1、2 0 2 22 0 2 2 届 高 考 一 轮 复 习届 高 考 一 轮 复 习 第八课 财政与税收 本单元的知识核心是财政与税收。财税体制在治国安邦中始终发挥着基础 性、制度性、保障性作用。国家财政是国家治理的基础和重要支柱，是国家宏观 调控的重要手段。十四五规划强调：“更好发挥财政在国家治理中的基础和重要 支柱作用，健全符合高质量发展要求的财税金融制度。健全以国家发展规划为战 略导向，以财政政策和货币政策为主要手段，就业、产业、投资、消费、环保、 区域等政策紧密配合，目标优化、分工合理、高效协同的宏观经济治理体系。” 复习备考中在贯彻新发展理念和双循环发展格局，建设现代化经济体系背景下，
2、 结合财税体制落实国家发展规划，应对新冠肺炎疫情冲击、复工复产、精准脱贫、 新基建、惠民惠企、创新驱动等中的具体事例，理解我国财税制度政策的调整与 改革对优化资源配置、维护市场统一、推动经济高质量发展（转方式、调结构、 转换增长动力）、促进社会公平正义和国家长治久安等方面的巨大作用。 一 级 二 级 三级高考试题素养 财政与税收 国家财政 财政及其作用 20全国13/18全国II14/ 16课标12 / 15课标38 13课标12 / 14课标15 政治认同：政治认同：结合实际事例理解财政在国 家治理中的基础和重要支柱作用，认 同我们国家健全符合高质量发展要求 的财税金融制度。 科学理解国家财
3、政是国家 治理的基础和重要支柱，是国家宏观 调控的重要手段。 国家依法编制和执行预算； 公民树立依法纳税意识和依法监管财 税编制、征管和使用。 搜集实例探究如何随着宏观 经济形势的变化合理运用财税调控手段； 结合国家加大民生支出和惠民惠企财税 举措理解我国以人民为中心的财税政策。 税收与财政的关 系 18课标38 / 14课标16 影响财政收入的 因素 14课标16 财政收入与支出15课标38 / 13课标12 征税与纳税 税收及其种类18全国13 税收的作用19全国13 /14课标13 纳税人、负税 人、依法纳税 考情课标素养分析 壹 国家财政 感悟生活情境：2020年“国家账本”：财政部发
4、布的2020年财政收支情况 2020年，在特殊时期采取特殊举措，我国按 法定程序经国务院提请全国人大审议批准2020年 财政预算，加大宏观政策逆调节力度，积极的财 政政策更加积极有为，将赤字率从2.8%提高至 3.6%以上，发行1万亿元抗疫特别国债，向市场 释放明确积极信号，巩固支持市场信心。 2020年一般公共预算收支情况：全国一般公 共预算收入182894.92亿元，为预算的101.5%， 比2019年下降3.9%。其中，税收收入154310.06 亿元，下降2.3%；非税收入28584.86亿元，下降 11.7%。加上调入资金及使用结转结余26133.32 亿元(包括中央和地方财政从预算
5、稳定调节基金、 政府性基金预算、国有资本经营预算调入资金， 以及地方财政使用结转结余资金)，收入总量为 209028.24亿元。全国一般公共预算支出 245588.03亿元，完成预算的99.1%，增长2.8%。 加上补充中央预算稳定调节基金1040.21亿元， 支出总量为246628.24亿元。收支总量相抵，赤 字37600亿元，与预算持平。 知识拓展：我国传统预算框架主要围绕一般财政展开；2010年后，政府性基金、 国有资本经营等项目逐步纳入各级政府预算体系；2014年后，伴随预算法的修订完善， 我国开始形成“全口径预算”管理模式，包括一般财政、政府性基金、国有资本经营、社 会保险基金预算“
6、四本账”。其中，一般财政支出占我国预算内财政比重接近80%，是预 算内财政的主要调控工具。以税收收入为主体，主要用于民生保障、经济发展、国家安全、 国家机构运转等方面公共开支。 感悟生活情境：2020年“国家账本”：财政部发布的2020年财政收支情况 探究思考：结合情境文字材料、图片和视屏，整合教材回答下列问题：探究思考：结合情境文字材料、图片和视屏，整合教材回答下列问题： （1 1）什么是财政？其本质和主要环节是什么？）什么是财政？其本质和主要环节是什么？ （2 2）结合）结合20202020年国家账本中年国家账本中全国一般公共预算收全国一般公共预算收支、支、1 1万亿元抗疫特别国债万亿元抗
7、疫特别国债，你如何，你如何 理解财政收入和支出的？理解财政收入和支出的？ （3 3）观看视频）观看视频20202020年国家账本用年国家账本用“紧日子紧日子”换换“好日子好日子”，结合影响财政收入，结合影响财政收入 的因素的知识，解析为什么新冠疫情冲击和减税降费的惠民惠企政策是的因素的知识，解析为什么新冠疫情冲击和减税降费的惠民惠企政策是20202020年年全国一全国一 般公共预算收入般公共预算收入同比同比下降下降3.9%3.9%的主要原因？的主要原因？ （4 4）自）自20082008年金融危机后，中央保持年金融危机后，中央保持宏观政策持续性宏观政策持续性，连续，连续1212年年实施积极财政
