1、授课人：刘祥贵l考试题型及所占分值：l考试题型：单选，多选，判断，简答，综合（案例）l分值比例：单选共10题，共10分l 多选共20题，共40分l 判断共10题，共10分l 简答共2 题，共20分l 综合 1题，共20分l各章分值分布：l重点章：第一章，60分左右，所有题型都有l次重点章：第二章，30分左右，客观题和简答l非重点：第三章，第四章各5分左右以客观题为主l本章要点： 7个l 第一节 会计法律制度的构成l一、会计法律制度的概念 l二、会计法律制度的构成l会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度 地方性会计法规l 第二节 会计工作管理体制l会计工作管理体制：l一、会计工作的主管部门l
2、各级财政部门l二、会计制度的制定权限l三、会计人员的管理l从业人员必须取得会计资格证书l财政部负责颁发证书、奖惩及继续教育l四、单位内部的会计工作管理l第三节 会计核算l一、会计核算的基本要求l 会计信息质量的要求l客观相关明晰可比实质重于形式重要性谨慎及时l 会计资料的基本要求l 会计电算化的基本要求2个l二、会计核算的内容l经济业务和经济事项l 款项和有价证券的收付l财物的收发、增减和使用l债权债务的发生和结算l资本、基金的增减l收入、支出、费用、成本的计算l财务成果的计算和处理l其他事项l三、会计年度的规定l四、记账本位货币的规定l五、会计文字记录的规定2个l六、会计凭证的规定l 原始凭
3、证l内容填制和取得审核、错误及更正l 记账凭证l内容编制l七、会计帐簿的规定l依法建账的法律规定l按要求设置会计帐簿要符合会计法不得私设会计帐簿l依法设置会计帐簿包括l总帐明晰帐日记帐其他辅助帐l登记会计帐簿的规定l根据审核无误后的会计凭证登记帐簿按照记帐规则登记帐簿实行电算化应符合国家会计制度禁止设账外账l 帐目核对l账实相符账证相符账账相符账表相符l八、财务会计报告的规定l 构成l会计报表会计报表附注财务情况说明书l 编制l编制依据l编制的要求、提供对象、提供期限l向不同的会计资料使用者提供的财务报告，其编制依据应一致l以上各项由国家同一的会计制度规定l 财务报告的注册会计师审计l 财务会
4、计报告的签章和责任主体l九、财产清查的规定l十、会计档案管理的规定l第四节 会计监督l一、单位内部的会计监督l概念l单位内部的会计监督的主体和对象l 基本要求4个l 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权2个l二、会计工作的政府监督l 概念l 主体财政部门l 财政部门实施会计监督的对象和范围l三、会计工作的社会监督l 概念l注册会计师及其所在会计师事务所业务范围l注册会计师的业务：l审计业务咨询服务l对委托人、注册会计师审计业务范围：3个l第五节 会计机构和会计人员l会计机构和会计人员：l一、会计机构的设置l 根据业务需要设置l单位规模的大小业务的和财务收支的繁简经营管理的要求l不设置会
5、计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员l二、代理记账l概念l业务范围4个l 委托人的义务4个l 代理记账机构及其从业人员的义务4个l三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格l会计机构负责人（会计主管人员）的概念l会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格l四、会计从业资格l 概念l会计从业资格证书的适用范围10个l会计从业资格的取得3个l会计从业资格证书管理4个l会计人员继续教育3个l五、会计专业职务与会计专业技术资格l会计专业职务l会计专业技术资格l六、会计工作岗位l七、会计人员回避制度l八、会计人员的工作交接l交接的范围3个l交接的程序l交接前的准备工作移交点收专人负责监交交接后的有关
6、事宜l交接人员的责任l 第六节 法律责任l一、法律责任概述l法律责任:l 行政责任l定义:l行政处罚：l 行政处罚的种类：l警告罚款没收违法所得没收非法财物责令停业暂扣或吊销执照或许可证l 管辖县级以上人民政府具有处罚权的机关l 不得重复处罚l处罚前的告知义务l履行l行政处分l 刑事责任l定义：l刑事责任和行政责任的区别l追究的违法责任不同l追究责任的机关不同l承担的后果不同l刑事责任的种类：l刑罚l 主刑l管制拘役有期徒刑无期徒刑死刑l 附加刑l罚金剥夺政治权利没收财产驱逐出境l非刑罚处理方法l赔偿经济损失悔过、赔礼道歉等l二、违反会计制度规定的法律责任l 违反会计制度规定应承担法律责任的违
