年预算安排的95009500亿元和亿元和20102010年初安排的年初安排的1050010500亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是( )( ) 财政赤字减少意味着
16、国家财政收入减少财政赤字减少意味着国家财政收入减少 表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性 财政赤字减少意味着国债发行规模将减少财政赤字减少意味着国债发行规模将减少 财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行 A A B B C C D D 【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除。财政赤字属于扩张性并不意味着财政收入的减少，排除。财政赤字属于扩张性财政政策，可能诱发通货膨胀，排除。财政赤字属于扩张财政政策，可能诱发通货膨胀，
17、排除。财政赤字属于扩张性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故正确性财政政策，财政赤字的减少表明财政政策紧缩，故正确。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，。财政赤字减少意味着国家用来弥补赤字的国债发行减少，故正确。故正确。 从两幅图片可以看出国家财政具有什么作用？国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 三峡工程是迄今为止世界上最大的水利枢纽工程，也是新中三峡工程是迄今为止世界上最大的水利枢纽工程，也是新中国成立国成立5050多年来所建工程中综合效益最为巨大的工程。从多年来所建工程中综合效益最为巨大的工程。从19941994年年1212月月1414日正式开工，日正式
18、开工，20092009年全部竣工，历时年全部竣工，历时1515年，动态总投年，动态总投资为资为20002000亿元。亿元。 思考：思考：（1）三峡工程和西部开发的）三峡工程和西部开发的“四大工程四大工程”是谁投资建设是谁投资建设的？的？（2）这些大型工程建设体现了财政的什么作用？）这些大型工程建设体现了财政的什么作用？（3）为什么这些工程要由国家财政进行投资？）为什么这些工程要由国家财政进行投资？ 个体不愿投资个体不愿投资基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：
19、行业特点： 2008年年11月月9日，为抵御世界经济金融日，为抵御世界经济金融危机对我国的不利影响，国务院宣布实危机对我国的不利影响，国务院宣布实行积极的财政政策，出台扩大内需十项行积极的财政政策，出台扩大内需十项政策，总投资约需政策，总投资约需4万亿元，加快民生万亿元，加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建，提高城乡居民特别是低收入群体重建，提高城乡居民特别是低收入群体的收入水平，促进经济平稳较快增长。的收入水平，促进经济平稳较快增长。国务院上述措施体现了财政的什么作用国务院上述措施体现了财政的什么作用？国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。国家通过
20、财政的调控促进经济的平稳运行。 宏观经济的平稳运行，要求社宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平会总供给与总需求保持基本平衡。衡。 经济滞缓经济滞缓需求不足需求不足通货紧缩通货紧缩经济萎缩经济萎缩市场低迷市场低迷扩张性财政政策（积极财政政策）扩张性财政政策（积极财政政策）增加财政支出增加财政支出、减少税收、减少税收刺激投资和消费需刺激投资和消费需求求，实现总需求与，实现总需求与总供给基本平衡。总供给基本平衡。点拨：减少供给，增加需求。点拨：减少供给，增加需求。经济过热经济过热需求过旺需求过旺供给不足供给不足通货膨胀通货膨胀物价上涨物价上涨紧缩性财政政策（从紧财政政策）紧缩性财政政
21、策（从紧财政政策）减少财政减少财政支出、增支出、增加税收加税收抑制投资和消费需抑制投资和消费需求求，实现总需求与实现总需求与总供给基本平衡。总供给基本平衡。点拨：增加供给，减少需求。点拨：增加供给，减少需求。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策稳健的财政政策区区别别原原因因经济增长滞缓，一经济增长滞缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约经济过热，经济的经济过热，经济的正常运行受供给能
22、正常运行受供给能力制约，物价上涨力制约，物价上涨经济平稳运行，没经济平稳运行，没有明显的通胀和通有明显的通胀和通缩迹象缩迹象对对策策增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收，刺激和减少税收，刺激总需求增长，降低总需求增长，降低失业率，拉动经济失业率，拉动经济增长增长减少财政支出，增减少财政支出，增加税收，抑制总需加税收，抑制总需求，降低通货膨胀求，降低通货膨胀率，给经济率，给经济“降温降温”控制赤字，调整结控制赤字，调整结构，推进改革，增构，推进改革，增收节支收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点五、财政的作用考点五、财政的作用
23、 【特别提示】【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。着国家财政向市场投放的货币量加大。 【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的
24、货币量。的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。 【特别提示】如何判定财政的作用【特别提示】如何判定财政的作用 凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。运行的作用。考点五、财政的作用考点五、财政的作用 【知识拓
25、展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策。相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方针及其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如
26、税收、税率调整等。率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等款利率调整、存款准备金率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过。会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。萧条局面下，货币政策不明显，财政
27、政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性考点五、财政的作用考点五、财政的作用 【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用考点五、财政的作用考点五、财政的作用经济运行状经济运行状况况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长在经济增长滞缓、经济滞缓、经济运行主要受运行主要受需求不足制需求不足制约时约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和减少税收，
28、刺激总需求增长，税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增降低失业率，拉动经济增长长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准利降低存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济过热、经济的正常经济的正常运行受供给运行受供给能力制约、能力制约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加税收减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济膨胀率，给经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准利提高存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性财
29、政政策和从紧的货币政策 【规律方法】【规律方法】 判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策银行就是货币政策手段手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策调节，则属于货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的