8、政策实施积极财政政策， 保持保持了我国了我国经济运行在合理区间经济运行在合理区间。据此有人认为，积极财政政策是最适合我国的财政。据此有人认为，积极财政政策是最适合我国的财政 政策，你认同吗？为什么？政策，你认同吗？为什么？ 1.财政： （1）含义：，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方 面。 本质：国家为主体的社会分配关系国家为主体的社会分配关系； 手段：凭借政治权力； 目的：实现政府职能实现政府职能。 实现的环节：预算与决算 国家预算由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。中央 预算和各级地方预算构成了国家预算体系。 国家决算 上一年度国家预算执行结果的会计报告。(检验预
9、算的科学性，总结 一年经济工作的得与失) 预算是决算的前提，决算是预算的执行结果。二者共同构成了国家财政分配的全过 程，都可成为国家宏观调控的国家宏观调控的（经济）（经济）手段手段。 财 政 收 入 来源 税、利、债、其他收入税、利、债、其他收入( (费费) )。其中，税收税收是国家组织财政收入最普遍的 形式，是财政收入最重要的来源。 影响因素 只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财 政收入的持续增长；国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入 稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。 其他：如依法加强税收征管，打击偷漏税等违法税法的行为等。 财 证 支 出 用途
10、 可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和 国防支出，社会保障支出和债务支出 比重变化 表明财政支出方向和国家重点鼓励发展的内容 财政收支关系 三种情况(理想状态收支完全平衡)：财政收支平衡：当年的财政收入大 于支出 ，略有盈余，或者支出大于收入略有赤字；财政盈余；财政赤字。 国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡 1.财政盈余并非越多越好 财政略有盈余,说明财政收支平衡,财政资金得到了比较充分的利用,能促进经济的 发展。但是财政盈余过多,意味着财政资金的闲置和浪费,对经济和社会发展不利。 2.正确把握财政赤字对经济的影响（2015全国课标卷38）
11、 财政赤字是一种客观存在的经济现象，对经济的影响是复杂的经济过程，因此不能笼 统地说财政赤字有利还是有弊。财政赤字意味着当年的财政收入小于支出，财政支出要 依靠借债来维持，这种状况可能会导致社会总需求和社会总供给的不平衡，引发通货膨 胀，不利于经济发展；财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加 财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求,对于扩大内需、拉动经济增长起着重要 的促进作用。我国目前财政赤字率(财政赤字与GDP之比)虽然在提高，一般低于3%的国 际安全警戒线（2020年特殊之年3.6%以上，今年不踩急刹车3.2%），政府杠杆率整体是 适度的、安全的。 如何用好赤字资金：
12、优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理， 提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性 1.(19天津4)税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项 减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意 味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有 A.减少国债发行量 B.增加企业上缴利润 C.压减公务招待等“三公”经费支出 D.规范金融市场秩序，扩大股票发行规模 2.（16海南3）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿 还的。政府偿还国债的主要资金来源是： A.新国债的发行收入 B.国有企业上缴的利润
13、 C.国债的投资收益 D.国家税收收入 3.（15北京33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚 性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平 衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是： A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围 B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目 C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度 D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率 4.（16海南3）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府 偿还国债的主要资金来源是： A.新国债的发