7、法行为l不依法设置会计帐簿的行为l私设帐簿的行为l原始凭证l审核填制会计凭证；登记帐簿 随意变更会计处理方法 财务报告的依据不一致 不按规定使用记帐文字和记帐本位币 未按规定保管会计资料 未进行内部会计监督 任用会计人员不符合规定的 违反会计制度规定应承担的法律责任 责令改正 罚款 行政处分 吊销会计从业资格 依法追究刑事责任l三、伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的法律责任l伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的行为特征l伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告刑事责任l偷税罪；公司提供虚假会计报告罪；中介组织人员提供虚假证明文件罪；其他犯罪l违反会计
8、法201条的规定l会计法161条l根据刑法229条l此外，l 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的行政责任l通报 罚款行政处分吊销会计从业资格证书l四、隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、帐簿、财务会计报告的法律责任l隐匿： 销毁：l 隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、帐簿、财务会计报告的刑事责任l刑法201条l 隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、帐簿、财务会计报告的行政责任l通报； 罚款； 行政处分； 吊销会计从业资格证l五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿；编制虚假财务会计报告或者隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、帐簿、
9、财务会计报告的法律责任l授意：l指示：l强令：l 应承担的刑事责任l 应承担的行政责任l六、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实施打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施l 单位负责人打击报复会计人员的刑事责任l 单位负责人打击报复会计人员的行政责任 l 补救措施2l七、财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密的法律责任l 应承担的刑事责任l应承担的行政责任l八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任l九、违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚 有关法律对违反会计行为及其处罚的规定 审计法的
10、规定 商业银行法的规定 证券法的规定 保险法的规定 税收征收管理法的规定 违反会计法同时违反其他法律规定的， 第七节 会计法律制度案例分析案例一 一、基本案情 二、案例评析l案例二l一、基本案情l二、案例评析l案例三l一、基本案情l二、案例评析l案例四l一、基本案情l二、案例评析l案例五l一、基本案情l二、案例评析l本章要点:l 第一节 支付结算概算l一、支付结算的概念l定义l中介机构l方式：9个l二、办理支付结算的基本要求l 原则l恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐、由谁支配银行不垫款的原则。 基本要求： 4个P97 三、填写票据和结算凭证的基本要求 第二节 银行结算帐户 一、银行结算帐户的
11、概念和种类 概念 种类单位和个人二、银行结算帐户的开立、变更和撤消三、基本存款户概念 使用范围 开户要求l四、一般存款户 l概念 使用范围 开户要求l五、专用存款户l概念 使用范围 开户要求l六、临时存款户l概念 使用范围 开户要求l七、个人银行结算帐户l概念 使用范围 开户要求l八、异地银行结算帐户概念 使用范围 开户要求概念 使用范围 开户要求l 第三节 票据结算l一、票据概述l 票据的概念和种类l 票据的当事人l 票据权利与义务l 票据行为l 票据签章l 票据记载事项l 票据丧失l二、银行汇票l 概念和适用范围l 银行汇票的基本规定l 伸办银行汇票的基本程序和规定l 兑付银行汇票的基本程
12、序和规定l三、支票l概念和适用范围l支票的基本规定l支票签发的规定l支票兑付手续l现金支票填制要求l转帐支票填制要求l三、结帐的方法l不需按月结本期发生额的帐户。l现金、银行存款日记帐。l需要结计本年累计发生额的某些明细。l总帐帐户平时只需结出月末余额。l年度终了时，有余额的帐户需要转入下年度。l 第七节 会计帐簿的更换和保管l一、更换l建帐时 一般每年更换一次l二、保管 187l本章要点l 第一节 税务管理l一、税务登记l 概念l 范围l 种类l设立税务登记l变更税务登记l停业、复业登记l外出经营报验登记l注销税务登记l二、发票管理l 概念l 种类l 发票开具要求l三、纳税申报l 概念l 纳