30、货币政策；如果导致市场流的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策的货币政策考点五、财政的作用考点五、财政的作用 2013中央经济工作会议公报中央经济工作会议公报 继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，充分发挥逆继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，充分发挥逆周期调节和推动结构调整的作用。实施积极的财政政策周期调节和推动结构调整的作用。实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。各级政府要厉，要结合税制改革完善结构性减税政策。各级政府要厉行节约，严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。实施行
31、节约，严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。实施稳健的货币政策，要注意把握好度，增强操作的灵活性稳健的货币政策，要注意把握好度，增强操作的灵活性。要适当扩大社会融资总规模，保持贷款适度增加，保。要适当扩大社会融资总规模，保持贷款适度增加，保持人民币汇率基本稳定，切实降低实体经济发展的融资持人民币汇率基本稳定，切实降低实体经济发展的融资成本。要继续坚持房地产市场调控政策不动摇。要高度成本。要继续坚持房地产市场调控政策不动摇。要高度重视财政金融领域存在的风险隐患，坚决守住不发生系重视财政金融领域存在的风险隐患，坚决守住不发生系统性和区域性金融风险的底线。统性和区域性金融风险的底线。 注意把握关键词：
32、注意把握关键词：教育公平，社会保障，科教文卫等。教育公平，社会保障，科教文卫等。促进社会公平、改善人民生活的物质保障。促进社会公平、改善人民生活的物质保障。能源、交通、水利等基础设施建设。能源、交通、水利等基础设施建设。（投入大，周期长，风险大）（投入大，周期长，风险大）具有促进资源合理配置的作用。具有促进资源合理配置的作用。税收、利率，供给需求的变化，税收、利率，供给需求的变化，财政政策、货币政策等。财政政策、货币政策等。促进国民经济平稳运行的作用。促进国民经济平稳运行的作用。财政的作用财政的作用一分钟限时记忆，看谁记得又快又准一分钟限时记忆，看谁记得又快又准。 征税和纳税1、税收含义、税收
33、含义2、税收的基本特征及关系、税收的基本特征及关系3、区别增值税和个人所得税（从两者的对象、区别增值税和个人所得税（从两者的对象、纳税人、特点、作用、计税方法区别）纳税人、特点、作用、计税方法区别）4、税收在国民经济中的作用、税收在国民经济中的作用5、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务 （1）为什么要依法纳税。）为什么要依法纳税。 （2）怎样更好地依法纳税）怎样更好地依法纳税 （3）违反税法的表现）违反税法的表现考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征 、税收的概念与理解、税收的概念与理解 （1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税）税收的含义：人们习惯将税和税的
34、征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式权力，依法取得财政收入的基本形式,是一种分配关系是一种分配关系. 【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式、税收的地位：财政收入的基本形式 （2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法 只为一元税款，行政拘留15天199
35、8年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取用付任何报酬而向居民取得东西。得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收基本特征及其联系、税收基本特征及其联系
36、税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。式的主要标志。（1）税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机）税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。关监督的权利。（2）税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相）税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。应的服务，国家征税的目的在于用之于民。（3）税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生）税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而
37、不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征 3、税收种类、税收种类:根据征税对象的划分根据征税对象的划分 增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流
38、转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717商品流转过程产生的价差税率商品流转过程产生的价差税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率 税率表税率表 （工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%） 1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超
39、过4500元至元至9000元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45（注：指个人工资、薪金所得减去（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）元以后的余额）、增值税与个人所得税比较表、增值税与个人所得税比较表五三五三P49考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的
40、作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。 （2 2）税收是调节经济的重要杠杆。）税收是调节经济的重要杠杆。( (税收促进经济平稳税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。) ) （3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4 4）税收是调节收入分配、实现社会公平的
41、有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 1、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税考点八、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务
42、提供服务的同时，必须承担义务 、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务 （）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。 （）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：从公民方面讲：(“(“义务义务”意识意识) )公民要增强纳税人意识，履行义公民要增强纳税人意识，履行义务务, ,自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税. . (“ (“权利权利”意识意识) )增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，增强自己对国家公职人员及
43、公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。考点八、依法纳税考点八、依法纳税 、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表考点八、依法纳税考点八、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴
44、税在追缴税款的同时款的同时，要加收，要加收滞纳金甚滞纳金甚至并处罚至并处罚款，触犯款，触犯刑法的还刑法的还要由司法要由司法机关依法机关依法追究其刑追究其刑事责任事责任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税
45、收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段 违反税法的行为违反税法的行为甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰
46、走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 【规律方法】【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点八、依法纳税考点八、依法纳税 纳税人和负税人纳税人和负税人纳税人指税法上规定的直接负有纳税义纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。人负担时，纳税人就不是负税人。