14、行收入 B.国有企业上缴的利润 C.国债的投资收益 D.国家税收收入 5.(14全国)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国 当前情况下，增加财政收入的合理措施是（ ） A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济 C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模 6.（14重庆4）国有企业上缴利润比例逐年提高（如图2所示），这将进一步增强国家财 政实力。国有企业上缴利润比例提高（） 图2国有企业上缴利润比例 有利于增强国有企业控制力 有利于增强政府宏观调控的能力 是改善国民收入分配的重要举措目的是促进非公经济公平参与市场竞争 A.B.C.D. 7（18全国II.38）阅读材料
15、，完成下列要求。 材料一： 材料二 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税战负政策， 至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出、要进一 步为企业降税减负，全年要再减税8000亿元。 近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长、2016年时政收入比上 年增长48，2017年比上年增长749（同口径） （1）简要说明材料一包含的经济信息。（4分） （2）结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。（10分） 【参考答案】 (1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入的绝大 比重。 (2)降低税负，
16、能增加企业所得，扩大生产规模;能激发企业活力，促 进转型升级，提高生产效率;能激励创新创业，扶持小微企业发展。最 终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。 感悟生活情境：2020年主要财税政策落实和重点财政工作情况 2020年积极的财政政策更加积极有为，全国一般公共预算支出达到24.56万亿元， 有力保障党和国家事业发展需要，2020年中国国内生产总值（GDP）同比增长2.3%，成 为全球唯一实现经济正增长的主要经济体。 各级财政疫情防控资金支出超过4000亿元，全力支持抗击新冠肺炎疫情。确保了 人民群众不因担心费用问题而不敢就诊，确保了各地不因资金问题而影响医疗救治和 疫情防控。减税降费力度
17、空前，2020年减负超过2.6万亿元，有效促进市场主体和实体 经济发展。创新财政资金管理机制，保障关键核心技术攻关，大力支持科技创新。着 力支持实体经济转型升级。发挥财政资金“四两拨千斤”撬动作用，引导资本、资源 向战略关键领域聚焦，推动制造业高质量发展。民生兜底工作得到重点保障，基本养 老、基本医疗、城乡低保等保障水平进一步提高，改革发展成果更多更公平惠及人民 群众。支持如期打赢脱贫攻坚战，中央财政专项扶贫资金连续第五年增加200亿元，达 到1461亿元。2020年，加大转移支付力度缓解基层财政运行困难。基层财政运行的顺 畅程度直接影响政府职能的发挥及老百姓的切身感受，2020年中央对地方转
18、移支付达 到8.33万亿元，同比增长12%，并重点向中西部和困难地区倾斜，确保基层财力增长。 感悟生活情境：2021年国家账本 去年我国成为全球唯一正增长的主要 经济体，投资功不可没。今年要保持经济 运行在合理区间，宏观政策保持持续性， 中央继续实施积极财政政策，进一步发挥 （有效）投资的关键作用。第一，发挥政 府投资引导带动作用。2021年中央预算内 投资规模为6100亿元，比上年增长100亿元， 用于集中力量办国家层面的大事、难事、 急事，积极支持重点领域建设。第二，加 大投资补短板、调结构的力度。今天的投 资就是明天的供给。要加快补齐基础设施、 市政工程、农业农村、公共安全、生态环 保、
19、公共卫生、物资储备、防灾减灾、民 生保障等领域短板。扩大制造业设备更新 和技术改造投资。第三，加快推进“两新 一重”建设。（新型基础设施、新型城镇 化、重大工程） 2021年3月11日，十三届全国人大四次 会议表决通过了关于2020年中央和地方预 算执行情况和2021年中央和地方预算的决 议，批准2021年中央预算。 地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 作用作用表现表现举例举例 促进社会促进社会 公平、改公平、改 善人民生善人民生 活的物质活的物质 保障保障 财政与财政与民生民生保障保障：通过再分配通过再分配；缩小收入 分配差距，促进教育公平，建立多层次社 会保障体系，保障和提高人民的