13、税申报的方式l 第二节 税款征收l定义l一、税款征收方式l 税款的确定方式l 税款的缴纳方式l二、核定应纳税款l 核定应纳税额的对象l 核定应纳税额的方式l本章要点l第一节 职业道德与会计职业道德l一、职业道德的概念和主要内容l 职业道德的概念l 职业道德的特征l职业性 实践性 继承性 多样性l职业道德的作用l 职业道德的主要内容l爱岗敬业 诚实守信 办事公道服务群众l奉献社会l二、会计职业道德l 概念l 特征l 作用l 主要内容 8个l爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理、强化服务l第二节 会计职业道德与会计法律制度的关系l一、联系l两者在作用上相互补充、协调
14、。l两者在内容上相互渗透、相互重叠l两者在地位上相互转化、相互吸收。l二、区别：l 两者的性质不同l 两者作用范围不同l 两者表现形式不同l 实施保障机制不同l 两者的评价标准不同l 两者的评价标准不同l 第三节 会计职业道德教育l一、会计职业道德教育形式l 接受教育l 自我教育l二、会计职业道德教育内容l 会计职业道德观念教育l会计职业道德规范教育l会计职业道德警示教育l 其他与会计职业道德相关的教育l三、会计职业道德教育途径l 岗前职业道德教育途径l 岗位职业道德继续教育l形式教育品德教育法制教育l会计职业道德的自我教育与修养l自我教育l内容3 方法 4l会计职业道德修养l 概念l 境界和
15、方法l慎独 、 慎欲 、慎微。l第四节 会计职业道德的检查与奖惩l一、意义l二、会计职业道德检查与奖惩机制l 财政部门对会计职业道德进行监督检查l 会计行业组织对会计职业道德进行行业自律与约束l依据会计法律法规建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。l第五节 会计职业道德建设组织与实施l一、财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式l二、会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒机制l三、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制,防范舞弊和经营风险, 支持并督促会计人员遵循会计
16、职业道德,依法开展会计工作.l四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管l五、社会舆论监督，形成良好社会氛围。l 第六节 会计职业道德案例分析l lGod gives milk but not pail.God gives milk but not pail.l上帝赐牛奶，桶要自己买。上帝赐牛奶，桶要自己买。l银行余额调节表的编制l公式：P216l企业银行存款日记帐余额+银行已收而企业未收银行已付而企业未付=银行对账单余额+企业已收而银行未收企业已付而银未付l例题l注意事项 P217l二、实物的清查 P218l实地盘存法 技术推算法l三、往来款项的清查 表219l 第三节 财产清查结果的处理l一
17、、处理的要求l分析差异原因，提出处理意见l积极处理积压财产，清理往来款项l总结经验教训，健全各项管理制度l及时调整账簿，保证账实相符l二、财产清查结果处理步骤l审批之前，记入“待处理财产损益”账户l借方登记盘亏、损毁及盘盈的转销数；贷方登记盘盈及盘亏的转销数。借方余额表示未处理的财产的净损失数；贷方余额表示未处理的财产的净益余数。l审批后的处理。 l例题l本章要点： 5个 P229l 第一节 现金管理制度l一、现金的使用范围 8个l二、库存现金限额l定义l按规定允许留存的现金的最高数额。l核定的依据l35天正常的零星开支需要量。特例l三、现金收支的规定 5个 P230231l四、现金管理的内部
18、控制制度l钱账分管l现金开支审批制度3个l日清月结制度l现金保管制度l五、备用金的管理l备用金 定义 P232l备用金的管理 ：非定额和定额l 第二节 现金的核算l一、现金的总分类核算l应设置“现金”账户，属资产类，借方，贷方l期末余额在借方，表示库存现金的实有数。l 现金收入的核算l例题8 P233 l 现金支出的核算l定义P 234l常见的现金支出凭证l 借款收据 工资单 报销单 差旅费报销单 领款收据l例题 85l 备用金的核算l应设置“其他应收款备用金”或直接设“备用金”帐户，属资产类，借方，贷方余额在借方。l例题 89l二、现金的序时核算（明细核算）l三、现金清查的核算l应设置“待处