20、生活水平， 促进社会稳定和谐 如财政确保人民群众新冠救治、 防控和免费疫苗接种；就业、 教育、医疗、脱贫、养老幼托 等公共服务和民生投入只增不 减，持续保障和改善民生。 作用作用表现表现 “ 两 新 一 重” 促进资源促进资源 合理配置合理配置 （国家宏 观调控经 济手段） :（铁公基等传统基建+新型）基础设施工程，是经济 运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业 需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如 果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行 与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配 置,充分体
21、现社会主义国家集中力量办大事的优势。 “新基建”是以信息化、智能化、数字化为主要特征，区别于传统基建的新型基础设 施建设，包括5G通信网络、大数据中心、智慧交通、智慧健康、工业互联网、车联网、 低轨道卫星、新能源汽车及充电桩以及特高压输电网等。十四五规划十四五规划：统筹推进传统基 础设施和新型基础设施建设，打造系统完备、高效实用、智能绿色、安全可靠的现代化 基础设施体系。围绕强化数字转型、智能升级、融合创新支撑，布局建设信息基础设施、 融合基础设施、创新基础设施等新型基础设施。发挥市场主导作用，打通多元化投资渠 道，构建新型基础设施标准体系。 “新基建”，不仅是减轻疫情对经济的负面影响，稳投资
22、、稳就业、稳增长预期的 “紧急之需”；更是赋能传统产业、实现创新转型的重要方式；“新基建”可以创造与 满足新需求，促进消费升级，促进新业态、新产业、新服务发展，实现结构转型和产业 升级，从而拉动内需、释放经济增长新动能，促进国民经济高质量发展的“长远之计”。 作用作用表现表现举例举例 促进国民经济促进国民经济 平稳运行平稳运行 （逆向调节； 财政收入体现 社会总供给中 的国家掌握部 分；财政支出 体现社会总需 求中的国家支 配部分；财政 政策货币政 策，具体区分 后第九课总结） 经济平稳运行是指：社会总供求与社会总需求（见经济平稳运行是指：社会总供求与社会总需求（见P66P66页名次页名次 点
23、击）基本保持平衡点击）基本保持平衡。 经济发展协调稳定时，政府采取稳健的财政政策稳健的财政政策，控制赤字， 调整结构，推进改革，增收节支。 社会总供给社会总需求社会总供给社会总需求 经济萧条、物价持续下跌经济萧条、物价持续下跌 扩张性财政政策扩张性财政政策（包括增加经济支出、减少税收、刺激总需 求，降低失业率，拉动经济增长） 社会总供给社会总需求社会总供给社会总需求 经济过热、物价持续上涨经济过热、物价持续上涨 紧缩性财政政策紧缩性财政政策（包括减少财政支出、增加税收，抑制总需 求，稳定物价）总之，财政是国家宏观调控的重要手段财政是国家宏观调控的重要手段，财 政（通过财政收支的数量、方向、结构
24、，税收政策等逆向调逆向调 节节）能够实现社会总供给和总需求的基本平衡，具有促进国 民经济平稳运行的作用。 增减增减 税率、税率、 国债国债 发行发行 量量， 扩压扩压 财政财政 经济经济 建设建设 等各等各 项支项支 出出等等 伴随经济结构的持续转型，我国财政的角色定位也在悄然转变；传统周期下，财政 多与货币政策协同配合、平抑经济波动。我国财政、货币政策的选择，与所处经济周期的 不同阶段密切相关，并表现出较强的协同性。例如，在2005-2007 年经济持续上行周期， 为防止经济增长由偏快转为过热、出现严重通货膨胀，2007 年央行6 次上调贷款基准利 率、货币政策逐渐转向“从紧”，财政政策也更
25、加“稳健”、财政赤字率明显下降2008 年全球金融危机爆发后，经济下行压力增大，2009年货币政策基调又转向“适度宽松”， 财政政策也更加“积极”，通过“一揽子”计划等，刺激经济加快修复。 转型背景下，经济运行中的主要矛盾更多是结构问题、而非总量问题；财政政策也不再局 限于总量调控，更多发挥结构优化功能。例如，铁路公路建设为代表的部分传统交通运输类基 建类占财政支出比重开始趋于回落；而社会保障和就业等民生类支出，以及科学技术、节能环 保等“转型”相关项目支出增速明显高于一般财政支出总体水平。减税兼顾“稳增长”与“调 结构”，已经成为当前积极财政发力的重心。一方面，减税能够降低企业成本、改善企业
26、盈利， 有助于激发经济内生增长动能；另一方面，加强对重点领域的财税倾斜（例如鼓励企业研发创 新、支持小微企业发展等），有助于加快经济结构调整，加速传统产业升级和新兴产业培育。 下一阶段，通过结构性减税继续加强财政支持、引领创新驱动，是我国实现转型突围必由之路 新一轮财税体制改革目标是建立统一 完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社 会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度。 财政与物价 实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩（扩展积极则弥补短 缺），调节货币流向，稳定物价，提高人民生活水平 财政调节与市场 调节 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺
27、陷和不足，减少社会资源的浪 费 财政与经济高质 量发展 恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，转化经济 增长动力，推动经济高质量发展（扩大内需、双侧改革，双循环发展 格局等） 财政与科技创新 加大财政对科技的投入，提高自主创新能力，促进创新驱动发展战略 实施 财政与精准脱贫、 乡村振兴战略 加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经济 结构，提高农民收入，减少贫困人口，推进乡村振兴。（共享、协调） 财政与文化建设 (社会建设、生 态文明建设) 促进文化资源的优化配置，促进文化建设的发展；加大治理环境污染 的财政投入，促进生态文明建设（协调、绿色） 8.（19全
28、卷11.13）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布 通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工 商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是（ 激发小微企业的经营活力 缓解小微企业的融资困难 引导金融机构对小微企业放贷 改变金融企业税收负担预期 降低金融机构的贷款利率 A. B. C. D. 【解析】本题既考查了财政货币政策区别，又体现了【解析】本题既考查了财政货币政策区别，又体现了“央爸财妈央爸财妈”可以协调合力调可以协调合力调 控经济社会发展控经济社会发展。免征增值税属于财政政策，下调金融机构的
29、贷款利率属于货币政策， 故不符合题意；免征增值税，减轻了金融机构向小微企业贷款的税收负担，改变了 金融企业税收负担预期，使其在政策引导和利益权衡下增加对小微企业放贷的比例， 从而缓解小微企业融资困难的问题，使其有更充足的资金支持企业运转，激发其经营 活力，因此该政策发挥作用的路径是 。 9（18海南）十三届全国人大一次会议通过的政府工作报告指出，“在财力紧张情 况下，持续加大民生投入，提高保障和改善民生水平。”下列可直接改善民生的财政举 措是 全面实施企业“营业税改增值税”的结构性减税政策 设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域 严格控制公务接待、公务用车、因公出国等经费开支 整合居民
30、基本医保制度，提高居民医保财政补助标准 ABCD 【解析】【解析】本题考查财政促进社会公平，改善人民生活的知识。设问的关键是“直接改 善”民生的财政举措，结构性减税目的是减轻企业的负担；限制三公经费是减少 国家财政支出，让政府勒紧裤腰带过日子，这两项都不是直接改善民生的财政举措。 它们可以间接的改善民生。说法正确符合题意。 10.（2016年课标卷，12）图3反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经 济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（） 提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出 降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率 A.B.C.D. 【
31、解析】【解析】如图所示，2009-2015年，我国经济增速逐年下降，经济下行趋势明显。PPI 指数更是急速下降，说明投资萎缩，需要扩张性的财政政策。所以需要发行国债，扩 大经济建设支出，同时降税降费，扶持企业发展。属于紧缩性财政政策的表现。 11.（13课标，12）财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极 的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以 A.扩大社会总需求，促进经济增长 B.减轻企业的税负，改善经济结构 C.优化预算的结构，完善社会保障 D.增加社会总供给，扩大居民消费 12.（2015年福建卷，32）立国之道，惟在富民。近年来
32、，某省财政用于教育、社会保 降与就业、医疗卫生、住房保降等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014 年 达到75.66%。这些支出（） 能够有效促进财政收支平衡 强化财政在资源配置中的基础作用 有助于实现宏观调控的目标 能够促进社会公平、改善人民生活 A. B. C. D. 13.14北京 地铁作为流动的博物馆，被称为城市“最有价值的隐藏”。 材料破解北京地铁的供需矛盾，不仅要解决地铁票价的合理性问题，更在于如何加大 地铁的建设力度。地铁4号线采用PPP模式(PublicPrivate Partnership)建设。在该模 式下，政府通过市场化手段，引入某公司负责4号线的一部分投资和后期