19、理财产损益待处理流动财产损益”账户，属资产类的调整账户，借方登记：现金短缺；贷方登记：现金溢余l本章要点： 6个P245l 第一节银行存款的概述l一、银行存款的管理l定义：l管理2个l二、银行存款帐户l开设 依据人民币结算帐户管理办法l分类：l基本存款户 一般存款户 专用存款户 临时存款户l 第二节 银行结算方式 9种l一、银行汇票l定义 P247l基本程序 2个 图91 ，图92l二、银行本票l定义l可分为定额和非定额本票l结算程序 图93l三、商业汇票l定义 P249l按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票l期限 最长6个月，付款期10天之内。l商业汇票的结算特点l范围窄 使用对象
20、较少 必须经过承兑 未到期的商业汇票可到银行贴现 同城异地均可使用。l四、支票l定义l可分为转帐支票和现金支票l付款期限10天l结算程序图95、6、7l五、汇兑l定义 可分为信汇和电汇 结算程序l六、托收承付l定义l收款和付款单位必须是国有企业和集体企业l起点金额10，000元l可分为验单付款和验货付款l结算程序图99l七、委托收款l定义 可分为邮寄和电报划回 结算程序l一、银行存款的总分类核算l应设置“银行存款”帐户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示银行存款的结存数。l 银行存款收入的核算l例题 91-5l 银行存款支出的核算l例题96-11 l 银行存款的序时核算（明细核算）l其他货
21、币资金包括：外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款存出投资款 l应设置“其他货币资金”帐户，属资产类，借，贷，余额在借方，表示其他货币资金的结存数l一、外埠存款的核算l定义l应设置“其他货币资金外埠存款”属资产类，借方，贷方，一般在采购结束后，结转后无余额l例题912-14l二、银行汇票存款的核算l定义 P258l应设置“其他货币资金银行汇票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。l例题915-17l三、银行本票存款的核算l定义l应设置“其他货币资金银行本票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。l例题918-20l本章要点： 8个l 第一节 存货
22、概述l一、存货的内容：l 定义：l在生产经营中为销售或耗用而储备的各种物资。l 内容：l原材料 包装物 低值易耗品 自制半成品 产成品 外购商品l二、存货的确认原则 P268l三、存货的计价方法l 按实际成本计价l取得存货的实际成本确定方法：l 外购的存货l=买价+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费+关税和其他费用l 自制的存货l=耗费的原材料+工资和有关费用l委托外单位加工完成的存货l=耗费的原材料或半成品+加工费+运输费+装卸费+保险费+按规定应计入成本的税金l 投资者投入的存货l按投资各方确认的价值作为实际成本l 接受捐赠的存货 l 捐赠方提供了凭据 P269l捐赠方没有提供
23、凭据l 接受债务人以非现金抵偿债务取得的存货l=应收债权的账面价值增值税进项税+相关说费l 以非货币性交易换入的存货l=换出资产的账面价值+应支付的相关税费l 盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格作为实际成本l特例：商业企业关于购入商品的成本。P269l发出存货的计价方法 5个l定义：P270l 先进先出法l定义： l例题 101l优缺点 P271l 后进先出法l定义： l例题 102l优缺点 P272l 加权平均法l定义： l公式 例题 103l优缺点 P273l 移动平均法l定义： l例题 104 公式l优缺点 P274l 个别计价法（了解）l 按计划成本计价l计划成本法的定义： P27
24、5l按计划成本计价的定义：l一般步骤：l计划总成本l成本差异率的计算l（记公式 P275）l 第二节 材料的核算l一、材料实际成本计价的核算l 总分类核算的帐户l“原材料”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示月末库存材料的实际成本l“在途物资”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示全部在途物资的实际成本l“应付账款”账户，属负债类，借方 ，贷方 ，余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。应供货单位的不同应设置明细账户。l重要提示：l在采购时按税法规定，一般应按货款价值的17%缴纳增值税，与货款同时支付。l 材料收入的总分类核算l外购材料l 付款，同时收料。l例题105l 付款在先，收