33、运营。这种模 式为加大地铁建设力度提供了新思路，既拓宽了民间资本的投资领域，也使政府从地铁 投资者和间接经营者转变为部分投资者和监管者。 结合材料，运用经济生活相关知识，说明传统上由政府财政投资兴建地铁，现在为什么 要通过市场化引入民间资本。 答案 能够利用有限的财政资金建设更多的地铁线路，减轻了财政的负担。通过 拓宽民间资本的投资领域，促进了资源优化配置。 利用市场规律启动民间投资，处理好政府和市场的关系，促进政府职能的转变。 贰 征税和纳税 减税降费减税降费惠企惠民助力中国经济发展助力中国经济发展 从稳增长到促转型，财税发力结构也在 持续变化。自2015年我国提出实施供给侧结 构性改革以来
34、，减税降费给居民和企业尤其 是中小微企业和双创企业带来了“红包雨”， 激活市场主体活力。2021年度没有提出减税 降费的目标，意味着把这些措施改为制度变 革，延续了稳定性，而不是临时性的举措和 急转弯。一方面做到政府工作报告提到的 “再帮一把”，增强企业活力；另一方面做 到精准减税，不搞大规模撒胡椒面式的普遍 性的做法，而是结构性减税。 思考：（思考：（1 1）整理税收含义和特征知识，思考）整理税收含义和特征知识，思考 国家减税是否违反税收（固定性）特征。国家减税是否违反税收（固定性）特征。 （2 2）了解我国税收种类，结合）了解我国税收种类，结合“十三五十三五”税税 收惠企惠民事例，以减免企
35、业增值税和个人收惠企惠民事例，以减免企业增值税和个人 所得税为例说明税收助力中国经济发展的传所得税为例说明税收助力中国经济发展的传 导路径？导路径？ （对企业影响可参考前面18年全国II.38） 税收及其种类税收及其种类 1.税收的含义 人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭 借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。 有国就有税（物质保障）；有税必有法（法律依据和法律保障:税法） 2.税收的基本特征税收的基本特征 强制性无偿性固定性 区别 国家凭借政治权力强制 征税，纳税人必须依法 纳税，税务机关必须依 法征税 国家取得税收收入，既不 需要返还给纳税人，也不
36、需要对纳税人直接付出任 何代价 国家在征税之前就以法律 的形式，预先规定了征税 对象和税率，不经国家有 关部门批准不能随意改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性, 强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税 收的“三性”统一于税法,集中体现了税收的权威性。是税收区别其他财政收入形式 的主要标志 。 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利； 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务； 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。 正确认识税收政策的调整。 税收政策是财政政策的重要体现。
37、税收的固定性是相对的国家财税部门可以 依法根据经济发展趋势、经济状况等客观情况的变化而作出适应性的调整。这种调整 不但没有违背税收的固定性，反而是税收固定性的表现。 税收具有组织财政收入、调节和监督经济运行的作用。调整完善税收政策， 可以促进结构调整和引导居民消费，发挥税收调节经济和收入分配的作用，利于实现 结构转型和产业升级，从而拉动内需、释放经济增长新动能，促进国民经济高质量发 展。 十四五规划：完善现代税收制度 优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。完善个人所得税制度， 推进扩大综合征收范围，优化税率结构。聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链， 进一步优化增值税制度。调整优化
38、消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步 下划地方。规范完善税收优惠。推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方 税政管理权。深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化。 税收及其种类税收及其种类 3.3.税收的种类：税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财 产税和行为税五大类。 增值税增值税个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额（P71页相关链接） 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进出口货物的单 位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内 居住满183天，从我国境内外取得所得的个