25、料在后。l例题106l收料在先，付款在后。l材料已收到，结算凭证也已到，企业因款不足暂未付。l例题10-7l材料已收到，结算凭证未到l例题10-8l自制材料、残料、废料入库时l例题109l 材料发出时的总分类核算l例题1010 P280l 材料的明细分类核算（实物和价值）（了解l明细核算的账簿设置l 两套账l 一套账 （“账卡合一”）l材料明细帐的登记方法l 按实际成本计价的优缺点 P282l二、材料按计划成本的核算l 核算的基本程序l制定各种材料的计划成本目录l平时收到的存货按计划成本入库，并登记“材料成本差异”账户l平时发出的存货，都按计划成本计算，月末计算发出存货应负担的成本差异额,将有
26、关发出存货调整为实际成本。l 总分类核算的账户l“原材料”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示月末库存材料的计划成本。l“物资采购”，属资产类，借方和节约额，贷方和超支额，余额在借方，表示月末在途物资的实际成本成本l“材料成本差异”账户，属资产类的调整账户，l借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额；贷方登记l 材料收入的总分类核算l外购材料l例题1011-15l自制材料和残料、废料入库l例题1016l 材料发出的总分类核算l例题1017l 材料的明细分类核算（了解）l材料明细帐 表109、P289l物资采购明细账 表1010l材料成本差异明细账 表10-11l 材料按计划成本
27、计价的优缺点l优点：l可以考核供应部门的采购业务成果l便于考核车间的经济成果l可以简化手续提高效率l缺点：l不如按实际成本计价准确。计划成本价格的制定要有科学性，力求符合实际。l 第三节 低值易耗品的核算l一、低值易耗品的概念 P292l二、低值易耗品的核算l应设置“低值易耗品”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方表示在库的低值易耗品的 价值。 一次摊销法 定义和适用范围 P293 例题1018 分次摊销法 定义和适用范围 例题1019 第四节 期末存货的计价 （了解） 一、存货跌价准备的计提原则 二、存货跌价准备的计提方法 5个 三、存货跌价准备的账务处理 P295l 第五节 存货清查的核
28、算l区别：P295l一、按照企业会计制度的处理方法l 存货清查结果的处理原则l 存货清查结果的账务处理l例题1020l二、按照小企业会计制度的处理方法l例题1020l 第一节 固定资产的分类与计价l本章要点: 7个l 第一节 固定资产的分类与计价l一、固定资产的分类l固定资产的定义：是指使用期限较长，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。l 按经济用途分类l生产经营用固定资产l非生产经营用固定资产l 按使用情况分类l使用中固定资产l未使用固定资产l不需用固定资产l 按所有权分类l自有固定资产l租入固定资产l 按经济用途和使用情况综合分类P310l二、固定资产的计价l 固
29、定资产的计价基础l按历史成本计价l按净值计价l 固定资产入账价值的确定l外购固定资产=买价+增值税+进口关税等l自制、自建的固定资产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本l投资者投入的的固定资产l融资租入的固定资产 P311l接受捐赠的固定资产l盘盈的固定资产l经批准无偿调入的固定资产l 第二节 固定资产增加的核算l一、总分类核算的账户l“固定资产”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末实有固定资产的原价l“累积折旧”账户，属资产类，是“固定资产”账户的调整账户，贷方登记计提的折旧额；借方因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累积折旧额。l“工程
30、物资”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末库存工程物资的实际成本。l“在建工程”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末期末尚未完工工程的实际成本。l“固定资产清理”账户，属资产类，借方登记l转入清理的固定资产净值和发生的清理费用；贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失。期末余额如果在借方，表示尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。l二、投资者投入固定资产的核算l例题111l三、购入固定资产的核算l 购入不需要安装的固定资产l例题112l购入需要安装的固定资产l例题113l 第三节 固定资产减少的核算l一、固定资产出
31、售、报废、毁损的核算l 核算的基本程序l将出售、报废、毁损的固定资产转入清理。l 借：固定资产清理l ：累计折旧l 贷：固定资产 l核算发生的清理费用l 借：固定资产清理l 贷:银行存款应交税金应交营业税l核算出售收入和残料 P315l核算保险费l核算清理净损益l 固定资产报废的核算l例题114 和例题115l 固定资产出售的核算l例题6l二、投资转出固定资产的核算l例题117l 第四节 固定资产折旧的核算l固定资产折旧的含义l是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中去的那部分价值。l折旧的依据是损耗程度。损耗分为：有形损耗l和无形损耗l影响折旧数额大小的因素4个 P319l一、固定
32、资产折旧的计提范围 P320l二、 固定资产折旧的计算方法（重点）l 年限平均法l公式 P320 l例题 118l 工作量法： l公式 P321l例题119l 双倍余额递减法l公式：l年折旧率=2折旧年限100%l月折旧率=年折旧率12l月折旧额=固定资产帐面净值月折旧率l例题1110 P322l 年数总和法（合计年限法）l定义 ； 公式 P323l例题 1111l总结： P324l三、固定资产的折旧的账务处理l计提时折旧时，贷记累积折旧P324 ，借相关账户。 例题1112l定义： P325l一、资本化的后续支出的核算l处理步骤 P326l固定资产的账面价值和累计折旧在建工程固定资产l例题1
33、1326l二、费用化的后续支出的核算l如后续支出不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在费用发生时直接计入当期损益。l例题1114l 第六节 固定资产清查的核算l区别P328l一、按企业会计制度的处理方法l 处理原则l 账务处理l盘盈的处理l批准前：l借：固定资产l 贷：累计折旧l 待处理财产损益-待处理固定财产损益l批准后：l借：待处理财产损益-待处理固定财产损益l 贷：营业外收入-固定资产盘盈l例题1115l盘亏的处理l 批准前：l借：累计折旧l 待处理财产损益-待处理固定财产损益l 贷：固定资产l批准后：l借：营业外支出-固定资产盘亏l 贷：待处理财产损益-待处理固定财产损益l例题11-
34、16l二、按照小企业会计制度的处理方法：l本章要点： 4个l 第一节 工资的核算l一、工资总额的组成l工资总额： l是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全体职工的劳动报酬总额。l计时 计件 奖金 津贴、补贴 加班加点 特殊情况下支付的工资l注意：P343l二、工资核算的原始记录l计时工资： 考勤记录l计件工资：产品数量和质量l三、工资的计算l 计时工资l 计件工资l个人计件工资的计算l公式 P345 例题121l集体计件工资的计算l例题122l四、工资的结算l定义： P346l编制工资结算单l编制工资结算汇总表l按工资结算汇总表中的实发工资提现金备发工资l实际发放工资，与职工办理工资结算l五
35、、工资费用的分配l车间生产工人的工资,计入产品成本,借记生产成本l车间管理人员的工资,先借记“制造费用”，然后按一定的分配比例记入相关产品成本中。l管理人员的工资借记“管理费用”、在建工程人员的工资借记“在建工程”、福利部门人员的工资l记入“应付福利费”、销售人员的工资借记“营业费用”l六、工资费用核算的账务处理l 账户设置l“应付工资”账户，属负债类，贷方，借方，期末贷方余额表示应付而未付的工资数；期末借方余额表示多支付的工资数。l 账务处理l例题124 例题123 l 第二节 应付福利费的核算l一、福利费的使用范围 P351 l二、应付福利费的核算l 账户设置l“应付福利费”账户，属负债类
36、，贷方福利费的提取，借方登记福利费的使用数，期末贷方余额表示福利费的结余数；如是借方余额表示福利费的超支数。l 核算l 账务处理l例题125、6、7l本章要点 6个l 第一节 应收帐款的核算l应收账款: P359l一、应收账款的核算l应收账款的入账价值l包括： l应考虑的因素l 商业折扣：l 现金折扣：l现金折扣价值的两种确认方法l 总价法 l 净价法l 应收账款的会计处理l“应收账款”，属资产类，借方，贷方，余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数。l“坏账准备”，属资产类，贷方表示预提的坏账准备数；借方登记实际发生的坏账损失数，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。l例题13