39、 人，以及在我国境内无住所又不居住或居 住不满183天而从我国境内取得所得的个人 计税方法比例税率超额累进税率或比例税率 特点 不仅可以避免对一个经营额重复征 税，而且可以防止前一生产经营环 节企业的偷税漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税 率越高，所得越低，税率越低 作用作用 利于促进生产的专业化分工的发展； 利于贯彻公平税赋原则，避免重复 收税，防止偷漏税行为；利于国家 普遍、及时、稳定地取得财政收入 国家财政收入的重要来源，也是调节个人 收入分配、实现社会公平的有效手段 2012年以来的增值税改革减税负，简税制，是我国税收制度的重大优化和调整， 是供给侧结构性改革举措的重要组成
40、部分。作为第一税种，增值税改革牵一发而动全 身，其影响远不止于税负的“减法”效应，有利于减轻企业税负和税制公平；还在于 对经济发展的“加法”和“乘法”效应，对于优化经济结构（如支持稳定制造业、巩 固产业链供应链），优化国民收入分配结构（如降低制造业等实体经济税负，让他们 在国民收入分配的蛋糕中的比例更大，这样能带动就业扩大，收入增多，社会预期稳 定，消费与投资也能跟进，从而实现了经济与社会的良性循环），推动经济高质量发 展都有着极大的推动作用。（作为制造业企业税率下调让其两头受益，一方面自身税 负直接降低，另一方面采购的原材料也会更便宜，为企业加大创新研发投入动力。增 值税对消费品价格具有重要
41、影响，制造业税率下调反映在终端上就是消费者购买成本 降低，能直接带来刺激消费的作用。） 1 10 0万万 甲（棉花） 甲应纳税甲应纳税1301300000元元 3 30 0万万 乙（纺织厂） 乙应纳税乙应纳税262600000 0元元 6060万万 丙（制衣厂） 丙应纳税丙应纳税3900039000元元 丁应纳税丁应纳税5200052000元元 100100万万 丁（销售公司) 完善个人所得税制度完善个人所得税制度 超过36000元至144000元的部分为10%；超过144000元至300000元的部分为20%；超过 300000元至420000元的部分为25%；超过420000元至66000
42、0元的部分为30%；超过660000 元至960000元的部分为35%；超过960000元的部分为45%。 明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除 项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，首次增加规定子女教育支出、继续 教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项 附加扣除。也就是说，你每一纳税年度的收入，先减去6万元，然后再减去以上扣除项 目后才纳税。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，降负更多，更利于税制公平。 现行个人所得税法采用分类（11项见书71页相关链接）征税方式，而根据草案， 将工资、薪金所得，劳务报酬所得，
43、稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所 得纳入综合征税范围。之前3500元的起征点是针对工资、薪金所得一项，而新的起 征点是5000元(6万元/年 ；个税征收期限由月改为年。)。 根据新税率表，综合所得应该按如下税率缴税：全年应纳税所得额不超过 36000元的为3%； 税收的作用税收的作用 分析角度 作用阐述（结合具体税种具体分析） 生产 （增值税、企业所得税、环保税、资源税等税种税率）调节生产要素合理配 置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求，使企业 转变经济发展方式，提高企业竞争力，推进产业结构的优化升级等 分配（个税）缩小收入差距，调节和实现社会公平 交换调节商品价
44、格，影响社会供求； 消费（消费税等）引导消费行为，倡导正确的消费观念 （消费税间接引导生产） 宏观调控 财政收入的重要来源；调节国民经济发展的重要杠杆，国家通过财政政 策（减税或增税调节社会总需求）促进经济平稳运行，促进经济发展方式转 变，提高资源配置效率；国家经济监督的重要手段，国家通过税收来反映 经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理 国家政权 税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又 为国家政权的存在、行使国家职能提供物质保障 其他 （关税）调节进出口贸易（对外开放），维护国家主权和经济利益，保护民 族工业；（出口退税）促进出口，引导企业转变经