37、1l二、坏账损失的核算l坏账：P363l 坏账损失的确认l债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回l债务人破产，l债务人长期未履行其偿债义务的，l 坏账准备的提取方法l应收账款余额百分比法l账龄分析法l销货百分比法l公式l例题133-7l 第二节 其他应收款的核算l一、其他应收款的主要内容l定义： P365l应收的各种赔款l应收的各种罚款l存出保证金，如租入包装物支付的押金l备用金l应向职工收取的各种垫付的款项，l二、其他应收款的核算l 备用金的核算l定额制 例题138-9l非定额制 例题1310-11l 其他应收款坏账损失的核算l经批准作为坏账的其他应收款：l借：坏账准备l 贷：其他应收款l已确
38、认作为坏账的其他应收款又收回的：l 借：其他应收款l 贷：坏账准备l 借：银行存款l 贷：其他应收款l 第三节 应付账款的核算l应付账款： 368l一、账户设置l“应付账款”属，负债类，贷方登记，借方登记，余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付账款l二、账务处理l例题1312-14l 第四节 其他应付款的核算l其他应付款： 369l“其他应付款”属，负债类，贷方登记，借方登记，余额一般在贷方，表示应付而未付的款项l例题1315l本章要点：3个l第一节 短期借款的核算l一、短期借款概述l定义：l利息偿还： 分期支付和到期一次支付l二、短期借款的核算l 账户设置l“短期借款” 属负债类，贷方，借方，余
39、额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款。l 利息的处理l预提利息时：l 借：财务费用l 贷：预提费用l支付已预提利息时：l借：预提费用l 贷：银行存款l 账务处理l例题141-3l第二节 长期借款的核算l一、长期借款概述l定义l二、长期借款的核算l 账户设置l“长期借款”属，负债类，贷方，借方，余额一般在贷方，表示尚未偿还的长期借款的本息。l 长期借款费用的处理3个P381l 帐务处理l取得借款 例题144l计算长期借款利息 例题145l长期借款的归还（分两种情况）例题146-7l本章要点：3个l 第一节实收资本的核算l一、实收资本概述l实收资本：l二、实收资本的核算l应设“实收资本”帐户，属所
40、有者权益类，贷方登记，借方，余额一般在贷方，表示投资者对企业投资的实有数。l 国有独资公司实收资本的核算l例题15-1l 有限责任公司实收资本的核算l接受现金投资l借：现金或银行存款l 贷：实收资本l接受非现金投资l例题152l 企业实收资本变动的核算l增加的核算l 资本公积转增资本 例题153l 盈余公积转增资本 l借：盈余公积l 贷：实收资本l减少的核算l减少注册资本的条件：l 债权人无异议l 股东会议同意l 不得低于法定注册资本的最低限额l 第二节 资本公积的核算l一、资本公积概述l资本公积：l 资本公积的分类l可以直接转增资本的：5个l不能直接转增资本的l资本公积的用途： 转增资本 l
41、 资本公积核算的明细科目l资本溢价接受捐赠非现金资产准备外币折算差额其他资本公积l二、资本溢价的核算l 一般企业资本溢价l资本溢价：l原因：l 补偿原投资者在企业资本公积和留存收益的权益。l 补偿企业为确认的自创的商誉。l账务处理l例题15-4l股份有限公司股本溢价的核算l原因： 400l账务处理：l 第三节 留存收益的核算l一、留存收益概述l留存收益：l 留存收益的内容l盈余公积l法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公l未分配利润l 留存收益的用途l法定盈余公积和任意盈余公积的用途l 弥补亏损 转增资本 发放现金股利和利润l法定公益金的用途： 职工集体福利设施l未分配利润l二、留存收益的核算l
42、 盈余公积的核算l提取盈余公积 例题155l用盈余公积弥补亏损 例题156l用盈余公积转增资本 例题157l 未分配利润的核算l例题158l 制造费用和期间控制lTo sum up：lHomework for you：P186、7、8l 第一节 收入管理的意义和内容l导入： （提问上节所学）l成本费用是如何进行日常控制的？l新课： 思考题l收入管理的意义是什么？l销售收入包括哪些内容？l销售收入是如何确认的？l请同学们带着问题阅读教材187189页l一、收入管理的意义l 收入的定义l是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权而形成的经济利益的总流入。l 收入管理的意义l是保证再生产过程正常进行的重要条件l是实现盈利的前提l是加速资金周转的重要环节l二、销售收入的构成l 主营业务收入l 其他业务收入l三、销售收入的确认l 销售收入实现的标志l商品产品已发出或劳务已提供l已经收到货款或取得了收取价款的凭证l 以上两个条件必须同时具备l 实际交易中的具体情况lTo sum uplHomework for you： P199、 1、2l 第二节 价格管理l导入： （提问上节所学）l新课 （思考题）l工业企业价格的构成有哪些内容？l工业企业产品的价格是如何制定的？l请同学们带着问题阅读教材P189192