45、济发展方式 感悟生活场景：感悟生活场景： 优化支出结构 着力节用为民 近日，2021年中央部门预算集中向社会公开。100多个中央部门的“账 本”贯穿着政府坚持过紧日子、节用为民的重要思路。压减一般性支出不是 最终目的，正如政府工作报告所要求，各级政府都要节用为民、坚持过 紧日子，确保基本民生支出只增不减，助力市场主体青山常在、生机盎然。 为此，政府在过紧日子的同时，更要着力优化支出结构，着力节用为民。今 年预算继续加强基本民生保障，从落实就业优先政策、促进教育高质量发展、 稳步提高社会保障水平、强化卫生健康投入等方面，加大了资金安排。一减 一增之间，落实了“节用为民”的要求，体现出以人民为中心
46、的发展思想。 感悟生活场景：感悟生活场景：优化支出结构 着力节用为民 资金宝贵，必须提高使用效率，把每一分钱花在刀刃上。各项支出要更加突出绩效 导向，加快建立全方位全过程全覆盖的预算绩效管理体系，切实做到花钱要问效、无效要 问责。要大力推进预算公开工作，加大预算公开的广度和深度，充分发挥预算公开透明对 政府部门的监督和约束作用。今年中央部门预算公开时，除涉密部门及涉密信息外，各部 门至少公开一个一级项目绩效目标表，使公众能更直接地看到财政资金安排在哪里、预期 使用效果如何。 依法 纳税 的原 因 税收的地位与作用 税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实 现其各项职能的物质基础 税收的
47、性质 我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致 的，税收取之于民，用之于民 义务这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现 违反 税法 的行 为 偷税（欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴不缴或少缴应纳税款）；欠税（不按时缴纳不按时缴纳而拖欠税款）； 骗税（用欺骗手段骗取国家税收优惠骗取国家税收优惠）；抗税（暴力、威胁等手段拒不缴纳暴力、威胁等手段拒不缴纳税款）。 都是违法行为，国家要以法制裁，在追缴税款同时加收滞纳金甚至罚款，触犯刑律 的追究刑事责任 公民 的正 确做 法 公民一方面要承担义务，自觉诚信纳税，另一方面，要增强税收监督意识，以主人 翁的态度积极关注税收的征管和使用情况，对违法行为
48、进行批评和检举，维护人民 和国家利益(权利与义务相统一） 区分偷税和骗税。区分偷税和骗税。主要应看其目的。偷税：偷着不(少)缴。骗税：骗取税收优惠。骗税 行为举例：为骗取出口退税而虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等；为骗取国家高 新技术产业税收优惠而伪造高新技术产业认证材料；谎报自然灾害获取税收减免优惠等)。 知识拓展： 直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。所谓直接税，是指纳 税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人 的税种。属于直接税的这类税收的纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且也是实际 上的税收承担者，即纳税人与负税人一致。在世界各国
49、税法理论中，多以各种所得税、 房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。 区分纳税人、负税人、征税对象区分纳税人、负税人、征税对象 纳税人 税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人 可以是自然人，也可以是 法人 是直接缴纳税款的法律主体 负税人 最终承担税款的单位和个 人 可以是自然人，也可以是 法人 是负担税款的法律主体 征税对象 征税所指向的客体，表明 对什么东西征税 可以是商品、所得、财产， 也可以是资源、行为等 是一种税区别于另一种税的 主要标志 14.(海南卷.12)自2018年5月1日起，我国以暂定税率方式将包括抗癌药在 内的所有普通药品，具有抗癌作用的生物碱类药品等进口关税降为零
50、。 2018年10月，国家医疗保障局将17种抗癌药大幅降价并纳入医保目录。上 述举措的目的是 增加政府提供医疗保障的职责 提高医疗卫生事业公共服务的能力 扩大对外开放，深化医疗生体制改革 满足人民群众日益增长的健康生活需要 A. B. C. D. 15（18江苏9）以电商为代表的经济形式已经成为提升中国经济活力的重 要支点。2017年7月国家实施减税新政，将小微企业应纳税所得额上限由 30万元提高到50万元，海量的中小微网店在更为宽松的税收新政下为我国 经济发展注入了新的活力。这是因为，减税有利于 A.进一步完善市场体系 B.缩小收入差距 C.激励劳动者自主创业 D.强化财政作用 16.（18
